基础会计实训资料及答案

某股份公司注册资本为1 000万元，年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200万元，年末“盈余公积——一般盈余公积”科目余额400万元，“盈余公积——公益金”科目年末余额200万元，本年实现净利润1200万元。如果法定盈余公积的提取比例为10%，则本年计算可提取盈余公积的影响因素为( )。设该公司增加法定盈余公积的上限为注册资本的50%。

A．本年实现净利润1200万元

B．注册资本1000万元

C．法定盈余公积提取比例10%.

D．法定盈余公积提取上限50%.

E．“利润分配——未分配利润”科目贷方余额200万元


正确答案：ABCD
解析：本题考核点为期末提取盈余公积影响因素，一方面需考虑当年实现净利润以及提取比例值，同时还得考虑一条限制条件：增加法定盈余公积后的上限不得超过企业注册资本的50%。

深圳万通公司12月末结账前的余额试算表如下： 结算前余额试算表 12月31日 单位：元

账户名称 借方余额

贷方余额

库存现金

500

银行存款

85 000

应收账款

45 500

账户名称

借方余额

贷方余额

库存商品

170 000

固定资产

200 000

累计折旧

5 000

短期借款

20 000

应付账款

50 000

实收资本

200 000

盈余公积

2 000

利润分配

8 000

本年利润

40 000

主营业务收入

206 000

销售费用

10 000

管理费用

20 000

合计

531 000

531 000

续上表 月末，深圳万通公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：计提本月办公用固定资产折旧1 000元。 结账本月已售商品成本，共计100 000元。结账本月的损益类账户至“本年利润”账户。按25％的所得税税率计算本月应交所得税。将本月所得税结转至“本年利润”账户。 结转“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列万通公司12月份结账后试算平衡表的编制。 结账后余额试算表 12月31日 单位：元

账户名称 借方余额

贷方余额

库存现金

500

银行存款

85 000

应收账款

(1)

库存商品

(2)

固定资产

200 000

累计折旧

6 000

短期借款

20 000

应付账款

50 000

应交税费

(3)

实收资本

200 000

盈余公积

2 000

利润分配

(4)

合计

(5)


正确答案：
(1)金额：45 500 (2)金额：70 000 170 000—100 000—70 000(元)
(3)金额：18 750
本年利润月末余额=206 000(收入)—100000(成本)—10 000(销售费用)—20 000(管理费用)—1 000(折旧费用)—75 000。应交税金—750 000×25%—18 75005)
(4)金额：104 250
利润分配=750 000(本年利润)—18750(应交税费)+8 000(利润分配期初余额)+40000(本年利润)一104 250(元)
(5)金额：401 000
6000+20 000+50 000+18 750+200 000+2 000+104 250—401 000(元)

某企业“本年利润”账户的本年借方累计发生额为200 000元，贷方累计发生额为400 000元，“利润分配——未分配利润”账户年初贷方余额为60 000元．

要求：根据以上资料计算该企业的有关数据：

(1)本年利润；

(2)所得税（假设税率为33%）；

(3)盈余公积（按本年税后利润的10%）；

(4)应付利润(按提取盈余公积后可供分配利润剩余部分的50%)；

(5)年末未分配利润．


正确答案：

(1)本年利润：400 000-200 000=200 000（元）
(2)所得税：200 000×33%=66 000（元）
(3)盈余公积：(200 000- 66 000)×10%=13 400（元）
(4)应付利润：[(200 000-66 000)+60 000-13 400]×50%=90 300（元）
(5)未分配利润：（200 000-66 000)+60 000-13 400-90 300=90 300（无）

“盈余公积”账户贷方记增加时，对应的借方科目应是( )账户。

A．“本年利润”

B．“实收资本”

C．“利润分配”

D．“应付股利”


正确答案：C
因为提取盈余公积，一方面表明利润的分配，另一方面表明盈余公积的增加，故应借记“利润分配”账户。

关于所有者权益变动表的填列依据下列说法不正确的是()。

A.“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期初余额分析

B.“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的本期借贷方发生额分析

C.“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期末余额分析

D.“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列


参考答案：ABC

摘要:基础会计职业实训资料资料：深圳佳视达实业公司2007年12月1日的相关资料如下：(一)实训资料如下：总分类账户的余额如下表：会计科目期初余额借方41402012008190005000970000112009000002600002650400库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料生产成本库存商品长期待摊费用固定资产应付账款应付职工薪酬应付利息应交税费其他应付款应付票据应付股利-长期借款实收资本盈余公积本年利润利润分配累计折旧合计58209405820940(二)有关明细分类账户期初余额如下:贷方4914001320005500024960-100000020000007195604695402324806960005820940应收账款——深圳职业网络技术股份公司：585000元——深圳三勇建材有限公司：234000元其他应收款——汪琴5000元原材料——甲材料：8500公斤单价100元，计850000元——乙材料：2400公斤单价50元，计120000元生产成本——B生产成本——直接材料：5000元——直接人工：3000元——制造费用：3200元库存商品——A商品，4500件，单价200元计900000元长期待摊费用——租入办公用用房屋装修260000元（长期待摊费用为行政管理部门租入办公用用房屋装修，每月摊10000） 应付职工薪酬——工资：108000元——社会保险费：18000元——职工福利费：6000元应付利息——长期借款利息：55000元应交税费——应交增值税：18960元——应交消费费：6000元实收资本——兴业公司：1000000元—

下列各项中属于资产类账户的是()

A. 累计折旧

B. 应收账款

C. 实收资本

D. 原材料

E. 本年利润


答案：ABD

1 0 ．“盈余公积”账户贷方记增加时，对应的借方科目应是( ) 账户。

A ．“本年利润”

B “实收资本”

C ．“利润分配”

D ．“应付股利”


正确答案：C
1 0 ．c 【解析】因为提取盈余公积，一方面表明利润的分配，另一方面表明盈余公积的增加，故应 借记“利润分配”账户。

以下7题——30题为某小企业的业务，该小企业12月1日有关资料如下：

1、 总分类账户的期初余额如下：

账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额

现金 2 000 短期借款 50 000

银行存款 149 000 应付账款 93 600

应收账款 58 500 应交税金 4 500

原材料 80 000 应付福利费 6 000

待摊费用 4 860 实收资本 300 000

库存商品 50 000 盈余公积 20 260

生产成本 50 000 本年利润 140 000

固定资产 400 000 累计折旧 180 000

合计 794 360 794 360

Ⅱ。有关明细分类账户的期初余额如下：

应收账款——旺达实业：58 500元;

原材料——甲材料：2000个，单价10，计：20 000元;

——乙材料：4000件，单价15，计：60 000元;

待摊费用——保险费：1 500元;

——报刊费：1 200;

——生产厂房租金：2160元;

库存商品——A产品，1 000件，单价50，计：50 000元;

生产成本——B产品：50 000元，400台;

应付账款——安丰电子：23 400元;

——建新机机械：70 200元;

应交税金——未交增值税：4 500元;

实收资本——祥发电子：200 000元;

——珠江投资：100 000元。

7、3日，向安丰电子购入甲材料2 000个，单价9月，价款18 000元，增值税3 060元，乙材料1 000件，单价14元，价款14 000元，增值税额2 380元，账款尚未支付。以下错误的是( )

A、借：应交税费——应交增值税(进项税额)5 440元

B、借：材料采购——甲材料 21 060

C、借：材料采购——乙材料 14 000

D、贷：应付账款——安丰电子 37 440元


正确答案：B

某企业某月末有关账户的余额资料如下：

账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额

库存现金 1000 短期借款 40000

银行存款 30740 应付账款 64800

应收账款 53400 应交税费 16400

原材料 56000 实收资本 454000

库存商品 72460 本年利润 248000

生产成本 12800 累计折旧 143200

固定资产 650000

利润分配 90000

合计 合计 966400

其中：“应收账款”明细账户金额：A公司借方余额81900；B公司贷方余额25300；C公司贷方余额3200；“应付账款”明细账户金额；D公司贷方余额102000；E公司借方余额37200。

要求：根据上述资料，计算资产负债表中的货币资金、存货、应收账款、预付账款、固定资产、应付账款、预收账款、未分配利润、短期借款、实收资本等项目的金额，并列出必要的计算过程。


正确答案：
(1)货币资金＝1000+30740＝31740       (0.5分)
(2)存  货=56000+72460+12800＝141260  (0.5分)
(3)应收账款＝81900                   (0.5分)
(4)预付账款＝37200                   (0.5分)
(5)固定资产=650000—143200＝506800   (0.5分)
(6)应付账款＝102000                  (0.5分)
(7)预收账款＝25300+3200＝28500       (0.5分)
(8)未分配利润＝248000—90000＝158000 (0.5分)
(9)短期借款＝40000                   (0.5分)
(10)实收资本＝454000                 (0.5分)

提取法定盈余公积,应借记()账户,贷记盈余公积－法定盈余公积。

A.本年利润

B.利润分配

C.利润分配-提取盈余公积

D.利润分配-提取法定盈余公积


参考答案：D

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