长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司2009 -2011年与投资有关的资料如下：(1) 2009年9月10日，长江公司与甲企业签订股权置换协议，长江公司用一栋办公楼换人甲企业持有的A企业25%的股权。该股权置换协议于2009年12月1日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2010年1月1日办理完毕。 当日长江公司换出的办公楼账面原值为4 600万元，已提折旧1 200万元，计提减值准备500万元，其公允价值为3 000万元。长江公司取得上述股权后，对A企业有重大影响。2010年1月1日，A企业可辨认净资产公允价值为11 000万元。(2) 2010年5月15日，A企业宣告不发放股利。2010年度，A企业实现净利润3 460万元。假设长江公司与A企业之间没有内部交易。(3) 2011年11月，A企业由于相关业务，增加资本公积1 600万元；2011年度，A企业实现净利润4 560万元。(4)长江公司在取得股权时A企业有一项固定资产，其账面价值为3 600万元，公允价值为4 080万元，该固定资产预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，无残值，A企业除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求：1.指出长江公司对A企业投资成立的日期，并对其2010年的投资业务作出账务处理。2.对长江公司2011年的投资业务作出账务处理。(答案中的金额单位用万元表示）
长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司2009 -2011年与投资有关的资料如下：
(1) 2009年9月10日，长江公司与甲企业签订股权置换协议，长江公司用一栋办公楼换人甲企业持有的A企业25%的股权。该股权置换协议于2009年12月1日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2010年1月1日办理完毕。 当日长江公司换出的办公楼账面原值为4 600万元，已提折旧1 200万元，计提减值准备500万元，其公允价值为3 000万元。长江公司取得上述股权后，对A企业有重大影响。
2010年1月1日，A企业可辨认净资产公允价值为11 000万元。
(2) 2010年5月15日，A企业宣告不发放股利。2010年度，A企业实现净利润3 460万元。假设长江公司与A企业之间没有内部交易。
(3) 2011年11月，A企业由于相关业务，增加资本公积1 600万元；2011年度，A企业实现净利润4 560万元。
(4)长江公司在取得股权时A企业有一项固定资产，其账面价值为3 600万元，公允价值为4 080万元，该固定资产预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，无残值，A企业除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定不考虑所得税等相关税
费及其他因素的影响。
要求：
1.指出长江公司对A企业投资成立的日期，并对其2010年的投资业务作出账务处理。
2.对长江公司2011年的投资业务作出账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示）
(1) 2009年9月10日，长江公司与甲企业签订股权置换协议，长江公司用一栋办公楼换人甲企业持有的A企业25%的股权。该股权置换协议于2009年12月1日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2010年1月1日办理完毕。 当日长江公司换出的办公楼账面原值为4 600万元，已提折旧1 200万元，计提减值准备500万元，其公允价值为3 000万元。长江公司取得上述股权后，对A企业有重大影响。
2010年1月1日，A企业可辨认净资产公允价值为11 000万元。
(2) 2010年5月15日，A企业宣告不发放股利。2010年度，A企业实现净利润3 460万元。假设长江公司与A企业之间没有内部交易。
(3) 2011年11月，A企业由于相关业务，增加资本公积1 600万元；2011年度，A企业实现净利润4 560万元。
(4)长江公司在取得股权时A企业有一项固定资产，其账面价值为3 600万元，公允价值为4 080万元，该固定资产预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，无残值，A企业除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定不考虑所得税等相关税
费及其他因素的影响。
要求：
1.指出长江公司对A企业投资成立的日期，并对其2010年的投资业务作出账务处理。
2.对长江公司2011年的投资业务作出账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示）
参考解析
解析：1.
长江公司对A企业投资成立的日期为2010年1月1日；
该投资采用权益法核算，投资时账务处理如下：
借：固定资产清理 2 900
累计折旧 1200
固定资产减值准备 500
贷：固定资产 4 600
借：长期股权投资——A企业（成本） 3 000
贷：固定资产清理 2 900
营业外收入 100
长期股权投资的初始投资成本3 000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2 750万元（11 000 x25% )，确认为商誉，不调整长期股权投资成本。
投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
调整后的净利润=3 460 - (4 080 -3 600) +8 =3 400 (万元）
借：长期股权投资——A企业（损益调整） 850
贷：投资收益（3 400 x25%) 850
2011年年末确认权益和收益调整后的净利润=4 560 -60 =4 500 (万元）
借：长期股权投资——A企业（损益调整） 1125
贷：投资收益（4 500 x25%) 1 125
借：长期股权投资——A企业（其他权益变动） 400
贷：资本公积——其他资本公积（1 600 x25%) 400
长江公司对A企业投资成立的日期为2010年1月1日；
该投资采用权益法核算，投资时账务处理如下：
借：固定资产清理 2 900
累计折旧 1200
固定资产减值准备 500
贷：固定资产 4 600
借：长期股权投资——A企业（成本） 3 000
贷：固定资产清理 2 900
营业外收入 100
长期股权投资的初始投资成本3 000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2 750万元（11 000 x25% )，确认为商誉，不调整长期股权投资成本。
投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
调整后的净利润=3 460 - (4 080 -3 600) +8 =3 400 (万元）
借：长期股权投资——A企业（损益调整） 850
贷：投资收益（3 400 x25%) 850
2011年年末确认权益和收益调整后的净利润=4 560 -60 =4 500 (万元）
借：长期股权投资——A企业（损益调整） 1125
贷：投资收益（4 500 x25%) 1 125
借：长期股权投资——A企业（其他权益变动） 400
贷：资本公积——其他资本公积（1 600 x25%) 400
相关考题：
长江公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为进行企业的转型发生了如下交易：2011年1月1日以银行存款235万元和一台专门生产A产品的B机器设备与乙公司持有的丙公司的长期股权投资进行交换。B设备的原价为5000万元，已计提折旧2000万元，无减值准备，当日的公允价值为4500万元。乙公司持有丙公司长期股权投资的账面余额为5000万元（其中成本3000万元，损益调整1500万元，其他权益变动500万元），无减值准备，能够对丙公司产生重大影响，拥有丙公司持股比例的40%，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元（与账面价值相同），采用权益法进行后续计量。乙公司持有的丙公司长期股权投资在当日的公允价值为5500万元。2011年度丙公司实现净利润2000万元，分配现金股利500万元，可供出售金融资产的公允价值增加600万元。其他相关资料：（1）长江公司和乙公司、丙公司在此之前均不存在关联方关系;（2）不考虑增值税以外的其他相关税费;（3）长江公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司产生重大影响，并采用权益法进行后续计量;（4）不考虑内部交易等因素的影响;（5）长江公司和乙公司对换入的资产均不改变持有意图。要求：（1）判断2011年1月1日的交易是否为非货币性资产交换，并说明理由;分别做出长江公司和乙公司的会计处理。（2）做出长江公司在2011年12月31日的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）
黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月27日，黄河公司销售一批产品给长江公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元。黄河公司为了扩大销售给予购货方10%的商业折扣，折扣金融在同一张发票中列示，黄河公司为了能够及时回笼资金，又和长江公司约定现金折扣条款，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时考虑增值税)，长江公司于2014年7月10日付款。黄河公司因该项业务实际收到的银行存款为( )元。A.51597B.52650C. 52123.5D.58500
长江股份有限公司系上市公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。销售商品均为正常的生产经营活动、交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月31日对外报出，实际对外公布日为2011年4月5日。注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务报告进行复核时，对2010年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为2万元（不考虑增值税），甲公司另向长江公司支付232万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款232万元，该批A商品的实际成本为120万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款232贷：主营业务收入198应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本120贷：库存商品120(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为200万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款100万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为140万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款100贷：主营业务收入100(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为150万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款234万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本150贷：库存商品150(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为400万元（包括安装费用），长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为400万元，增值税税额为68万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为280万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生。长江公司的会计处理如下：借：银行存款468贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本280贷：库存商品280(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为500万元，长江公司于2011年4月30日以520万元（不含增值税）的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为300万元。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本300贷：库存商品300(6)2010年12月15日，长江公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为80万元，开出的增值税专用发票上注明售价100万元，增值税税额17万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80(7)2010年调整前长江公司利润表中的营业收入为20000万元，营业成本为12000万元。假定：上述事项均不考虑所得税的调整。要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（合并调整利润分配和盈余公积）。(3)计算2010年长江公司调整后营业收入和营业成本。（答案中的金额单位用万元表示）
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)， 2008年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 125 012元，全年实现净利润为402000元。该公司适用的所得税税率为25%，2008年度的股利支付率为20%。2009年度的股利支付率将提高到50%。长江公司2009年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2008年末简要资产负债表如下(金额单位：元)：假设长江公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题：长江公司2008年度的盈亏临界点销售量为( )件。A．12 500B．18 750C．22 500D．31 250
大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%。提任意盈余公积。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下：（1）2007年度①2007年1月1日，大海公司以3 800万元的价格协议购买长江公司法人股1 500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后，大海公司持有长江公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39 000万元。②2007年3月10日，大海公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。③2007年6月30日，大海公司以1 037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1 000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的半年实际利率为3%。该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15 000万元，票面半年利率为4%，每年1月1日和7月1日付息两次。④2007年度长江公司实现净利润4 800万元。（2）2008年度①2008年1月1日，大海公司收到债券利息。②2008年3月1日，大海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。③2008年5月31日，大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4 500万股。大海公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11 250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2日长江公司可辨认净资产公允价值为44 000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响，④2008年7月1日收到债券利息。⑤2008年度长江公司实现净利润7 300万元，其中1月至6月实现净利润3 300万元，7月至12月实现净利润4 000万元。（3）2009年度①2009年1月1日收到债券利息。②2009年1月10日将上述债券出售，收到款项1 012万元。③2009年12月31日，长江公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元（已扣除所得税的影响）。④2009年度长江公司实现净利润6 000万元。其他有关资料如下：（1）投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。（2）除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。（3）长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：（1）编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。（2）编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。（3）编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。
长江公司和黄海公司均为增值税-般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1)长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：①固定资产(设备)原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；②库存商品的成本为900万元，公允价值1 000万元。公允价值合计为1 900万元；含税公允价值合计为2 223万元。黄海公司换出资料：①固定资产(办公楼)的账面原价为900万元，已提折1H为400万元，公允价值为550万元；②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资)，账面价值为1 000；[其中成本为1 050万元，公允价值变动(贷方)50万元]，公允价值为1 250万元；③原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2 300万元。含税公允价值合计为2 385万元。2009年7月1日长江公司换人的办公楼发生相关税费5万元，换人的长期股权投资发生相关税费2．5万元。长江公司向黄海公司另支付补价162万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付-次。长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。(3)长江公司换人对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6 500万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有-项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按照直线法摊销。(4)黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为固定资产和库存商品。(5)2009年10月3日长江公司与8公司达成债务重组协议。长江公司应付B公司的货款为3 000万元(含增值税)，由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的-项股权投资清偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1 000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为1 500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。要求：(1)计算2009年7月1日长江公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；(2)计算2009年7月1日黄海公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；(3)计算并编制长江公司2009年7月1日对A公司的长期股权投资的账面余额；(4)编制2009年11月1日长江公司债务重组的会计分录；(5)编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录；(6)编制2009年12月31日有关投资性房地产的会计分录。金额单位用万元表示)
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。长江公司2008年和2009年有关资料如下：(1)长江公司2008年1月2日以一组资产交换甲公司持有大海公司25%的股份作为长期股权投资，能够对大海公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项交易性金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：项 目 公允价值(万元) 账面价值(万元) 银行存款 200 200 库存商品 2000 1500 固定资产 3000 2000(原价2500，累计折旧500) 无形资产 1100 800(原价l000，累计摊销200) 交易性金融资产 700 600(取得时成本400，公允价值变动200) 合计 7000 5100(2)2008年1月2日，大海公司可辨认净资产公允价值为30000万元，假定大海公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。(3)2008年度大海公司实现净利润2000万元。2008年9月5日，大海公司向长江公司销售一件商品，售价为500万元，成本为320万元，长江公司购人后将其作为固定资产投入行政管理部门使用。该固定资产采用年限平均法计提折J日，预计使用年限为5年，无残值。(4)2008年大海公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加400万元。(5)2008年分派现金股利500万元。(6)2009年度大海公司实现净利润2800万元。(7)2009年大海公司宣告分派现金股利1000万元。假定：(1)权益法核算时应考虑所得税的影响。(2)长江公司库存商品的公允价值与计税价格相等。(3)长江公司和甲公司不存在关联方关系。要求：(1)编制长江公司2008年1月1日取得大海公司25%股权投资的会计分录。(2)编制长江公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。(3)编制长江公司2009年与长期股权投资有关的会计分录。(4)计算长江公司2009年12月31日长期股权投资的账面价值。(金额单位用万元表示)
长江股份有限公司（以下简称长江公司）府收黄河公司的应收账款为200万元，已提坏账准备30万元。2007年5月10日，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，长江公司同意黄河公司用一批产品和一台设备抵偿上 述全部账款，产品的成本为80万元，售价为100万元，增值税为17万元；设备账面原价为120万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元，公允价值为72万元。黄河公司于2007年5月20日将上述产品和设备运抵长江公司，并解除了债权债务关系。长江公司换人的设备作为定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。2007年12月31日，预计上述设备的可收回金额为54万元，预计尚可使用年限为9年。2008年7月10日，因生产经营需要，长江公司将上述设备与大海公司的一批材料交换，在交换日，设备的公允价值为55万元，换人材料发票上注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，该批材料的成本为30万元。假定长江公司不单独向大海公司支付增值税，长江公司收到补价8.2万元。要求：（1）确定债务重组日。（2）编制长江公司和黄河公司债务重组日的会计分录。（3）编制长江公司2007年12月31日设备计提减值准备的会计分录。（4）编制长江公司和大海公 司 2008年7月10口非货币性资产交换的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算中若有小数，保留小数点后两位。）
长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备- - 台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元,适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中,华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为( ) 万元。A.420B.436C.425D.441
长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为 420万元，适用的增值税税率 6%。设备的账面原价为 600 万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率 13%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8 万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（ ）万元。A.426.8B.436C.42D.441
(2015年)长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（ ）万元。A.420B.436C.42D.441
长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年5月对外赊销商品一批，售价32000元（不含增值税），给予客户的商业折扣为10%。同时长江公司为了及早收回货款提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。长江公司销售商品时代垫运杂费1000元，则长江公司应收账款的入账价值为（ ）元。 A.33544 B.32000 C.28800 D.36160
长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，2×17年与股权投资有关资料如下：（1）2×17年1月1日，长江公司向A公司定向发行2000万股普通股（每股面值1元，每股市价10元）作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得对甲公司的控制权。在本次并购前，A公司与长江公司属于同一控制下的两个公司。为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了券商佣金、手续费200万元。2×17年1月1日，相对于最终控制方而言的甲公司所有者权益账面价值为24000万元，经评估后甲公司所有者权益公允价值为25000万元。合并日，甲公司所有者权益的公允价值与账面价值差异系一批存货产生，至本期末甲公司未出售该批存货。长江公司在合并日，确认长期股权投资初始投资成本为20000万元。（2）2×17年度甲公司发生亏损3000万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失2400万元。（3）长江公司于2×17年7月1日以2540万元从证券市场上购入乙公司（系上市公司）100万股股票，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，长江公司拥有乙公司1%有表决权股份，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。长江公司拟短期持有以获利，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2502万元。要求：（1）根据资料（1），分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据资料（1），分析、判断长江公司确定的长期股权投资初始投资成本是否正确，如不正确，请指出正确的处理办法。（3）根据资料（1）、（2），分析、判断长江公司对甲公司的股权投资应采用何种后续计量方法，并指出长江公司对甲公司确认投资损失的处理是否正确。（4）根据资料（3），分析、判断长江公司对持有的乙公司股权投资会计处理是否正确，并说明理由。
长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司2009~2011年与投资有关的资料如下：（1）2009年9月10日，长江公司与甲企业签订股权置换协议，长江公司用一栋办公楼换入甲企业持有的A企业25%的股权。该股权置换协议于2009年12月1日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2010年1月1日办理完毕。当日长江公司换出的办公楼账面原值为4600万元，已提折旧1200万元，计提减值准备500万元，其公允价值为3000万元。长江公司取得上述股权后，对A企业有重大影响。2010年1月1日，A企业可辨认净资产公允价值为11000万元。（2）2010年5月15日，A企业宣告不发放股利。2010年度，A企业实现净利润3460万元。假设长江公司与A企业之间没有内部交易。（3）2011年11月，A企业由于相关业务，增加资本公积1600万元；2011年度，A企业实现净利润4560万元。（4）长江公司在取得股权时A企业有一项固定资产，其账面价值为3600万元，公允价值为4080万元，该固定资产预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，无残值，A企业除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求： 1．指出长江公司对A企业投资成立的日期，并对其2010年的投资业务作出账务处理。 2．对长江公司2011年的投资业务作出账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）
甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2014年12月委托长江公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售（售价低于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20万元，支付的加工费为7万元（不含增值税），长江公司代收代缴的消费税为3万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（）万元。A、27B、30C、30.4D、31.19
多选题远航公司和长江公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。长江公司以一项无形资产换入远航公司的一批库存商品。该项无形资产的账面原价为800万元，已累计摊销120万元，已计提减值准备40万元，其公允价值为600万元，长江公司支付给远航公司55.2万元补价。远航公司的库存商品账面成本为500万元，不含增值税的公允价值和计税价格均为560万元。长江公司用银行存款支付处置无形资产发生的相关税费3万元。假设该交换具有商业实质(不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税因素)。则下列说法正确的有。A远航公司换入无形资产的入账价值为600万元B长江公司换入库存商品的入账价值为560万元C远航公司由于该项非货币性资产交换产生的损益为60万元D长江公司由于该项非货币性资产交换产生的损益为40万元
问答题长江公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。长江公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税费用，本题销售价格均不含增值税税额。 资料1： 2018年度，长江公司对甲公司、乙公司股权投资和相关业务的有关资料如下： （1）1月1日长江公司从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为一批存货公允价值大于其账面价值的差额。假定长江公司对甲公司的合并属于应税合并。 （2）1月1日长江公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元（含相关费用5万元）。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。 （3）1月1日甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 （4）甲公司2018年度实现的净利润为1000万元；2018年1月1日的存货已有60%在本年度向外部独立第三方出售。假定长江公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素的影响。 （5）6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为144万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 （6）11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为48万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2018年度实现的净利润为600万元。 资料2： （1）关于长江公司与甲公司的有关业务，会计处理如下： ①2018年12月31日合并财务报表中确认商誉140万元； ②2018年度合并利润表中抵销营业收入900万元； ③2018年度合并利润表中抵销营业成本900万元； ④2018年度合并利润表中抵销管理费用10万元； ⑤2018年12月31日合并财务报表中确认递延所得税负债2.5万元。 （2）关于长江公司与乙公司的有关业务，会计处理如下： ①长江公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为1600万元； ②长江公司个别财务报表中采用权益法应确认投资收益168万元； ③2018年12月31日长江公司合并财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值为1768万元； ④2018年12月31日长江公司编制合并财务报表时抵销存货12万元。 要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确，并说明判断依据。
问答题计算题： 黄河、长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，2008年1月1日，黄河与长江公司进行资产交换，黄河公司将持有的一项可供出售金融资产与长江公司的一批产品进行交换，该项可供出售金融资产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，公允价值为450万元;该批产品的账面价值为350万元，不含增值税的公允价值为400万元，尚未计提跌价准备。黄河公司向长江公司支付补价为18万元，黄河公司换入的产品作为原材料核算，长江公司换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产核算，假设该项交换具有商业实质。要求：分别计算黄河、长江公司换入资产的入账价值并编制黄河、长江公司的账务处理。
单选题长江公司和黄河公司属于非同一控制的两个公司。均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年4月20日，长江公司以一批库存商品和一项交易性金融资产向黄河公司投资，占黄河公司注册资本的75%。该批库存商品的账面原价为8000万元，已计提存货跌价准备200万元，公允价值为8100万元，公允价值等于计税价格;该项交易性金融资产在2008年4月20日的公允价值是2000万元，账面价值为1900万元，该项交易性金融资产系长江公司于2008年1月1日购入的。该项企业合并长江公司共发生的与企业合并直接相关的税费为50万元。则长江公司的长期股权投资的入账价值为（ ）万元。A11527B1170C8100D11477
单选题长江公司和黄河公司属于非同一控制的两个公司，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年4月20日，长江公司以一批库存商品和一项交易性金融资产向黄河公司投资，占黄河公司注册资本的75%。该批库存商品的账面原价为8000万元，已计提存货跌价准备200万元，公允价值为8100万元，公允价值等于计税价格;该项交易性金融资产在2008年4月20日的公允价值是2000万元，账面价值为1900万元，该项交易性金融资产系长江公司于2008年1月1日购入的。该项企业合并长江公司共发生的审计费、评估费共计50万元。 要求： 根据上述资料，回答下列各题。长江公司的长期股权投资的入账价值为（ ）A11527万元B1170万元C8100万元D11477万元
问答题长江钢管股份有限公司通过债务重组方式取得长期股权投资的核算【案例背景】长江钢管股份有限公司（以下称长江钢管）为增值税一般纳税人，是集生产无缝钢管、不锈钢管、彩板、海绵铁、铁合金、铜线杆、铝线等多种冶金产品为一体的上市公司。适用的增值税税率为17%，按照10%提取盈余公积，各事项均不考虑所得税影响。长江钢管2011年至2013年长期教权投资业务等有关资料如下。（1）2011年1月1日，长江钢管应收黄河股份有限公司（以下称黄河公司）账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于黄河公司发生财务困难，长江钢管与黄河公司达成债务重组协议，同意黄河公司以银行存款200万元、B产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组组议要求，长江锕管另行单独向黄河公司支付与B产品相关的增值税进项税额。根据黄河公司有关资料，B产品账面成本为500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为500万元；用于抵债的普通股为、50万股，股票市价为每股20元，股票面值为1元。当日，长江钢管与黄河公司办理完股权过户手续，黄河公司可辨认净资产公允价值为12400万元。长江钢管将取得的B产品作为库存商品核算，将取得的黄河公司的普通股作为可供出售金融资产核算。（此前长江钢管未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司10%的股权）。（2）2011年3月2日，黄河公司发放2010年度现金股利，长江钢管收到50万元现金股利；2011年12月31日，长江钢管持有黄河公司股权的公允价值为1400万元。（3）2012年1月1日，长江钢管以银行存款2800万元购入黄河公司20%股权。至此持股比例达到30%，能够对黄河公司施加重大影响。2012年1月1日，黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元，与所有者权益账面价值相等。当日，长江钢管持有黄河公司原10%股权的公允价值仍为1400万元。（4）2012年6月18日，黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江钢管，长江钢管将取得的商品作为存货核算。至2012年年末长江钢管已对外销售该批存货的40%。2012年度，黄河公司实现净利润1200万元。 （5）2013年度，黄河公司发生亏损8000万元。长江钢管上年剩余的存货至2013年年末仍未对外出售。（1）计算2011年1月1日长江钢管与黄河公司进行债务重组应确认的债务重组损失，并对长江钢管该项债务重组事项如何进行会计处理提出分析意见。（2）计算2011年1月1日黄河公司与长江钢管进行债务重组增加的当年度利润总额，并对黄河公司该项债务重组事项如何进行会计处理提出分析意见。（3）分析计算2012年1月1日长江钢管追加投资后，按照权益法确定的长期股权投资的入账价值，并列示追加投资时的会计分录（4）计算2012年年底长江钢管按照权益法应确认对黄河公司的投资收益。（5）说明2013年年末长江钢管对黄河公司投资的会计处理。
单选题长江公司2019年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：(1)支付购买价款400万元、增值税进项税额52万元，另支付购入过程中运输费4万元、相关增值税进项税额0.36万元；(2)为使固定资产符合长江公司特定用途，购入后长江公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料10万元，相关增值税进项税额为1.3万元，该材料的市场售价为15万元。发生职工薪酬3万元。长江公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，长江公司该固定资产的入账价值为()万元。A417B422C400D418.3
单选题黄河公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。4月1日，黄河公司发出一批实际成本为240万元的A材料，委托长江公司加工应税消费品，收回后以不高于计税价格直接对外出售。4月30日，黄河公司收回长江公司加工的应税消费品。黄河公司根据长江公司开具的增值税专用发票向长江公司支付加工费12万元，增值税税额1.56万元，另支付消费税税额28万元。假定不考虑其他因素，黄河公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。A252B254.04C280D282.04
问答题长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，2019年与企业合并、长期股权投资有关的资料如下： （1）2019年1月1日，长江公司向A公司定向发行500万股普通股（每股面值为1元，每股市价为4元）作为对价，取得A公司拥有的甲公司20%的股权，能够对甲公司施加重大影响。为进行本次投资，长江公司发生相关税费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2019年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值相等）。长江公司在投资日确认长期股权投资初始投资成本2300万元。 （2）2019年，甲公司宣告分配现金股利500万元，实现净利润2400万元；长江公司在个别财务报表上确认了投资收益100万元。 （3）长江公司为了开展产品多元化，与M公司共同出资设立N公司，双方约定，N公司的生产经营、财务政策必须由投资双方共同决定。长江公司与M公司各持有N公司50%的股权。长江公司于2019年12月31日，以银行存款980万元和固定资产（厂房）投资，该固定资产原价为3000万元，累计折旧为1000万元，未计提减值准备，公允价值为3000万元。另支付相关税费20万元，相关产权转移手续于2019年12月31日办理完毕。 长江公司2019年于个别财务报表中确认长期股权投资4000万元，确认资产处置损益（固定资产处置利得）1000万元。 （4）2019年10月9日，长江公司与大海公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议规定，长江公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给大海公司。长江公司所转让股权的账面价值为10000万元，占B公司有表决权股份的60%；所转让应收债权的账面价值为500万元。长江公司和大海公司之间不存在关联方关系。 按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。2019年10月，长江公司和大海公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且长江公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至2019年年度财务报告批准报出日，长江公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门的审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从大海公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。长江公司于2019年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失2000万元和应收债权转让损失200万元。 要求： （1）根据资料（1），分析、判断长江公司确定的对甲公司的长期股权投资初始投资成本是否正确，并说明理由；如不正确，请指出正确的会计处理。 （2）根据资料（1）和（2），分析、判断长江公司对甲公司应采用何种后续计量方法，并指出长江公司对甲公司确认投资收益是否正确，并说明理由；如不正确，请指出正确的会计处理。 （3）根据资料（3），分析、判断长江公司对持有的N公司投资的会计处理是否正确，并说明理由。 （4）根据资料（4），分析、判断长江公司在2019年确认与大海公司之间股权及应收债权转让交易形成的转让损失是否正确，并说明理由。
单选题长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月20日开始建造办公楼，长江公司为建造该办公楼领用外购工程物资成本585万元（含增值税），另外领用本公司产成品一批，成本为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为300万元；同时发生的在建工程人员职工薪酬为350万元，支付为使该办公楼达到预定可使用状态发生的临时设施费、公证费50万元。2017年4月，该办公楼达到预定可使用状态，则长江公司建造办公楼的入账价值为（ ）。A1336万元B1236万元C1100万元D1050万元
单选题2×11年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值100000元.年利率7%.6个月到期还本付息的票据。当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，清理费用等1000元，计提的减值准备为9000元，公允价值为90000元，设备适用的增值税税率是17%。远洋公司未对债权计提坏账准备。远洋公司另外支付增值税给长江公司。长江公司应确认的债务重组收益为（）。A10000元B13500元C17000元D103500元
多选题长江公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，2019年2月双方达成代销协议，长江公司委托黄河公司代销一批商品，该批商品成本为500万元，长江公司与黄河公司约定的结算价款为600万元（不含增值税），长江公司按不含增值税售价的15%支付黄河公司代销手续费。2019年6月30日，黄河公司发来代销清单，注明商品全部销售。不考虑其他因素，则下列关于长江公司的会计处理的说法中正确的有( )。A长江公司2月发出代销商品时不应确认收入B长江公司6月应确认主营业务收入600万元C长江公司6月应确认主营业务成本500万元D长江公司6月该事项对当月损益的影响为100万元
单选题长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2018年6月20日开始建造办公楼，长江公司为建造该办公楼领用外购工程物资成本565万元（含增值税），另外领用本公司产成品一批，成本为200万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为300万元；同时发生的在建工程人员职工薪酬为350万元，支付为使该办公楼达到预定可使用状态发生的临时设施费、公证费50万元。2019年4月，该办公楼达到预定可使用状态，则长江公司建造办公楼的入账价值为（ ）。A1336万元B1236万元C1100万元D1050万元