多选题税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）A借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费-应交增值税（销项税额）726.50B借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50C借：应交税费-应交所得税181.63贷：本年利润181.63D借：本年利润726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50E借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
多选题
税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）
A
借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
B
借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
C
借：应交税费-应交所得税181.63贷：本年利润181.63
D
借：本年利润726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
E
借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
参考解析
解析：
逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50借：应交税费-应交所得税181.63贷：以前年度损益调整181.63借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
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注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2008年 12月份，企业账务处理为： 借：其他应付款 5000 贷：营业外收入 5000 经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司2007年11月收取包装物押金时，企业账务处理为： 借：银行存款 5000 贷：其他应付款 5000 企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种)A．借：营业外收入 5000 贷：其他业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50B．借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50C．借：应交税费—应交所得税 181.63 贷：本年利润 181.63D．借：本年利润 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50E．借：利润分配—未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 544.87
注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2008年12月份，企业账务处理为：借：其他应付款 5000贷：营业外收入 5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司2007年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款 5000贷：其他应付款 5000企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种)A．借：营业外收 5000 贷：其他业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50B．借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50C．借：应交税费—应交所得税 181.63 贷：本年利润 181.63D．借：本年利润 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50E．借：利润分配—未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 544.87
某电冰箱生产企业，2005年度纳税调整前所得为90万元。经某注册税务师审查，发现 11月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为40万元。该企业2005年度应缴纳企业所得税( )万元。A．29.7B．41.61C．42.01D．42.9
注册税务师进行企业所得税纳税审核时，发现企业的“其他应付款”科目明细账有长期挂账，且摘要记录不清楚，则应该（ ）。A．判定企业存在藏匿收入的问题B．判定企业账务处理有误，要求企业做出修改C．进一步审核记账凭证和原始凭证D．向明细账中的债权人发出函证
注册税务师在对从事广告业的企业进行纳税审核时，审核要点有（ ）。A．通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业应收的收入是否入账B．通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无向对方索取货物，而不折算为收入入账的情况C．通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无以赞助费、联营利润的名义入账，不计算营业税的情况D．审核企业有无将制作费、劳务费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款，混入免税收入中偷逃税款的情况E．审核企业有无将支付给电视台、广播电台的播映费从应税收入中扣除，少计算营业税计税依据，少缴营业税的情况
下列说法正确的是( )。A．“投资收益”账户用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失B．“营业外支出”账户用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出C．“所得税费用”账户用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税D．“营业外收入”账户用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入
位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为16%，2018年该企业已结账。税务师于2019年5月16日受托对该企业2018年5月1日至2019年3月31日的纳税情况进行审查。发现如下情况：（1）经审核该企业2018年5月至2019年3月销售原材料给企业投资设立的附属法人企业，2018年度累计取得含税收入1160000元（不考虑2017年成本结转问题），2019年度1月至3月累计取得含税收入232000元（该批原材料账面价值为150000元），企业账务处理如下：借：银行存款 1160000 贷：其他应付款 1160000借：银行存款 232000 贷：预收账款 82000 原材料 150000（2）2018年12月5日该企业有一笔业务的账务处理为：借：预收账款 295800 贷：主营业务收入 255000 应交税费——应交增值税（销项税额） 40800借：主营业务成本 180000 贷：库存商品 180000借：银行存款 22600 预收账款 4200 贷：管理费用——包装费 26800后附原始凭证四张：产品出库单（2018年12月5日填制）；“增值税专用发票”记账联、取货单各1张，开具增值税专用发票的日期、取货单的日期均为2018年10月6日；该企业向客户收取产品包装费的收据1张。税务师进一步审核，发现该企业并没有与客户签订分期收款销售合同也没有签订以预收货款方式销售货物合同，企业在2018年10月6日收到款项时，账务处理为：借：银行存款 300000 贷：预收账款 300000（3）税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该企业在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于管理不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理：2018年11月份：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品——烧碱 1000002019年3月份：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000 贷：库存商品——小苏打 20000经进一步查阅有关账证资料，税务师发现2018年度烧碱的生产成本中外购原材料的耗用比例为60%，2019年度小苏打的生产成本中外购原材料的耗用比例为55%。企业财务人员认为无须向主管税务机关申请扣除，可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业于2018年12月底经该企业领导批准后，将2018年度的财产损失作如下账务处理：借：营业外支出 100000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000（4）审核“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2018年12月份，做出如下账务处理：借：银行存款 75000 贷：营业外收入 75000经向企业财务人员询问得知，该业务为企业销售抵债所得的水泥。（5）2019年3月21日该企业将一辆使用了7年的小轿车出售（仍有使用价值），取得含税收入30.9万元。该轿车原值75万元，已提折旧25万元。企业账务处理为：①借：固定资产清理 500000 累计折旧 250000 贷：固定资产 750000②借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 309000③借：资产处置损益 191000（500000-309000） 贷：固定资产清理 191000（500000-309000）（6）2019年3月25日该企业销售一批化工产品给某公司，因该公司及时付款，给予其含税销售额2%的现金折扣，实际收取价税合计金额341.04万元。该企业账务处理为：借：银行存款 3410400 贷：主营业务收入 2940000 应交税费——应交增值税（销项税额） 470400要求：假设该企业2018年5月1日至2019年3月31日各月增值税应纳税额均为正数，该企业2019年账务处理采用表结法。针对上述各项业务分别指出该企业存在的纳税问题并作出相关账务调整。
在财产清查中，下列账务处理正确的是（ ）。A.企业盘盈现金冲减管理费用B.企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用C.企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入D.企业发现盘亏的固定资产计入营业外支出
（2017年）某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳税人）2020年,4月发生的业务进行纳税审核。“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金 33900贷：营业外收入 33900要求：分析A企业处理是否正确，如果错误请帮助其更正。
审计人员在审查某工业企业2006年8月份“银行存款”日记账时，发现8月24日摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额总计26万元，决定进一步查证。经查阅2006年8月24日17。记账凭证，其会计分录如下： 借：银行存款 260 000 贷：主营业务收入 260 000 该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款26万元，但因对会计制度规定不熟悉，会计人员已在收到预购款当日将其作了收入处理。指出该企业存在的问题，并提出处理意见。
单选题某企业在银行收到一笔贸易外汇收入，但企业称该笔资金非其所得，要求办理退汇，则金融机构需审核企业提供的（）。A原收汇凭证B原出口合同及原收入申报单证C原收汇凭证及原申报单证D原收入申报单证
多选题税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）A借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费-应交增值税（销项税额）726.50B借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50C借：应交税费-应交所得税181.63贷：本年利润181.63D借：本年利润726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50E借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
单选题某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是（ ）。A以前年度损益调整B固定资产清理C营业外支出D营业外收入