多选题税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）A借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费-应交增值税（销项税额）726.50B借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50C借：应交税费-应交所得税181.63贷：本年利润181.63D借：本年利润726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50E借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
多选题
税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）
A
借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
B
借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
C
借：应交税费-应交所得税181.63贷：本年利润181.63
D
借：本年利润726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
E
借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
参考解析
解析：
逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50借：应交税费-应交所得税181.63贷：以前年度损益调整181.63借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
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注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2008年 12月份，企业账务处理为： 借：其他应付款 5000 贷：营业外收入 5000 经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司2007年11月收取包装物押金时，企业账务处理为： 借：银行存款 5000 贷：其他应付款 5000 企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种)A．借：营业外收入 5000 贷：其他业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50B．借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50C．借：应交税费—应交所得税 181.63 贷：本年利润 181.63D．借：本年利润 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50E．借：利润分配—未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 544.87
注册税务师在年终结账前，受托审查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴税。则下列账务调整中正确的会计分录是( )。(假设不考虑城建税和教育费附加)A．借：其他应付款 10000 贷：主营业务收入 10000 借：营业税金及附加 500 贷：应交税费——应交营业税 500B．借：其他应付款 10000 贷：营业外收入 10000 借：营业外支出 500 贷：应交税费——应交营业税 500C．借：其他应付款 10000 贷：主营业务收入 10000 借：主营业务成本 500 贷：应交税费——应交营业税 500D．借：其他应付款 10000 贷：应交税费——应交营业税 500 主营业务收入 9500
企业将一台设备出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。3个月后，B企业退还该设备，因管理不善，按约定扣除押金的60%作为罚款，其余押金退还B企业。下列分录正确的有( )。A．借：银行存款 1500 贷：其他应付款——B企业 1500B．借：其他应付款——B企业 1500 贷：其他业务收入 900 银行存款 600C．借：银行存款 1500 贷：应付账款——B企业 1500D．借：其他应付款——B企业 1500 贷：营业外收入 900 银行存款 600
注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2008年12月份，企业账务处理为：借：其他应付款 5000贷：营业外收入 5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司2007年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款 5000贷：其他应付款 5000企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种)A．借：营业外收 5000 贷：其他业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50B．借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50C．借：应交税费—应交所得税 181.63 贷：本年利润 181.63D．借：本年利润 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50E．借：利润分配—未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 544.87
某工艺品生产企业为一般纳税人，某月份销售产品100件，每件不含税售价为1000元，同时收取包装物租金1万元，另收取包装物押金2万元。以下账务处理中正确的有( )。A．借：银行存款 10000 贷：其他业务收入 10000B．借：银行存款 20000 贷：其他业务收 20000C．借：其他业务支出 1500 贷：应交税金——应交营业税 1500D．借：银行存款 10000 贷：其他业务收入 8547.01 应交税金——应交增值税(销项税额) 1452.99E．借：银行存款 20000 贷：其他应付款 20000
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。销售产品领用单独计价包装物一批，该包装物计划成本为5000元，材料成本差异为-2％，产品销售收入150000元(含税)，包装物收人5800元(含税)，销售款已收，则应作会计处理（ ）。A．借：银行存款155800贷：主营业务收入133162应交税费-应交增值税(销项税额)22638B．借：银行存款155800贷：主营业务收入128205应交税费-应交增值税(销项税额)22638其他业务收入4957C．借：其他业务成本5100贷：周转材料-包装物5000材料成本差异100D．借：其他业务成本4900材料成本差异100贷：周转材料-包装物5000
某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1130元，正确的账务处理为( )。A借：银行存款 1130 贷：其他应付款 1130B借：银行存款 1130 贷：其他业务收入 1130C借：银行存款 1130贷：其他应付款 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 D借：银行存款 1130贷：其他业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130
某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1130元，并分别核算。该项业务正确的账务处理为（ ）。A.借：银行存款 1130 贷：其他应付款 1130B.借：银行存款 1130 贷：其他业务收入 1130C.借：银行存款 1130 贷：其他应付款 1000 应交税费—应交增值税（销项税额） 130D.借：银行存款 1130 贷：其他业务收入 1000 应交税费—应交增值税（销项税额） 130
某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1170元，正确的账务处理为()。A:借：银行存款1170贷：其他应付款1170B:借：银行存款1170贷：其他业务收入1170C:借：银行存款1170贷：其他应付款1000应交税费——应交增值税（销项税额）170D:借：银行存款1170贷：其他业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）170
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年5月在收取货款时另向购买方收取优质费100000元，企业应做的账务处理为()。A:借：银行存款100000贷：营业费用100000B:借：银行存款100000贷：主营业务收入83000应交税费一应交增值税（销项税额）17000C:借：银行存款100000贷：主营业务收入85470.09应交税费一应交增值税（销项税额）14529.91D:借：银行存款100000贷：主营业务收入95000应交税费一应交营业税5000
某税务师于2018年12月对某企业（增值税一般纳税人）2018年的纳税情况进行审查时发现，该企业当月将销售货物（增值税税率为16%）时收取的包装物租金3480元计入了其他应付款账户的贷方，则下列调整分录中正确的是（ ）。A.借：其他应付款3480贷：以前年度损益调整3480B.借：其他应付款3480贷：利润分配——未分配利润3480C.借：其他应付款3480贷：其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）480D.借：其他应付款3480贷：营业外收入3480
企业决定处理一批多余A材料10吨，账面单位成本500元，单位售价700元，企业开出发票账单，销售货款已收到并存入银行。销售实现，收取货款时会计分录为（）。A.借：银行存款7000贷：其他业务收入7000B.借：银行存款5000贷：其他业务收入5000C.借：其他业务收入7000贷：银行存款7000D.借：其他业务收入5000贷：银行存款5000
企业出租包装物收到现金（租金）900元，企业进行账务处理正确的是（ ）。A、借：银行存款900 贷：其他业务收入900B、借：库存现金900 贷：主营业务收入900C、借：库存现金900 贷：其他业务收入900D、借：库存现金900 贷：营业外收入900
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。销售产品领用单独计价的包装物一批，该包装物计划成本为5000元，材料成本差异率为-2％，产品销售收入150000元（含税），包装物收入5800元（含税），销售款已收，则下列会计处理中正确的有（）。（不保留小数）A、借：银行存款 155800，贷：主营业务收入 133162，应交税费—应交增值税（销项税额） 22638B、借：银行存款 155800，贷：主营业务收入 128205，应交税费—应交增值税（销项税额） 22638，其他业务收入 4957C、借：其他业务成本 5100，贷：周转材料—包装物 5000，材料成本差异 100D、借：其他业务成本 4900，材料成本差异 100，贷：周转材料—包装物 5000
某白酒生产企业（一般纳税人）向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括（）。（其他酒的消费税税率为10%）A、收到押金时：借：银行存款10000贷：其他应付款10000B、收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款2307.69贷：应交税费-应交消费税854.7应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99C、包装物押金逾期：借：其他应付款7692.31营业税金及附加854.7贷：其他业务收入8547.01D、包装物押金逾期：借：其他应付款10000贷：其他业务收入8547.01应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99E、包装物押金逾期：借：营业税金及附加854.7贷：应交税费-应交消费税854.7
包装物随同货物销售收取押金，逾期未退还包装物没收押金的会计分录不正确的是（）A、借：其他应付款贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）B、借：其他应付款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）C、借：其他应付款贷：其他业务收入D、借：其他应付款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
下列关于包装物押金处理正确的有（）。A、随同粮食白酒销售，并单独作价的包装物收入，其消费税的账务处理为：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税B、随同啤酒销售出借的包装物押金逾期，其消费税的账务处理为：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C、销售桌椅并出租的包装物收取的押金，其押金的账务处理为：借：银行存款贷：其他应付款D、包装物随同某应税消费品（非酒类）一起销售，并加收押金，押金逾期时未收回，其账务处理为：借：其他应付款贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交消费税营业外收入E、随同某应税消费品销售单独计价的包装物，其收入账务处理为：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交消费税
税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）A、借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费-应交增值税（销项税额）726.50B、借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50C、借：应交税费-应交所得税181.63贷：本年利润181.63D、借：本年利润726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50E、借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
多选题包装物随同货物销售收取押金，逾期未退还包装物没收押金的会计分录不正确的是（）A借：其他应付款贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）B借：其他应付款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）C借：其他应付款贷：其他业务收入D借：其他应付款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
单选题某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000已知该机床厂适用的增值税税率为13%，则企业正确的账务处理为（ ）。A借：其他应付款 20000 贷：营业外收入 20000B借：其他应付款 20000 贷：其他业务收入 20000C借：其他应付款 20000 贷：其他业务收入 16600 应交税费一应交增值税（销项税额） 3400D借：其他应付款 20000 贷：其他业务收入 17699.12 应交税费一应交增值税（销项税额） 2300.88
多选题某白酒生产企业（一般纳税人）向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括（）。（其他酒的消费税税率为10%）A收到押金时：借：银行存款10000贷：其他应付款10000B收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款2307.69贷：应交税费-应交消费税854.7应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99C包装物押金逾期：借：其他应付款7692.31营业税金及附加854.7贷：其他业务收入8547.01D包装物押金逾期：借：其他应付款10000贷：其他业务收入8547.01应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99E包装物押金逾期：借：营业税金及附加854.7贷：应交税费-应交消费税854.7
多选题税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）A借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费-应交增值税（销项税额）726.50B借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50C借：应交税费-应交所得税181.63贷：本年利润181.63D借：本年利润726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50E借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87
单选题某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1170元，并分别核算。该项业务正确的账务处理为（）。A借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1170B借：银行存款 1170 贷：其他业务收入 1170C借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费--应交增值税（销项税额） 170D借：银行存款 1170 贷：其他业务收入 1000 应交税费--应交增值税（销项税额） 170
多选题下列关于包装物押金处理正确的有（）。A随同粮食白酒销售，并单独作价的包装物收入，其消费税的账务处理为：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税B随同啤酒销售出借的包装物押金逾期，其消费税的账务处理为：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C销售桌椅并出租的包装物收取的押金，其押金的账务处理为：借：银行存款贷：其他应付款D包装物随同某应税消费品（非酒类）一起销售，并加收押金，押金逾期时未收回，其账务处理为：借：其他应付款贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交消费税营业外收入E随同某应税消费品销售单独计价的包装物，其收入账务处理为：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交消费税
多选题企业收取的包装物押金，其正确的账务处理为（ ）。A贷记“其他应付款——包装物押金”44247.79元B贷记“应交税费——应交增值税”5752.21元C贷记“其他应付款——包装物押金”50000元D贷记“其他业务收入”44247.79元
多选题某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。销售产品领用单独计价的包装物一批，该包装物计划成本为5000元，材料成本差异率为-2％，产品销售收入150000元（含税），包装物收入5800元（含税），销售款已收，则下列会计处理中正确的有（）。（不保留小数）A借：银行存款 155800，贷：主营业务收入 133162，应交税费—应交增值税（销项税额） 22638B借：银行存款 155800，贷：主营业务收入 128205，应交税费—应交增值税（销项税额） 22638，其他业务收入 4957C借：其他业务成本 5100，贷：周转材料—包装物 5000，材料成本差异 100D借：其他业务成本 4900，材料成本差异 100，贷：周转材料—包装物 5000
多选题某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。销售产品领用单独计价包装物一批，该包装物计划成本为5000元，材料成本差异为-2%，产品销售收入150000元（含税），包装物收入5800元（含税），销售款已收，则应作会计处理（）。（不保留小数）A借：银行存款155800贷：主营业务收入133162应交税费-应交增值税（销项税额）22638B借：银行存款155800贷：主营业务收入128205应交税费-应交增值税（销项税额）22638其他业务收入4957C借：其他业务成本5100贷：周转材料-包装物5000材料成本差异100D借：其他业务成本4900材料成本差异100贷：周转材料-包装物5000