正保公司在某股份支付协议中授予其管理层的期权价值，使用布莱克—斯科尔斯模型确定期权公允价值为300000 元，正保公司做了如下估计： （1）在授予日，正保公司估计3 年内管理层离职的比例为10%； （2）在第二年年末，正保公司调整其估计离职率为5%； （3）实际离职率为6%。 按照股份支付准则的规定下列计算中正确的有（ ）。 A.第一年末确认的服务费用＝300000×1/3×90%＝90000（元）B.第二年末累计确认的服务费用＝300000×2/3×95%＝190000（元）C.第三年末累计确认的服务费用＝300000×94%＝282000（元）D.第二年应确认的费用＝190000－90000＝100000（元）
正保公司在某股份支付协议中授予其管理层的期权价值，使用布莱克—斯科尔斯模型确定期权公允价值为300000 元，正保公司做了如下估计：
（1）在授予日，正保公司估计3 年内管理层离职的比例为10%；
（2）在第二年年末，正保公司调整其估计离职率为5%；
（3）实际离职率为6%。
按照股份支付准则的规定下列计算中正确的有（ ）。
（1）在授予日，正保公司估计3 年内管理层离职的比例为10%；
（2）在第二年年末，正保公司调整其估计离职率为5%；
（3）实际离职率为6%。
按照股份支付准则的规定下列计算中正确的有（ ）。
A.第一年末确认的服务费用＝300000×1/3×90%＝90000（元）
B.第二年末累计确认的服务费用＝300000×2/3×95%＝190000（元）
C.第三年末累计确认的服务费用＝300000×94%＝282000（元）
D.第二年应确认的费用＝190000－90000＝100000（元）
B.第二年末累计确认的服务费用＝300000×2/3×95%＝190000（元）
C.第三年末累计确认的服务费用＝300000×94%＝282000（元）
D.第二年应确认的费用＝190000－90000＝100000（元）
参考解析
解析：对于当年应确认的成本费用，应用总的成本费用的余额减去以前年度已经确认的成本费用的金额进行确认，而对于累计应确认的成本费用的金额直接用期权的公允价值乘以行权的比例以及相应的时间权数进行确认即可。
相关考题：
2014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议：①甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年;②甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为100万元。下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是( )。A、甲公司授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量
A公司2008年1月1日授予其管理层的某股份支付协议中授予的期权价值，使用期权定价模型确定期权公允价值为9 000万元，A公司做了如下估计：在2008年1月1曰授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；在2009年末，A公司调整其估计离职率为5%；2010年实际离职率为6%。则2010年应确认的费用为（ ）万元。A．2 700B．5 700C．8 460D．2 760
A公司2008年1月1日授予其管理层的某股份支付协议中授予的期权价值，使用期权定价模型确定期权公允价值为9 000万元，A公司做了如下估计：在2008年1月1日授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；在2009年末，A公司调整其估计离职率为5%；2010年实际离职率为6%。则2010年应确认的费用为( )万元。A．2700B．5700C．8460D．2760
2009年8月15日，甲公司股票价格为每股50元，以甲公司股票为标的的代号为甲49的看涨期权的收盘价格为每股5元，甲49表示此项看涨期权的行权价格为每股49元。截至2009年8月15日，看涨期权还有199天到期。甲公司股票收益的波动率预计为每年30%，资本市场的无风险利率为年利率7%。要求：(1)使用布莱克一斯科尔斯模型计算该项期权的价值（d1和d2的计算结果取两位小数，其他结果取四位小数，一年按365天计算）。(2)如果你是一位投资经理并相信布莱克一斯科尔斯模型计算出的期权价值的可靠性，简要说明如何作出投资决策。
（2009年）2009年8月15日，甲公司股票价格为每股50元，以甲公司股票为标的代号为甲49的看涨期权的收盘价格为每股5元，甲49表示此项看涨期权的行权价格为每股49元。截至2009年8月15日，看涨期权还有199天到期。甲公司股票收益的波动率预计为每年30%，资本市场的无风险利率为年利率7%。 要求： （1）使用布莱克－斯科尔斯模型计算该项期权的价值（d1和d2的计算结果取两位小数，其他结果取四位小数，一年按365天计算）。 （2）如果你是一位投资经理并相信布莱克－斯科尔斯模型计算出的期权价值的可靠性，简要说明如何作出投资决策。
2009 年8 月15 日，甲公司股票价格为每股50 元，以甲公司股票为标的的代号为甲49 的看涨期权的收盘价格为每股5 元，甲49 表示此项看涨期权的行权价格为每股49 元。截至2009 年8 月15 日，看涨期权还有l99 天到期。甲公司股票收益的波动率预计为每年30％，资本市场的无风险利率为（有效）年利率7％。要求：（1）使用布莱克--斯科尔斯模型计算该项期权的价值(dl和d2 的计算结果取两位小数，其他结果取四位小数，一年按365 天计算)。为了简化，假定使用分期复利计算（2）如果你是一位投资经理并相信布莱克--斯科尔斯模型计算出的期权价值的可靠性，简要说明如何作出投资决策
甲公司于2×16年1月1日向其60名高级管理人员每人授予10万份股票期权，根据股份支付协议的规定，这些高级管理人员必须自权益工具授予日起在公司服务满三年，即自2×18年12月31日起满足可行权条件的员工可以行权。授予日每份期权的公允价值为5元。2×16年年底，甲公司的股价已经大幅下跌，于2×17年1月1日，管理层选择降低期权的行权价格。在重新定价的当天，原授予的每份期权的公允价值为1元，重新定价后的每份期权的公允价值为3元。因此，修改后每份期权的公允价值增加2元。2×16年12月31日，甲公司管理层估计将有10%的职工在3年内离职。2×17年甲公司实际离职人数明显少于管理层的预期，因此，2×17年12月31日，甲公司管理层将离职率修订为5%。2×18年年底实际有55名职工行权。假定权益工具的公允价值的增加在新奖励的等待期内摊销。要求：计算2×16年、2×17年和2×18年每期计入管理费用的金额。
多选题下列关于布莱克—斯科尔斯模型的表述中，正确的有（ ）。A对于不派发股利的美式看涨期权，可以直接使用布莱克—斯科尔斯模型进行估价B对于派发股利的美式看跌期权，不能用布莱克—斯科尔斯模型进行估价C对于派发股利的美式期权，可以利用二叉树方法对其进行估价D布莱克—斯科尔斯期权定价模型假设看涨期权只能在到期日执行，即模型仅适用于欧式期权
单选题下列关于美式看涨期权的表述中，正确的是（）。A美式看涨期权只能在到期日执行B无风险利率越高，美式看涨期权价值越低C美式看涨期权的价值通常小于相应欧式看涨期权的价值D对于不派发股利的美式看涨期权，可以直接使用布莱克-斯科尔斯模型进行估值
单选题下列关于股份支付中权益工具公允价值确定的表述中，不正确的是（ ）。A权益工具存在市场价格的，其公允价值应以市场价格为基础予以确定B股票期权通常难以获得市场价格，需要通过期权定价模型来估计其公允价值C通过期权定价模型估计授予职工的股票期权的公允价值时，应以目前状况为标准，不需要考虑股价的预计波动情况D企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件（如股价）的影响，而不考虑非市场条件的影响
单选题腾达公司为一上市公司。2012年1月1日,腾达公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权,这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元每股购买100股腾达公司股票,从而获益，腾达公司股票面值为每股1元。腾达公司估计该期权在授予日的公允价值为15元,2012年12月31日的公允价值为18元，2013年12月31日的公允价值为20元，2014年12月31日的公允价值为22元。腾达公司在确定2014年度与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（）。A2012年1月1日的公允价值B2012年12月31日的公允价值C2013年1月31日的公允价值D2014年12月31日的公允价值