某外资重型机械生产企业，2019年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出93万元，两台设备的成本80万元。两台设备市场售价为100万元（不含税价）。 计算上述业务应调整的应纳税所得额。
某外资重型机械生产企业，2019年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出93万元，两台设备的成本80万元。两台设备市场售价为100万元（不含税价）。
计算上述业务应调整的应纳税所得额。
计算上述业务应调整的应纳税所得额。
参考解析
解析：（1）捐赠设备视同销售处理：
视同销售收入应调增应纳税所得额＝100（万元）（计提广告费和招待费基数）
视同销售成本应调减应纳税所得额＝80（万元）
（2）公益性捐赠的处理：
公益性捐赠的扣除限额＝400×12%＝48（万元）
税法允许扣除的实物捐赠支出＝100＋100×13%＝113（万元）
48万元<113万元，税前可扣除捐赠支出48万元
合计调增应纳税所得＝（100－80）＋93－48＝65（万元）
可以结转以后年度扣除的捐赠支出＝113－48＝65（万元）
视同销售收入应调增应纳税所得额＝100（万元）（计提广告费和招待费基数）
视同销售成本应调减应纳税所得额＝80（万元）
（2）公益性捐赠的处理：
公益性捐赠的扣除限额＝400×12%＝48（万元）
税法允许扣除的实物捐赠支出＝100＋100×13%＝113（万元）
48万元<113万元，税前可扣除捐赠支出48万元
合计调增应纳税所得＝（100－80）＋93－48＝65（万元）
可以结转以后年度扣除的捐赠支出＝113－48＝65（万元）
相关考题：
某工业企业1999年度实现会计利润为50万元，当年“营业外支出”账户列支有通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是( )万元。A．1.5B．1.8C．2.5D．3
某内资企业(经营家用电器)2005年度有关财务资料如下：(1)利润总额为200万元。(2)销售收入为2000万元。(3)管理费用中列支业务招待费20万元，广告费30万元。(4)企业年度工资支出80万元，并计提职工福利经费2万元、职工工会经费1.6万元、职工教育经费1.2万元。已知该企业职工人数为100人，计税工资标准为每人每月800元。(5)营业外支出中列支捐赠支出10万元，该捐赠通过希望工程捐赠给贫困山区。根据上述资料，回答下列问题：该企业准予在税前列支的业务招待费为( )。A．6万元B．9万元C．10万元D．20万元
某市生产性企业2017年度会计利润200万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠15万元;企业直接向海啸灾区捐赠5万元;通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元;直接向某地受灾群众捐赠了3万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2017年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为()万元。 A、15B、5C、24D、20
某企业2009年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2009年度应纳税所得额为( )万元。A．400B．412C．460D．435
某纳税人2001年度营业外支出中捐赠支出为50万元，其中10万元是通过希望工程基金会向失学儿童提供的捐赠，10万元是通过该纳税人的主管行政机关向某贫困地区进行的捐赠，30万元是直接向某学校的捐赠。该纳税人当年实现利润总额为900万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（ ）。A．28.5万元B．25.5万元C．20万元D．10万元
某工业企业1999年度实现会计利润为50万元，当年“营业外支出”账户中列支有通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（ ）。A．1.5万元B．1.8万元C．2.5万元D．3万元
某企业2003年度实际会计利润总额40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2003年应缴纳的企业所得税为（ ）。A．13.20万元B．14.85万元C．16.01万元D．16.104万元
某工业企业2019年全年会计利润为1000万元，当年共发生三笔捐赠支出，分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业2019年的应纳税所得额为（ ）万元。A.1000B.1010C.1030D.1040
某外资持股25％的重型机械生产企业，2018年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分业务如下：（1）6月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（3）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。（5）2018年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（6）向95％持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。（其他相关资料：委托外单位进行开发的研发费用按照80％计算加计扣除；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题：、业务（1）应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.127.6B.204.8C.247.6D.407.6
某外资持股25％的重型机械生产企业，2018年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分业务如下：（1）6月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（3）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。（5）2018年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（6）向95％持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。（其他相关资料：委托外单位进行开发的研发费用按照80％计算加计扣除；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题：、该企业的利润总额为（ ）万元。A.1000B.8300C.2500D.－700
某生产企业，2018年全年不含税销售额1600万元，成本600万元，税金及附加290万元，按规定列支各种费用400万元，其中广告费支出250万元。该企业当年应纳企业所得税( )万元。A.70B.52C.67.5D.80
某外资持股25％的重型机械生产企业，2018年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分业务如下：（1）6月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（3）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。（5）2018年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（6）向95％持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。（其他相关资料：委托外单位进行开发的研发费用按照80％计算加计扣除；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题：、业务（2）职工福利费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.4B.－300C.247.6D.407.6
某外资持股25％的重型机械生产企业，2018年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分业务如下：（1）6月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（3）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。（5）2018年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（6）向95％持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。（其他相关资料：委托外单位进行开发的研发费用按照80％计算加计扣除；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题：、该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.224.25B.223.65C.236.45D.298.65
某企业2018 年营业收入为2000 万元，营业成本和税金及附加为800 万元，管理费用100 万元，投资损失80万元，营业外收入为200 万元，营业外支出为100 万元，所得税为50 万元，则该企业当年的营业利润为（ ）万元。A.1020 B.1220C.1120 D.1070
某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入5000万元，其他业务收入500万元，主营业务成本2500万元，其他业务成本100万元，税金及附加220万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用100万元，资产处置收益60万元，营业外收入100万元，营业外支出180万元。其中：管理费用中业务招待费支出为80万元，销售费用中广告费为850万元，营业外支出包括：通过市民政局向贫困地区（非目标脱贫地区）捐赠电脑，其成本80万元、不含税售价100万元、增值税16万元，直接向某中学捐赠电脑，其成本40万元、不含税售价50万元、增值税8万元，直接向灾区捐赠现金36万元。要求：（1）计算该企业当年利润总额。（2）计算该企业当年纳税调整金额。
某家具企业2015年会计资料如下：1．会计利润400万2．销售收入2000万元3．管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元4．营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支出12万，公益性捐赠支出50万5．投资收益中，国债利息收入10万元6．固定资产科目显示当年钩子安全生产专用设备500万元，购入后投入使用，该企业的所得税率为25%2015年税前不允许列支的广告费和业务宣传费为（??）。A.100B.240C.300D.400
某家具企业2015年会计资料如下：1．会计利润400万2．销售收入2000万元3．管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元4．营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支出12万，公益性捐赠支出50万5．投资收益中，国债利息收入10万元6．固定资产科目显示当年钩子安全生产专用设备500万元，购入后投入使用，该企业的所得税率为25%该企业2015年允许扣除的公益性捐赠支出为（??）。A.12B.32C.48D.50
A公司2019年利润总额为1000万元。2019年9月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元。每台设备不含增值税市场售价为140万元。 问题：计算该业务应调整的应纳税所得额。
设立在我国境内的某重型机械生产企业，由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%，2019年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，可以扣除的相关税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）当年10月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给受灾地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）当年10月向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，不考虑相关税费，该项转让业务已通过省科技部门认定登记。（3）当年实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费为5万元。（4）当年发生广告费支出1505万元，以前年度累计结转至本年的广告费为15万元。（5）企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托境外单位进行研发活动的委托研发费用80万元），未形成无形资产，计入当期损益。（6）就2019年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应预提的企业所得税税额。（7）计算该企业2019年应纳企业所得税税额。
某企业财务资料显示，2017年会计利润为370万元，其中营业外支出100万元（其中90万元为公益性捐赠支出），上年度经税务机关核定的亏损为30万元。2017年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出是（）。A、23.4万元B、40.8万元C、44.4万元D、90万元
某企业2014年年度利润总额300万元，“营业外支出”账户中列支捐赠支出40万元，其中直接给灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元。则当年捐赠支出的纳税调整金额是（）万元。A、10B、6C、40D、30
某企业2017年度利润总额为400万元，未调整捐赠前的所得额为500万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育捐赠现金50万元。则该企业2017年应缴纳的企业所得税为（）万元。A、125B、125.5C、134.5D、162.5
某生产企业，2008年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万元; (2)全年销售收入为2000万元; (3)"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元; (4)"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元; (5)"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。 假设该企业所得税税率为25%。下列表述中正确的有( )。A、税收罚款不得在税前列支B、公益性捐赠支出可以全额在税前列支C、公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除D、捐赠支出不得在税前列支
单选题某居民企业2017年度利润总额为40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。2017年该企业可税前扣除的捐赠为（ ）万元。A5B4.8C3.45D4.25
问答题综合题：某外资持股25%的重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。"营业外支出"中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。 （3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。 （4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。 （5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。 （6）就2013年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。） 要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。 （2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。 （3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。 （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。 （6）计算业务（6）应扣缴的预提所得税税额。 （7）计算该企业2014年应纳企业所得税税额。
问答题综合题：某外资持股25%的重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。"营业外支出"中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税），成本为100万元。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元、专门用于研发活动仪器的维修费5万元）。（6）就2013年税后利润向全体股东分配股息1000万元，9月另向境外股东支付软件服务费价税合计50万元。（7）10月单独提供技术咨询服务实现收入10.6万元，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.6万元，款项尚未收到，企业确认其他业务收入10万元，增值税销项税0.6万元。（其他相关资料：企业为增值税一般纳税人，除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。（7）业务（7）提供技术咨询服务是否可以免征增值税，并说明理由。（8）计算该企业2014年应纳企业所得税税额。
单选题某企业2013年实现会计利润1000万元，2013年期间通过红十字会向偏僻地区小学捐赠200万元，通过市政府向养老院捐赠60万元，直接捐赠给当地儿童福利院20万元，该企业2013年税前可以列支的捐赠支出为（）万元。A280B260C200D60