问答题

综合题：某外资持股25%的重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。"营业外支出"中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税），成本为100万元。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元、专门用于研发活动仪器的维修费5万元）。（6）就2013年税后利润向全体股东分配股息1000万元，9月另向境外股东支付软件服务费价税合计50万元。（7）10月单独提供技术咨询服务实现收入10.6万元，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.6万元，款项尚未收到，企业确认其他业务收入10万元，增值税销项税0.6万元。（其他相关资料：企业为增值税一般纳税人，除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。（7）业务（7）提供技术咨询服务是否可以免征增值税，并说明理由。（8）计算该企业2014年应纳企业所得税税额。

解析： 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税的优惠政策。95%的持股比例下，可以享受转让所得不超过500万元部分免征企业所得税的优惠政策。（3）可以扣除的福利费限额=1400×14%=196（万元）应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）可以扣除的工会经费限额=1400×2%=28（万元）应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）可以扣除的教育经费限额=1400×2.5%=35（万元）教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。合计应该调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）（4）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=7500+2300+280=10080（万元）可以扣除的广告费限额=10080×15s%=1512（万元）当年发生的1542万元广告费应作纳税调增。应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）可以扣除的业务招待费限额1=10080×5‰=50.4（万元）可以扣除的业务招待费限额2=（90-20）×60%=42（万元），扣除限额为42万元。应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）合计应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）（5）研发费用加计扣除应调减应纳税所得额=200×50%=100（万元）（6）分配股息应扣缴境外股东预提所得税预提所得税=1000×25%×10%=25（万元）支付费应扣缴增值税：增值税=50／（1+6%）×6%=2.83（万元）支付费应扣缴预提所得税：预提所得税=50／（1+6%）×10%=4.72（万元）合计应扣缴的预提所得税=25+4.72=29.72（万元）（7）提供技术咨询服务不得免征增值税。根据规定，试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务可以免征增值税。但是单独提供的技术咨询服务没有免增值税的规定。（8）应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6（万元）应纳所得税税额=986.6×25%=246.65（万元）