设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%,2019年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,可以扣除的相关税金及附加420万元,销售费用1800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元,投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下:(1)当年10月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给受灾地区用于公共设施建设,“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元,每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。(2)当年10月向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术,取得转让收入700万元,不考虑相关税费,该项转让业务已通过省科技部门认定登记。(3)当年实际发放职工工资1400万元,发生职工福利费支出200万元,拨缴工会经费30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出25万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费为5万元。(4)当年发生广告费支出1505万元,以前年度累计结转至本年的广告费为15万元。(5)企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出200万元(含委托境外单位进行研发活动的委托研发费用80万元),未形成无形资产,计入当期损益。(6)就2019年税后利润向全体股东分配股息1000万元。(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续,不考虑税收协定的影响)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。(6)计算业务(6)应预提的企业所得税税额。(7)计算该企业2019年应纳企业所得税税额。

设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%,2019年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,可以扣除的相关税金及附加420万元,销售费用1800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元,投资收益1700万元。
当年发生的部分具体业务如下:
(1)当年10月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给受灾地区用于公共设施建设,“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元,每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。
(2)当年10月向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术,取得转让收入700万元,不考虑相关税费,该项转让业务已通过省科技部门认定登记。
(3)当年实际发放职工工资1400万元,发生职工福利费支出200万元,拨缴工会经费30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出25万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费为5万元。
(4)当年发生广告费支出1505万元,以前年度累计结转至本年的广告费为15万元。
(5)企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出200万元(含委托境外单位进行研发活动的委托研发费用80万元),未形成无形资产,计入当期损益。
(6)就2019年税后利润向全体股东分配股息1000万元。
(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续,不考虑税收协定的影响)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应预提的企业所得税税额。
(7)计算该企业2019年应纳企业所得税税额。


参考解析

解析:(1)
①将两台设备捐赠给受灾地区,企业所得税应视同销售,确认视同销售收入=140×2=280(万元),应确认视同销售成本=236.4-140×13%×2=200(万元),视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。
②企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元),公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元),实际捐赠236.4万元,应调增应纳税所得额=236.4-120=116.4(万元)。
③业务(1)应调增应纳税所得额=80+116.4=196.4(万元)。
(2)一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。本题中,技术转让所得=700-500=200(万元),200万元小于500万元,免征企业所得税,应调减应纳税所得额200万元。
(3)职工福利费扣除限额=1400×14%=196(万元),应调增应纳税所得额=200-196=4(万元)
工会经费扣除限额=1400×2%=28(万元),应调增应纳税所得额=30-28=2(万元)
职工教育经费扣除限额=1400×8%=112(万元),本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额112万元,本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除,不需要进行纳税调整;以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除,应调减应纳税所得额5万元。
业务(3)应调增应纳税所得额=4+2-5=1(万元)。
(4)广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)×15%=1512(万元),待扣除广告费支出1520万元(1505+15),应调减应纳税所得额=1512-1505=7(万元)
业务(4)应调减应纳税所得额为7万元。
(5)自2018年1月1日起,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。即对于委托境外研发的研发费用,在账面扣除80万元的基础上,可加计扣除48万元(80×80%×75%)。
业务(5)应调减应纳税所得额=(200-80)×75%+(80×80%)×75%=90+48=138(万元)。
(6)应预提所得税税额=1000×25%×10%=25(万元)。
(7)该企业2019年应纳税所得额=1000+196.4-200+1-7-138=852.4(万元)
该企业2019年应缴纳企业所得税=852.4×25%=213.1(万元)。

相关考题:

某企业2007年主营业务收入750万元,主营业务成本500万元,业务税金及附加30万元,其他业务利润30万元,营业费用20万元,管理费用50万元,财务费用10万元,补贴收入3万元,投资收益2万元,营业外收入10万元,营业外支出5万元,上交所得税30万元。根据上述资料回答下列问题:(1)该企业2007年主营业务利润为( )。A.220万元B.250万元C.720万元D.670万元

【题目描述】3. 某企业本期主营业务收入5万元,其他业务收入2万元,主营业成本3万元,其他业务支出1万元,营业费用、管理费用、营业外支出分别为0.3万元、0.2万元和0.1万元,该企业本期的营业利润为。()A. 2.4万元B. 2.5万元C. 3万元D. 3.5万元

某企业本期主营业务收入5万元,其他业务收入2万元,主营业务成本3万元,其他业务成本1万元,销售费用、管理费用、营业外支出分别为0.3万元,0.2万元和0.1万元,该企业本期的营业利润为( )。A.2.4B.2.5C.3D.3.5

某企业本期主营业务收入5万元,其他业务收入2万元,主营业务成本3万元,其他业务支出1万元,销售费用、管理费用、营业外支出分别为0.3万元、0.2万元和0.1万元,该企业本期的营业利润为( )万元。A.2.4B.2.5C.3D.3.5

某施工企业当期实现的主营业务收入为10000万元,主营业务成本为8000万元,主营业务税金及附加为960 万元;其他业务利润为2000万元,管理费用和财务费用总计为1200万元,则该企业当期营业利润为( )万元。A.1840B.2800C.3040D.4000

某工业企业2009年度主营业务收入2000万元,主营业务成本1755万元,其他业务收入10万元,其他业务成本5万元,财务费用5万元,营业外收入10万元,营业外支出5万元,所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2009年度的净利润应为( )万元。A.187.5B.195C.191.25D.172.5

某公司本会计期间的主营业务收入为1700万元,主营业务成本为1190万元,营业税金及附加为170万元,销售费用为110万元,管理费用为100万元,财务费用为19万元,营业外收入为16万元,营业外支出为25万元,其他业务收入为200万元,其他业务成本为100万元,应交所得税按利润总额的25%计算,其营业利润、利润总额、企业净利润分别为()。 A、111万元、232万元、174万元B、211万元、202万元、151.5万元C、356万元、232万元、74万元D、111万元、202万元、151.5万元

A公司某年主营业务收入2000万元,主营业务成本1200万元,营业税金及附加100万元,其他业务利润2000万元,期间费用150万元,投资收益250万元,营业外收入180万元,营业外支出230万元,所得税费用300万元。该企业的利润总额为()。A、650万元B、700万元C、750万元D、950万元

某企业本期主营业务收入5万元,其他业务收入2万元,主营业务成本3万元,他业务成本1万元,销售费用、管理费用、营业外支出分别为0.3万元,0.2万元和0.1万元,该企业本期的营业利润为()万元。A.2.4B.2.5C.3D.3.5

某公司本会计期间的主营业务收入1700万元,主营业务成本为1190万元,营业税金及附加为170万元,销售费用为110万元,管理费用为100万元,财务费用为19万元,营业外收入为16万元,营业外交出为25万元,其他业务收入为200万元,其他业务成本100万元,应交所得税按利润总额的25%计算,其营业利润、利润总额、企业净利润分别为()万元。A. 111、 232、 174B.211、202、151.5C.356、232、74D.111、202、151.5

企业2008年度的主营业务收入1 500万元,主营业务成本1 100万元,营业税金及附加80万元,其他业务收入120万元,其他业务成本70万元,销售费用、财务费用及管理费用分别是20万元、30万元和20万元,营业外收入80万元,营业外支出120万元,其中对外捐赠支出10万元(按税法规定不允许扣除),投资收益250万元,其中,国债收益l20万元。所得税税率为33%。要求:(1)计算出本期的净利润;(2)计算出本期的应纳税所得额;(3)编制所得税分录。

某外资持股25%的重型机械生产企业,2018年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,税金及附加420万元,销售费用1800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元,投资收益1700万元。当年发生的部分业务如下:(1)6月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。(2)实际发放职工工资1400万元,发生职工福利费支出200万元,拨缴工会经费30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出25万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。(3)发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元,其中有20万元未取得合法票据。(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。(5)2018年税后利润向全体股东分配股息1000万元。(6)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术,取得转让收入700万元,该项转让已经过省科技部门认定登记。(其他相关资料:委托外单位进行开发的研发费用按照80%计算加计扣除;除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)要求:根据上述资料,回答下列问题:、该企业的利润总额为( )万元。A.1000B.8300C.2500D.-700

某施工单位企业当期实现的主营业务收入为10000万元,主营业务成本为8000万元,主营业务税金及附加为960万元,其他业务利润为2000万元,管理费用和财务费用总计为1200万元,则该企业当期营业利润为( )万元。A. 1840B. 2800C. 3040D. 4000

某制药公司为增值税一般纳税人,2019年主营业务收入5500万元,其他业务收入400万元,营业外收入300万元,主营业务成本2800万元,其他业务成本300万元,营业外支出210万元,税金及附加420万元,管理费用550万元,销售费用900万元,财务费用180万元,投资收益120万元。  其中:  营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元,直接向某学校捐赠20万元)。  要求:计算上述业务应调整的应纳税所得额。

某企业2×15年主营业务收入2000万元,主营业务成本1200万元,税金及附加100万元,其他业务收入500万元,其他业务成本300万元,期间费用150万元,投资收益250万元,营业外收入180万元,营业外支出230万元,所得税费用300万元。该企业的营业利润为()。A.650万元B.1200万元C.1000万元D.950万元

某制造企业2010年度主营业务收入为800万元,主营业务成本500万元,其他业务收入200万元,其他业务成本100万元,管理费用100万元,公允价值变动收益-30万元,营业外收入20万元,营业外支出10万元,所得税税率25%。假定不考虑其他因素,该企业2010年度的净利润为()。A、210万元B、285万元C、255万元D、322.5万元E、325万元

某施工企业本年发生主营业务收入1500万元,主营业务成本1200万元,主营业务税金及附加96万元,其他业务收入50万元,管理费用30万元,营业外收入4万元,营业外支出8万元,所得税按33%计算,其净利润应为( )万元。A、127.30B、137.50C、147.40D、150.08

已知某施工企业主营业务收入为1000万元,主营业务成本和主营业务税金及附加为100万元,其他业务利润为100万元,管理费用和财务费用为100万元,投资收益、补贴收入和营业外收入为100万元,营业外支出为100万元,所得税为100万元,则企业主营业务利润为()万元。A、900B、800C、700D、600

某企业2×12年主营业务收入2000万元,主营业务成本1200万元,营业税金及附加100万元,其他业务收入500万元,其他业务成本300万元,期间费用150万元,投资收益250万元,营业外收入180万元,营业外支出230万元,所得税费用300万元。该企业的营业利润为()。

单选题某企业当期主营业务收入200万元,主营业务成本130万元,营业税金及附加10万元,其他业务收入30万元,其他业务成本20万元,销售费用10万元,管理费用20万元,财务费用贷方余额2万元,营业外支出5万元,假如不考虑其他因素,则该企业当期的营业利润是( )万元。A60B38C42D37

单选题某企业主营业务收入为1200万元(设该公司没有其他业务收入和其他业务成本),主营业务成本为800万元,营业税金及附加为240万元,则企业的销售利润率是()。A13.33%B13.38%C17.39%D18.39%

单选题某施工单位企业当期实现的主营业务收入为10000万元,主营业务成本为8000万元,主营业务税金及附加为960万元,其他业务利润为2000万元,销售费用为500万元,管理费用和财务费用总计为1200万元,则该企业当期营业利润为()万元。A1340B2300C2540D3500

问答题甲公司2010年度取得主营业务收入6 000万元,其他业务收入1 500万元,投资收益1 800万元,营业外收入300万元;发生主营业务成本4 000万元.其他业务成本1 1300万元,营业税金及附加200万元,销售费用950万元,管理费用650万元,财务费用300万元,营业外支出900万无,所得税费用520万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金,2010年度向股东分配现金股利300万元。  要求:  (1)编制相关业务的会计分录。  (2)计算利润表中:营业利润、利润总额和净利润。

单选题某企业2018年2月主营业务收入100万元,其他业务收入20万元,主营业务成本80万元,其他业务成本10万元,营业外支出40万元,税金及附加5万元,管理费用5万元,资产减值损失2万元,公允价值变动收益10万元。适用的所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,该企业当月的营业利润为()万元。A21B18C-12D28

单选题某制造企业2010年度主营业务收入为800万元,主营业务成本500万元,其他业务收入200万元,其他业务成本100万元,管理费用100万元,公允价值变动收益-30万元,营业外收入20万元,营业外支出10万元,所得税税率25%。假定不考虑其他因素,该企业2010年度的净利润为()。A210万元B285万元C255万元D322.5万元E325万元

单选题某小企业本期主营业务收入为500万元,主营业务成本为300万元,其他业务收入为200万元,其他业务成本为100万元,销售费用为15万元,管理费用为45万元,营业外收入为50万元,营业外支出为60万元,投资收益为20万元,假定不考虑其他因素,该小企业本期营业利润为()万元。A240B250C260D187.5

单选题某施工单位企业当期实现的主营业务收人为10000万元,主营业务成本为8000万元,主营业务税金及附加为960万元,其他业务利润为2000万元,销售费用为500万元,管理费用和财务费用总计为1200万元,则该企业当期营业利润为()万元。A1340B2300C2540D3500

单选题某居民企业2017年度经税务机关核定境内亏损20万元,2018年主营业务收入1200万元,主营业务成本900万元,税金及附加60万元,从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益80万元;国债利息收入50万元;2018年境外营业机构亏损30万元。不考虑其他调整项目,该企业2018年应纳企业所得税()万元。A55B60C72.5D87.5