A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：（1）企业的信用管理部门通过应对每个新客户进行信用调查，如果批准赊销，被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见；如果不批准赊销，则直接将销售单退回销售单管理部门。（2）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。（4）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：
（1）企业的信用管理部门通过应对每个新客户进行信用调查，如果批准赊销，被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见；如果不批准赊销，则直接将销售单退回销售单管理部门。
（2）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。
（4）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。
（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。
要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）企业的信用管理部门通过应对每个新客户进行信用调查，如果批准赊销，被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见；如果不批准赊销，则直接将销售单退回销售单管理部门。
（2）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。
（4）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。
（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。
要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
参考解析
解析：（1）不恰当。无论是否批准赊销，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。
（2）不恰当。主营业务收入明细账和应收账款明细账应当由不同人员记录。
（3）恰当。
（4）不恰当。甲公司应调查所有差异。
（5）不恰当。会计部门未参与相关核对工作。
（2）不恰当。主营业务收入明细账和应收账款明细账应当由不同人员记录。
（3）恰当。
（4）不恰当。甲公司应调查所有差异。
（5）不恰当。会计部门未参与相关核对工作。
相关考题：
(2012年)甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
（2013年）审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查销售与收款循环中的凭证和记录；②观察销售与收款业务执行情况；③向有关人员询问销售与收款业务情况；④对营业收入的真实性进行 分析。“资料 2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有（ ）。A.①B.②C.③D.④
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相 关的部分内容如下：（1）甲公司 2018 年末存款余额最小的 5 个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A 注册会计师 认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理 由。（2）A 注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司 印章，由 A 注册会计师装函并寄发。（3）甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章，A 注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函 信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。（4）注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其他客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本 年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A 注册会计师前往采购部门 访谈了采购经理，结果满意。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理 由。
（2016)资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（4)2015年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2018年）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1 000万元，明显微小错报的临界值为30万元。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）因评估的舞弊风险较高，A注册会计师拟将甲公司全年的会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体。针对该总体实施完整性测试，并选取所有金额超过30万元的异常项目进行测试。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致，因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。（2）A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况，因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。要求：（1）针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）针对资料四第（1）和（2）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
资料一： 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：要求：（1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。 （2）针对资料二第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。
（2017年）ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1 200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（3）甲公司2016年末应收票据余额重大。A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。要求：针对资料四第（3）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2017年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1000万元。甲公司主要从事网络销售并提供快递物流服务。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2017年6月，甲公司推出自营商品的销售平台，将经营过程从采购、销售扩展到监督生产过程，受到消费者的好评，但公司并未因此而提高商品售价。(2)2017年7月，甲公司引进送货机器人，并按市场价值相应处理一批账面价值为1000万元的B型快递车，由此确认的资产处置损失为200万元。(3)2016年5月，媒体曝光甲公司从某国进口的部分食品含有转基因成分，使该食品2016年的销售额大幅下降。2017年上半年，该种食品的销售额进一步下跌。(4)2017年9月，甲公司针对超重商品提高了快递员的快递补助，同时也向顾客加收超重商品的运费，导致超重商品的销售额大幅下跌。(5)2017年10月，甲公司的A仓库基地被有关部门判定违规占用耕地，要求在2018年月底之前拆除并恢复耕地功能。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师拟在重大错报风险的评估以及对会计政策和会计估计的评估等方面适当利用甲公司内部审计人员的工作。(2)A注册会计师基于以前年度审计经验，认为甲公司与其关联方之间串通舞弊的可能性较高，函证程序很难获得可靠的审计证据，拟不向关联方函证应收账款。(3)考虑到甲公司财务报表可能含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师拟将财务报表整体重要性降低10％。(4)甲公司主要商品销售额与客户好评量之间存在稳定的可预期关系，A注册会计师拟直接实施实质性分析程序，以应对可能存在的虚构销售额的舞弊风险。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：(1)在采用货币单元抽样对营业收入发生认定实施细节测试时，A注册会计师认为总体变异性很大，但没有对总体进行分层。(2)因个人订单收款业务交易量巨大，甲公司采用高度自动化的信息系统处理个人订单的收款业务。审计项目组成员对该信息系统实施了控制测试，认为不存在重大错报。(3)为应对甲公司收入交易存在的特别风险，A注册会计师在期中测试了与收入交易相关的控制，并拟在期末针对剩余期间相关控制运行的有效性获取补充证据。(4)A注册会计师制定存货监盘计划前，与管理层详细讨论了用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，因而要求项目组成员在存货盘点现场观察管理层制定的盘点程序的执行情况，检查存货并实施抽盘。(5)为应对甲公司应付账款完整性认定的重大错报风险，A注册会计师直接从甲公司提供的供应商清单中选取供应商实施函证。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：(1)在审计完成阶段，A注册会计师对与特别风险相关的审计工作底稿，以及其认为重要的其他领域的审计工作底稿实施了复核。(2)审计报告日前，甲公司在财务报表附注资料中披露了外汇汇率发生的重大变化。A注册会计师阅读了外汇管理部门发布的文件，检查了财务报表相关附注的内容，认为披露适当，没有必要实施其他审计程序。(3)A注册会计师在审计报告目前阅读了甲公司2017年年度报告的最终版本。由于没有发现其他信息存在重大错报，认为没有必要在审计报告中增加其他信息部分。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目。(仅限于应收账款、预付款项、预收款项、应付职工薪酬、存货、固定资产、营业收入、营业成本、销售费用、资产减值损失)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(3)针对资料四第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2014年）上市公司 甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013年度财务报表。资料一：甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业，与集团审计相关的部分信息摘录如下：资料五：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：（1） 丙公司的控股股东拒绝 A 注册会计师接触 丙公司的治理层、管理层和注册会计师。A 注册会计师获取了 甲集团公司管理层拥有的丙公司财务报表、审计报告及与丙公司相关的信息，在集团层面实施了分析程序，未发现异常， 决定不再对丙公司财务信息执行进一步工作。要求：针对资料五第（1）项，结合资料一，假定 不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
2012年4月，ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由A注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求：指出审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）经了解，注册会计师预期甲公司与存货相关的内部控制运行无效，拟不信赖该内部控制，因此选择将存货监盘用作实质性程序。（2）甲公司2016年12月23日与乙公司签订了一份销售合同，乙公司已经付款，但由于乙公司仓库在修建尚无处安放该批货物，遂与甲公司商议晚发货，甲公司同意，并将该批货物纳入盘点范围。（3）盘点当日，安排在某处盘点的员工临时请假，为了确保监盘程序的顺利开展，在取得管理层同意的情况下由审计人员亲自盘点存货并记录盘点结果，同时将这一情况记录于审计工作底稿。（4）甲公司的存货存放在不同地点，注册会计师应当对所有地点的存货进行监盘。（5）如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应要求甲公司管理层更正盘点记录。、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2013年）A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：要求：针对上述审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2012年真题new）甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC 会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：要求：假定不考虑其他条件，结合上表中第（1）、（2）和（3）列，分别指出第（4）列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）A注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿通过打印转换成纸质形式的审计工作底稿，与其他纸质工作底稿一同归档，并将这些电子形式存在的审计工作底稿销毁。 （2）针对甲公司的应收账款的存在认定，A注册会计师实施了多项审计程序，有些审计证据的相关性和可靠性不高，A注册会计师未将这部分审计证据纳入审计工作底稿。 （3）A注册会计师在审计过程中与甲公司治理层沟通了值得关注的内部控制缺陷，A注册会计师记录了沟通的时间和对象，以此作为本次沟通的审计工作底稿。 （4）A注册会计师在审计过程中利用了专家的工作，该专家是项目组成员，A注册会计师将专家的工作底稿纳入本次审计业务的审计工作底稿。 （5）A注册会计师于审计报告日后收到了银行询证函回函，于是用询证函回函替换了审计档案中的报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。 （6）审计报告日期为2019年2月18日。A注册会计师于2019年2月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2019年4月20日完成审计工作底稿的归档工作。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2017年）ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下：（2）A 注册会计师评价认为前任注册会计师具备 专业胜任能力，因此，拟通过审阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。
（2013)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：要求：针对材料事项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下： （2）A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通，因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。 要求： 针对第（2）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由并提出改进建议
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2019年4月30日。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2018年6月20日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。受食品安全事件的影响，甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销售量逐步回升。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2018年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过2年外，其余人员的平均服务期少于1年。（3）2018年10月，甲公司推出新型速冻食品，保质期为1年。合同约定，客户在购买食品三个月内发现质量问题，无论是否拆袋及使用，均可无条件退货。截止2018年12月31日，甲公司共计售出十万份。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。（4）2018年9月1日，甲公司与丙公司签订协议，自当月起，由丙公司为甲公司提供为期12个月的广告营销服务。甲公司于2018年9月1日向丁公司预付6个月广告服务费，每月200万元。（5）自2018年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。资料二：A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）客户M公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于M公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。（2）为应对应付账款的低估风险，A注册会计师选取了应付账款余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极的函证方式发函询证。（3）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2018年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。资料六：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在测试甲公司临近2018年年末的会计分录和其他调整时，选取了40笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错报。（2）A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。（3）甲公司内部审计部门于2018年测试了公司层面控制的有效性。A注册会计师拟信赖，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价了内部审计人员的测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。（4）审计过程中累积的错报合计数为200万元。因管理层已全部更正，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。（5）甲公司管理层在2018年度财务报表附注中披露了2019年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。（6）因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对甲公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲公司管理层认为该事项不会对甲公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意甲公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。要求：（1）针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于应收账款、预收款项、预付款项、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、营业外收入、销售费用、存货、）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效。如认为运行无效，提出改进建议。（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列实质性程序是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。（5）针对资料六第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。针对要求（1）：针对要求（2）：针对要求（3）：针对要求（4）：针对要求（5）：
（2017年）ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1200 万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料五 ：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：（3）A 注册会计师 未能在审计报告日前获取甲公司 2016年年度报告的最终版本，因此，未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。要求：针对资料五第（3）项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户， A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： （1）2014年，甲公司使用新的存货管理系统，A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和信息技术一般控制，测试自动化应用控制。 要求： 针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2019年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（4）2018年，由于竞争对手改进生产工艺，大幅提高了产品质量，甲公司d产品的订单量锐减。（5）2018年9月，甲公司委托丁公司研发一项新技术，甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元，合同生效日预付40%，成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：针对资料一第（4）项和第（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
（2017年）ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（2）甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC事务所的信息技术专家对甲公司信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行了测试，结果满意。要求：针对资料四第（2）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2017 年）A 注册会计师（ 项目合伙人）在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）在采用审计抽样测试甲公司付款审批控制时，A 注册会计师确定总体为 2016 年度的 所有付款单据，抽样单元为单张付款单据，选取 6 2016 年 年 2 12 月 6 26 日至 2 12 月 月 1 31 日的全部付款单据共计 80 张作为样本，测试结果满意。要求：针对资料第（1）项，假定 不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
单选题A注册会计师负责甲公司2016年的财务报表审计工作，在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：(1)甲公司的销售部门指派职员B负责与客户进行销售谈判。(2)B与客户就销售价格达成一致后，由B直接签订销售合同。(3)客户的信用期由信用管理部门审批授权，如果长期合作客户需要临时申请延长信用期，临时延长期限在10天以内的，由销售部经理批准。(4)如果客户采购采购量较小，采购金额在5万元以下的，可以由销售人员直接将销售款项及相关单据带回公司。(5)每月末，财务部门向客户寄送对账单。如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的1%的，才进行进一步调查。(6)应收账款的坏账核销必须先经过财务经理审核通过。 要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列甲公司的相关控制设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
问答题A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：甲公司预计主要原材料价格在2017年底前很可能止跌回升，因此在2017年9月至10月进行大量采购，以满足2018年2月底前的生产需求。但2017年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。产成品的销售价格也出现了大幅度下降。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：人民币万元）：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。（2）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
问答题上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，集团财务报表整体的重要性为200万元。 资料二： A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下： （1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。 资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下： （2）A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。针对资料五中审计工作底稿中记录的内容，分析是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日，A注册会计师签署审计报告，并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。审计工作底稿归档后的变动存在问题。
问答题A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：甲公司预计主要原材料价格在2017年底前很可能止跌回升，因此在2017年9月至10月进行大量采购，以满足2018年2月底前的生产需求。但2017年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。产成品的销售价格也出现了大幅度下降。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：人民币万元）：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。（2）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷的相应表格内。