单选题甲公司为增值税一般纳税人，2×16年1月1日从乙公司购人一台不需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税进项税额为85万元，2×16年1月1日支付285万元，其中含增值税85万元，余款分3年于每年年末等额支付（第一期于2×16年年末支付）。假定同期银行借款年利率为6％。已知：（P／A，6％，3）=2．6730，（P／A，6％，4）=3．4651。2×16年未确认融资费用摊销额为（）万元。A21.14B16.04C28.04D17.1
单选题
甲公司为增值税一般纳税人，2×16年1月1日从乙公司购人一台不需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税进项税额为85万元，2×16年1月1日支付285万元，其中含增值税85万元，余款分3年于每年年末等额支付（第一期于2×16年年末支付）。假定同期银行借款年利率为6％。已知：（P／A，6％，3）=2．6730，（P／A，6％，4）=3．4651。2×16年未确认融资费用摊销额为（）万元。
A
21.14
B
16.04
C
28.04
D
17.1
参考解析
解析：
2×16年1月1日长期应付款余额=585-285=300（万元），未来付款额现值=100×2．6730=267．3（万元），2×16年未确认融资费用摊销额=267．3×6％=16．04（万元）。
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单选题下列各项关于资产减值的说法中，不正确的是（ ）。A以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额B资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，必须都超过资产的账面价值，才表明资产没有发生减值C资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额D以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额
问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门于2015年1月在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）甲公司于2014年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元（成本400万元，公允价值变动80万元），公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。甲公司对换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。不考虑营改增等因素。双方交易后仍按照原用途使用。甲公司相关会计处理如下：借：无形资产480贷：可供出售金融资产一成本400一公允价值变动80借：管理费用32贷：累计摊销32（2）甲公司于2014年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式计量，换入的土地使用权尚可使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司换出办公楼应交营业税为300万元，不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：借：固定资产清理4000累计折旧1000贷：固定资产5000借：投资性房地产6300贷：固定资产清理6000应交税费一应交营业税300借：固定资产清理2000贷：营业外收入2000借：其他业务成本31.5贷：投资性房地产累计摊销31.5 要求：根据资料（1）和（2），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关会计差错的更正分录（有关会计差错更正按前期差错处理，涉及损益的事项通过"以前年度损益调整"科目核算，不考虑所得税费用和盈余公积的调整，损益合并转入利润分配）。
多选题A公司、B公司、C公司建立了一项共同制造汽车的安排。协议约定：该安排相关活动的决策需要A公司、B公司、C公司一致同意方可作出；A公司负责生产并安装汽车发动机，B公司负责生产汽车车身和底盘，C公司负责生产其他部件并进行组装；A公司、B公司、C公司负责各自部分的成本费用，如人工成本、生产成本等；汽车实现对外销售后，A公司、B公司、C公司各自获得销售收入的1／3。下列有关该合营安排分类的表述中，正确的有（）。A该合营安排不是合营企业B该合营安排是共同经营C该合营安排可能是合营企业，也可能是共同经营D该合营安排是合营企业，不是共同经营
单选题2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万份，以银行存款支付价款2142．18万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2×15年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6％，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。购入债券的实际年利率为5％。则甲公司购入该项债券的初始入账价值为()万元。A2000B2142.18C2022.18D2037.18
多选题大华公司系增值税一般纳税人，增值税税率为13%，存货按实际取得成本入账，2019年6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元，2019年6月份发生的有关业务资料如下。（1）不动产在建工程领用一批原材料，该批材料采购成本400万元，采购时支付增值税进项税额52万元，领用时该批材料计税价格为600万元。（2）购进一台不需安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税进项税额为130万元，款项全部付清。（3）以一批自产的产成品对外投资，该批产成品成本为3000万元，市场价格为5000万元（不含增值税）。（4）向税务机关缴纳增值税568万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。A大华公司6月份应确认的营业收入为3000万元B大华公司6月份应确认的营业收入为5000万元C大华公司6月末应转出的未交增值税金额为88万元D大华公司6月末应转出的未交增值税金额为24万元
多选题行业自律管理模式适合于 ( )A资产评估业是依市场需求自发形成的国家B资产评估业是依计划经济形成的国家C资产评估业日益发展成熟的阶段D资产评估业发展的初级阶段E资产评估业快速发展的阶段
多选题下列有关负债的说法中，表述正确的有（ ）。A开出并承兑的商业汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据的账面价值转入“应付账款”科目B企业向职工提供其支付了补贴的商品或服务，也属于非货币性薪酬C对于企业实施的职工内部退休计划，由于这部分职工不再为企业带来经济利益，故支付的退休工资不属于职工薪酬D如果合同规定职工在取得住房等商品或服务后至少应提供服务的年限，企业应将出售商品或服务的价格与其成本间的差额，作为长期待摊费用处理，在合同规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计人相关资产成本或当期损益E长期借款和长期应付款均属于长期负债，均可能会涉及“利息调整”的摊销
单选题2012年1月1日，甲公司资产管理部门外购一栋写字楼用于出租，并于当日签订租赁协议。购置当日办公楼的成本为3200万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。租赁合同约定租期为2012年1月2日至2014年12月31日，年租金为360万元。2012年12月31日写字楼的公允价值为3500万元，甲公司2012年发生修理费40万元，则甲公司2012年因该投资性房地产影响营业利润的金额为（）。A320万元B602万元C620万元D660万元
单选题某企业经营第一年亏损150万元，第二年实现税前利润400万元，所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（ ）。A18.75万元B22.5万元C62.5万元D187.5万元
问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2010年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下： (1)甲公司于2010年1月1日，以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。2010年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同。其中，实收资本2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。2010年3月l2日，乙公司股东大会宣告分派2009年现金股利200万元。2010年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 (2)2011年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份，至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为l450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 (3)2011年乙公司实现净利润680万元。 (4)2012年1月1日，甲公司又出资l356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。(5)其他有关资料如下： ①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。 ②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。按照权益法对乙公司净利润进行调整时，不考虑所得税影响。 ③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和乙公司均按净利润的l0%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：(答案中的金额单位用万元表示) (1)根据资料(1)，计算2010年12月31日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。 (2)根据资料(1)和(2)，判断该项交易是否形成企业合并，说明判断依据。若形成企业合并，则分析甲公司在2011年1月1日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权，并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额。 (3)计算应在甲公司2011年1月1日合并财务报表中应列示的商誉金额，并编制相关调整和抵销分录。 (4)根据资料(4)，判断甲公司进一步购买乙公司l8%股权的交易性质，说明判断依据;并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额，编制与长期股权投资相关的抵销分录。
问答题山水公司有关商誉及其他资料如下： （1）山水公司在2×17年12月31日，以3200万元的价格吸收合并乙公司。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为5000万元，负债的公允价值为2000万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线（包括有X、Y、Z三台设备）和B生产线（包括有S、T两台设备），A生产线的公允价值为3000万元（其中：X设备为800万元、Y设备为1000万元、z设备为1200万元）．B生产线的公允价值为2000万元（其中：S设备为600万元、T设备为1400万元），山水公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组，分别为资产组A和资产组B。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用年限平均法计提折旧。 （2）山水公司在购买日将商誉按照资产组公允价值的比例分摊至各资产组。 （3）2×18年，由于A、B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销路锐减，因此，山水公司于年末进行减值测试。 （4）2×18年年末，山水公司无法合理估计A、B两条生产线公允价值减去处置费用后的净额．以A、B生产线预计未来5年现金流量及其折现率为基础计算确定的A、B生产线的预计未来现金流量现值分别为2000万元和1640万元。山水公司无法合理估计X、Y、Z设备和S、T设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。分别计算山水公司的商誉、A资产组和B资产组及各设备的减值金额。
单选题下列项目中，不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调增项目的是（ ）。A编报当期确认的发行债券的利息费用B编报当期确认的固定资产折旧C编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益D编报当期发生的存货减少
单选题甲公司为上市公司，与或有事项有关的业务如下： (1)甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款100万元于20×8年9月到期。该借款系乙公司于20×5年9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息和为118万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至20×8年12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。 (2)20×9年6月15日法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50%，共计59万元，乙公司和甲公司服从该判决,款项尚未支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。甲公司20×8年12月31日应确认的预计负债为（ ）万元。A0B30C50D55
多选题下列事项中属于借款费用的有（）。A因发行债券记入应付债券一利息调整明细科目的金额B因借入外币一般借款产生的汇兑差额C因借入外币专门借款在资本化期间计算利息产生的汇兑差额D因借款发生的溢折价的摊销额
单选题红叶公司2013年12月31日将一栋原用于对外出租的办公楼的一部分对外出售，另一部分转为自用。该办公楼为2010年12月31日外购取得并准备以经营租赁方式租出，购买价款为1800万元，经评估办公楼的主楼部分价值1300万元，副楼部分价值500万元。2011年1月1日签订租赁协议，租赁期3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为120万元，每半年收取-次。2013年租赁期届满后，将办公楼主楼部分转为自用，副楼部分按公允价值对外出售，当时主楼部分市场价格为1700万元，副楼部分市场价格为800万元。2012年末办公楼的公允价值为2200万元(主楼部分1650万元，副楼部分550万元)。红叶公司按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，假定不考虑其他因素，则上述业务对2013年当期损益的影响金额为（ ）。A250万元B300万元C370万元D420万元
多选题下列关于投资性房地产转换日确定的说法中，正确的有（）。A投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B作为存货的房地产改为出租，转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明其对外出租的日期C作为存货的房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日D房地产开发企业将用于经营租出的房地产转换为存货的，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期
问答题下列是A、B公司的部分财务资料：A公司B公司销售收入1000000元销售收入4000000元总资产平均额1000000元总资产平均额1000000元净利润200000元净利润200000元要求：根据上述资料，分别计算A、B公司下列指标并简要分析A、B公司指标差异的主要原因。
多选题对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及增值税，不应作为进项税额转出处理的有（ ）。A自建生产经营设备领用原材料B库存商品作为福利发放给职工C以原材料作为合并对价进行非同一控制下控股合并D以原材料作为合并对价进行同一控制下控股合并
问答题甲公司为上市公司，2007年至2009年的有关资料如下： (1)2007年1月1日发行在外普通股股数为90000万股。 (2)2007年9月30日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2007年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放2份认股权证，共计发放18000万份认股权证，每份认股权证可以在2008年9月30日按照每股5元的价格认购1股甲公司普通股。 2008年9月30日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款90000万元。2008年10月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为108000万元。 (3)2009年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2009年6月30日股份108000万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润2007年度为61200万元，2008年度为75600万元，2009年度为72576万元。 (5)甲公司股票2007年10月至2007年12月平均市场价格为每股9元，2008年1月至2008年9月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求： (1)计算甲公司2007年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算甲公司2008年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (3)计算甲公司2009年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (4)计算甲公司2009年度利润表中经重新计算的比较数据。
多选题甲公司是一家核设施生产企业，2015年建成一座核电站，已达到预定可使用状态，建造成本为50000万元。根据国家有关政策，预计在使用寿命期满时，将发生弃置费用3000万元用于恢复生态环境，该弃置费用按实际利率折现后的现值为2150万元。预计可使用年限为50年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。则下列说法正确的有（）。A该核设施的入账价值为53000万元B该核设施的入账价值为52150万元C该核设施第一个折旧年度计提折旧为1060万元D该核设施第一个折旧年度计提折旧为1043万元
多选题2×16年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该写字楼50％的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可作出；A公司和B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自50％。该写字楼购买价款为16000万元，由A公司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命为20年，预计净残值为640万元，采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期为10年，每年租金为960万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费4万元。另外，A公司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出（包括再装修支出和任何其他的大修理支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本法对投资性房地产进行后续计量，不考虑税费等其他因素影响。B公司下列会计处理中正确的有（）。A出资购买写字楼时应确认投资性房地产8000万元B每月确认租金收入40万元C每月计提折旧64万元D每月支付维修费时确认其他业务成本4万元