问答题甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司2018年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下： （1）6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2019年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。 2018年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40%。至2018年12月31日，该设计项目完工进度为70%，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2018年会计处理是： ①确认主营业务收入5000万元； ②结转主营业务成本2500万元。 （2）10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚手机500部。甲公司对A公司的单位销售价格为（不含增值税价格，下同）3000元，单位成本为2700元。A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。至12月31日，甲公司向A公司发出500部诺基亚手机，收到A公司转来的代销清单上注明已销售200部手机。甲公司就上述事项在2018年会计处理是： ①确认主营业务收入60万元； ②结转主营业务成本54万元。 （3）11月1日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。每块成本为200元。同时，甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2019年2月1日前以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。商品未发出，货款已收到。甲公司就上述事项在2018年会计处理是： ①确认主营业务收入30万元； ②结转主营业务成本20万元； ③未确认财务费用。 （4）甲公司2018年12月31日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2018年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元（不考虑增值税），该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司就上述事项在2018年会计处理是： ①确认长期应收款5000万元； ②确认主营业务收入5000万元； ③确认未实现融资收益0； ④结转主营业务成本3000万元。 要求：根据甲公司上述6个交易或事项，判断是否正确，说明正确的会计处理及其理由。
问答题
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司2018年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下： （1）6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2019年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。 2018年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40%。至2018年12月31日，该设计项目完工进度为70%，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2018年会计处理是： ①确认主营业务收入5000万元； ②结转主营业务成本2500万元。 （2）10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚手机500部。甲公司对A公司的单位销售价格为（不含增值税价格，下同）3000元，单位成本为2700元。A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。至12月31日，甲公司向A公司发出500部诺基亚手机，收到A公司转来的代销清单上注明已销售200部手机。甲公司就上述事项在2018年会计处理是： ①确认主营业务收入60万元； ②结转主营业务成本54万元。 （3）11月1日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。每块成本为200元。同时，甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2019年2月1日前以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。商品未发出，货款已收到。甲公司就上述事项在2018年会计处理是： ①确认主营业务收入30万元； ②结转主营业务成本20万元； ③未确认财务费用。 （4）甲公司2018年12月31日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2018年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元（不考虑增值税），该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司就上述事项在2018年会计处理是： ①确认长期应收款5000万元； ②确认主营业务收入5000万元； ③确认未实现融资收益0； ④结转主营业务成本3000万元。 要求：根据甲公司上述6个交易或事项，判断是否正确，说明正确的会计处理及其理由。
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多选题下列关于共同控制经营的说法中，正确的有（）。A合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集B合营方应在生产成本中归集合营中发生的所有费用支出C共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入D按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认
单选题甲公司管理层患有“担保综合症”，为以下公司贷款提供全额担保。不考虑其他因素，下列满足预计负债确认条件的是（）A为A公司担保2000万元，A公司财务和经营状况良好，预期不存在还款困难B为B公司担保3000万元，B公司贷款已逾期，银行已起诉B公司和甲公司，甲公司预计很可能承担连带责任，但损失金额无法确定C为C公司担保4000万元，C公司受汇率影响本年度效益不如以往，可能不能偿还到期贷款D为D公司担保5000万元，贷款已到期，D公司已经被重组，银行已起诉甲公司，要求甲公司全额承担还款责任，中公司很可能承担还款责任，并且预计损失金额在5000万元到5500万元之间，且这个区间各种结果发生的可能性相同
多选题对于企业取得长期股权投资时发生的各项费用，下列表述正确的有（ ）。A同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项费用（不包括发行债券或权益性证券发生的手续费、佣金等），应当于发生时计入当期损益B企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益C企业合并以外的其他方式下以支付现金方式取得长期股权投资的，直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入初始投资成本D企业合并以外的其他方式下，通过发行权益性证券方式取得长期股权投资的，其手续费、佣金等要从溢价收入中扣除，溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
多选题甲公司2×18年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×18年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有（ ）。A可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元B确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元C确认应纳税暂时性差异，金额为250万元D可以将广告费视为资产，其计税基础为0
单选题甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2013年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值；其他三台设备无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。则A设备应承担的损失额为（）万元。A20B9C18D10
多选题2013年1月1日，黄河公司授予本公司100名管理人员每人200份股份期权，并与管理人员签订股权激励协议。协议约定：第一年年末的可行权条件为企业净利润年增长率达到18%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长12%；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长8%。管理人员即可以5元每股认购本公司200股股票。每份期权在授予日的公允价值为15元。 第一年年末公司净利润增长率达到15%，同时有8名管理人员离开；黄河公司预计2014年将以同样的速度增长，因此将第二年年末的可行权条件调整为企业净利润两年平均增长15%，并预计2014年12月31日可行权。另外，黄河公司预计2014年12月31日又将有8名管理人员离开公司。 2014年12月31日，黄河公司的净利润仅增长11%，无法达到两年公司净利润平均增长15%的水平，同时有5名管理人员离开公司。假设不考虑其他因素，下列关于黄河公司2014年12月31日的会计处理中，正确的有（）。A2014年12月31日的会计处理应考虑修改后的可行权条件B2014年12月31日达到可行权状态，不需要对预计等待期进行调整C2014年12月31日应确认的费用的金额为135000元D2014年12月31日由于没有达到可行权状态，应对未来实现净利润增长情况进行预测，同时调整预计等待期
单选题关于固定资产折旧方法的选择，下列表述中正确的是（）。A企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法B企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法C企业应当根据税法的要求，合理选择折旧方法D企业应当固定资产管理方式，合理选择折旧方法
问答题甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。
多选题下列有关总部资产减值说法中，正确的有（）。A总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行B资产组组合包括资产组或者资产组组合，以及按照合理方法分摊的总部资产C按照合理方法分摊的总部资产通常应当按照资产组剩余使用寿命作为权数在各相关资产组中进行分摊D不能按照合理方法进行分摊的总部资产不需要计提减值
单选题2012年1月1日，东方公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额6200万元，其中2012年年末付租金2500万元，2013年年末付租金2200万元，2014年年末付租金1500万元。假定在租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为5217.88万元，租赁内含利率为10%。2012年12月31日，东方公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款项目金额为（ ）万元。A3700B3239.67C2717.88D2300
单选题下列有关交易性金融资产的说法，正确的是（）。A划分为交易性金融资产的，不得再重分类为其他金融资产B属于财务担保合同的衍生工具可以被划分为交易性金融资产C期末交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的，应进行减值测试D处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额
单选题甲公司为增值税一般纳税人。2019年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2019年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.92万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（ ）万元。A252B253.92C280D281.92
单选题甲公司于2017年2月1日开始建造一栋厂房，2018年6月8日，该项工程达到预定可使用状态，暂估入账价值为320万元。2018年7月1日该栋厂房正式投入使用。2018年11月12日，甲公司对该项建造工程进行竣工决算，确定其实际成本为350万元。不考虑其他因素，则下列关于该业务的会计处理的表述中，正确的是( )。A2018年6月8日确认固定资产320万元，并于当年6月开始计提折旧B2018年7月1日将在建工程成本320万元转入固定资产，并于当年8月开始计提折旧C2018年11月12日将该项固定资产的原价调整为350万元，并按调整后的原价对此前已计提折旧额进行调整D2018年11月12日将该项固定资产的原价调整为350万元，并于11月开始以调整后的原价350万元为基础计提折旧
多选题甲公司2017年7月以860万元取得100万股乙公司股票，占乙公司发行在外股份的0.5%，作为交易性金融资产核算。乙公司股票在2017年年末每股市场价为10.2元，2018年4月1日，甲公司又出资17000万元购买乙公司15%的股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司每股股票价格为9元。2019年5月，乙公司经股东大会批准进行重大资产重组（接受其他股东增资），甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%，但仍能向乙公司董事会派出代表并对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列关于因持有乙公司股权期间对甲公司利润影响的表述中，正确的有（）。A2018年持有乙公司15.5%股权应享有乙公司利润的份额影响2018年利润总额B2018年增持股份时，所持100万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影响2018年利润总额C2017年持有乙公司股权公允价值相对于取得成本的变动额影响2017年利润总额D2019年因重大资产重组，相应享有乙公司净资份额的变动额影响2019年利润总额
单选题丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，丙企业的该种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2016年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2016年2月.丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。2016年2月丙企业正确的会计处理是（）。A确认营业外收入140万元B确认递延收益200万元C确认营业外收入200万元D确认递延收益140万元