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2023年审计理论与实务考试历年真题及答案完整版1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法；案例分析法；逻辑模型法。2.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（ ）。2009年初级真题A.会计B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员【答案】:A【解析】:收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。3.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（ ）。2010年中级真题A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚【答案】:C【解析】:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：设计财务会计制度，培训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；资产评估；参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。4.国家审计的审计程序的阶段包括（ ）。A.制定审计项目计划阶段B.审计计划阶段C.审计实施阶段D.审计报告阶段E.审计审查阶段【答案】:B|C|D【解析】:国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据中华人民共和国审计法规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。5.下列各项中，属于电子数据审计中数据清理工作的是（ ）。A.数据验证B.文件传输C.开放数据互评D.清除冗余数据【答案】:D【解析】:数据清理工作主要包括确认输入数据、替换空值（如用“0”）、消除冗余数据、修改错误值、解决数据中的冲突，以及保证数据值落入定义域等。6.对内部控制进行初步评价的内容有（ ）。A.健全性评价B.真实性评价C.合理性评价D.合法性评价E.有效性评价【答案】:A|C【解析】:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度；确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。7.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（ ）。A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B.案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象【答案】:C【解析】:A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。8.以下项目应计提折旧的是（ ）。A.经营租入的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产C.已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D.当月增加的固定资产【答案】:C【解析】:A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。9.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（ ）。2008年中级真题A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险【答案】:D【解析】:广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。10.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为（ ）。A.220件B.320件C.120件D.520件【答案】:C【解析】:属于2008年生产的库存400300100（件），则截至2007年12月31日产成品M的实际数量220100120（件）。11.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有（ ）。A.管理当局的经营风格B.员工的素质C.职责分工控制D.业务授权控制E.董事会及其所属审计委员会【答案】:A|B|E【解析】:内部控制环境要素的内容包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活动要素。12.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（ ）。2010年中级真题A.审计结果公告B.审计结果报告C.审计工作报告D.审计决定书【答案】:B【解析】:审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。13.下列符合审计人员职业道德要求的有（ ）。A.隐瞒审计中发现的问题B.保持职业谨慎，合理运用职业判断C.向被审计单位提供供应商并收取佣金D.通过后续教育和培训提升专业胜任能力E.保守审计中获悉的被审计单位的商业秘密【答案】:B|D|E【解析】:审计人员在审计中不得隐瞒审计中发现的问题，不得向被审计单位推荐供应商并获取与此相关的佣金。14.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（ ）。2009年中级真题A.审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会【答案】:D【解析】:审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。”15.下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（ ）。A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任【答案】:B【解析】:B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。16.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有（ ）。A.与期初账户余额相关的认定B.与期末账户余额相关的认定C.与本期发生额相关的认定D.与报表列报和披露相关的认定E.与各类业务相关的认定【答案】:B|D|E【解析】:管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。17.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是（ ）。A.国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律B.国家行政机关制定的法令、条例、规定C.企业制订的生产经营计划D.企业制定的材料消耗定额、工时定额E.被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度【答案】:A|B|E【解析】:在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合法性；CD两项反映的是效益性。18.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（ ）。A.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本【答案】:C【解析】:发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。19.审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（ ）。A.认可账务处理正确性B.提请被审计单位调整201

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