多选题EFG会计师事务所承接了ABC公司2019年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2019年度实施控制测试的有（ ）。A在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效BABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化CABC公司报表层次重要性水平为500万，2019年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1000万元之间DABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
多选题
EFG会计师事务所承接了ABC公司2019年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2019年度实施控制测试的有（ ）。
A
在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效
B
ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化
C
ABC公司报表层次重要性水平为500万，2019年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1000万元之间
D
ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
参考解析
解析：
A项，注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试以证实对于内部控制的依赖程度；B项，如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过；C项，对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常直接实施实质性程序；D项，当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，应实施控制测试，由于该销售业务总数达200多万次，难以针对这200万比全部交易进行实质性测试，应当通过对内部控制测试的有效性的判断来减少实质性程序的范围。
A项，注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试以证实对于内部控制的依赖程度；B项，如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过；C项，对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常直接实施实质性程序；D项，当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，应实施控制测试，由于该销售业务总数达200多万次，难以针对这200万比全部交易进行实质性测试，应当通过对内部控制测试的有效性的判断来减少实质性程序的范围。
相关考题：
BC 会计师事务所正在对甲公司 2007 年度财务报表进行审计,在确定控制测试性质、时间和范围时,遇到下列问题,请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则,作出正确的判断。甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是( )。 A. 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据B. 甲公司属于小规模企业C. 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷D. 注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
ABC会计师事务所正在对甲公司2009年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则，作出正确的判断。甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是( )。A．注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷B．注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行C．甲公司属于小规模企业D．注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
中天恒信会计师事务所自2003年以来连续3年接受高通公司年度财务报表的审计业务。2005年实施对高通公司2004年度财务报表审计时，注册会计师陈华通过控制测试认定该公司材料收发内部控制运行有效，且有证据表明该项内部控制自上次测试后未发生变化。假定该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，陈华在审计高通公司2005年度财务报表审计时，可以在2006年初不加测试而直接信赖该项内部控制。（ ）
A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境并评估重大错报风险时，A注册会计师的观点如下：（1）甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标，A注册会计师认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制，而非甲公司所有的内部控制。（3）甲公司与固定资产相关的会计估计在本年发生变化，A注册会计师认为这仅可能导致固定资产的金额计量不准确，故一定不存在特别风险。（4）针对特别风险的项目，A注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。（5）在识别和评估特别风险时，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用专家的工作。要求：假定上述第（1）至（5）项均独立，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。要求：针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
A注册会计师对乙公司2019年1至10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2019年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。A.对该项控制在2019年11至12月的运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在2019年11至12月发生重大变化的审计证据C.测试乙公司对控制的监督D.向乙公司管理层询问2019年11至12月该项控制的运行情况
甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户 ，2014年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。（2）经初步了解，2014年度甲公司及其环境发生重大变化，重大错报风险较高，注册会计师拟确定较低的重要性水平，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。（3）甲公司因关闭了某地一办事处，于2014年10月注销了该地的银行存款账户，A注册会计师拟不再函证该银行账户。（4）2013年度ABC会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时，信赖了甲公司内部控制，并进行了控制测试，经了解该控制本期未发生变化，本年度不打算再进行测试，依赖去年审计获取的审计证据。（5）A注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序，测试控制运行的有效性。、要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与审计程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司关于某项未决诉讼的会计估计具有高度估计不确定性，A注册会计师将其评估为存在特别风险。经了解，甲公司针对该特别风险的内部控制设计良好，A注册会计师拟通过实施控制测试来获取充分、适当的审计证据。（2）A注册会计师对甲公司公司层面的内部控制进行了了解、测试，并对所有循环均实施了实质性程序，结果满意。因已对所有循环实施了实质性程序，且不打算信赖业务流程层面的内部控制，A注册会计师认为无需对业务流程层面的内部控制进行了解。（3）A注册会计师对应收账款实施实质性分析程序，将财务报表整体的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议较少，且管理层均已按照要求进行了修改。A注册会计师认为评估的重大错报风险很低，因此未在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。（5）甲公司日常交易量巨大、业务处理高度自动化，账务处理过程仅以电子形式存在，A注册会计师了解了相关内部控制后，拟仅实施实质性程序来获取证据。、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（ ）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C、每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
多选题EFG会计师事务所承接了ABC公司2012年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2012年度实施控制测试的有（ ）。A在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效BABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化CABC公司报表层次重要性水平为500万，2012年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1000万元之间DABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。A查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷B了解甲公司情况及其环境C实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计D实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行
多选题ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有（ ）。A针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制B注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据D当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
多选题假设注册会计师对2019年1月～10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2019年度是否均运行有效的结论，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。A对该项控制在2019年11月～12月的运行有效性进行补充测试B获取该项控制在2019年11月～12月变化情况的审计证据C测试乙公司对控制的监督D向乙公司管理层询问2019年11月～12月该项控制的运行情况
问答题ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2019年8月1日首次承接甲银行2019年财务报表审计业务。A注册会计师了解到本所其他合伙人已经为甲公司代编2018年度财务报表和2019年上半年度财务报表。 要求： （1）请判断ABC事务所是否能承接该项业务？并简要说明理由。 （2）如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到2019年1月1日为甲银行代编过2010至2018年财务报表。请判断ABC事务所是否能承接该项业务？并简要说明理由。 （3）如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到2017年1月1日之前曾经为甲银行代编过2006至2016年财务报表。请判断ABC事务所是否能承接该项业务？并简要说明理由。
多选题下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（）。A在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序B计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平C在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序D薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施
单选题A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在实施进一步审计程序后，如果A注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。A抽样风险B非抽样风险C检查风险D重大错报风险
问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人。在了解甲公司及其环境的过程中，遇到如下事项： （1）了解被审计单位及其环境是必要程序，可以为确定在实施实质性分析程序时所使用的预期值提供重要基础。 （2）分析程序可以用于风险评估程序，用于了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制。 （3）注册会计师通过风险评估程序、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险、以采取恰当的应对措施用来防止或发现并纠正财务报表中存在的舞弊和错误。 （4）如果注册会计师并不打算信赖针对特别风险的内部控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。 （5）了解内部控制和控制测试是不同的审计程序，各自实现不同的审计目的，任何情况下对控制的了解和评价都不能够代替对控制运行有效性的测试。 要求：根据上述第（1）至（5）项，逐项指出各事项的表述是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师在执行下列（ ）工作中可能需要利用专家的工作。A了解甲公司及其环境B识别、评估甲公司2019年财务报表重大错报风险C针对评估的甲公司2019年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施D在对甲公司2019年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。 （2）2019年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2018年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。 （3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 （4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 （5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2019年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 （6）2019年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
问答题Y注册会计师负责对X公司2019年度财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题： （1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施？ （2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案？ （3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性？ （4）假定X公司2019年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对？
问答题ABC公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，2019年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC公司2020年度的内部控制进行了解，并评估重大错报风险。2020年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。 ERP系统试运行阶段相关系统不稳定，时常出现处理数据错误，ABC公司网络安全控制环境相对薄弱，导致数据易丢失。基于这种情况，X注册会计师决定不依赖信息系统，无需对信息系统环境进行了解与评估。 要求： （1）根据上述材料，假定不存在其他事项，请分析ABC公司是否存在重大错报风险？如果存在重大错报风险，请指出属于财务报表层次还是认定层次？ （2）请指出注册会计师在确定审计策略时，需要考虑哪些因素？ （3）X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购与付款的内部控制，以减少本次控制测试的范围，X注册会计师的做法是否妥当？
多选题乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2019年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2019年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。A同时考虑信息技术一般控制运行有效性B利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2019年度运行有效性的重要审计证据C确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围
单选题下列情形中，不违反注册会计师职业道德守则的是（ ）。A事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事B事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2019年度财务报表的同时，负责对其2019年度财务报表进行审计C事务所的注册会计师F为丙公司（上市公司）代编2019年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2019年度财务报表进行审计D事务所承接了丁公司（上市公司）2019年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2020年度预测性财务信息的审核业务
问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2019年财务报表出具了审计报告。 要求： 按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2012年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2014年度财务报表出具了审计报告。要求：按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人。在了解甲公司及其环境的过程中，遇到如下事项：（1）了解被审计单位及其环境是必要程序，可以为确定在实施实质性分析程序时所使用的预期值提供重要基础。（2）分析程序可以用于风险评估程序，用于了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制。（3）注册会计师通过风险评估程序，评估财务报表层次和认定层次重大错报风险，以采取恰当的应对措施用来防止或发现并纠正财务报表中存在的舞弊和错误。（4）如果注册会计师并不打算信赖针对特别风险的内部控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。（5）了解内部控制和控制测试是不同的审计程序，各自实现不同的审计目的，任何情况下对控制的了解和评价都不能够代替对控制运行有效性的测试。根据事项（1）至（5），逐项指出各事项的表述是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
问答题ABC公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，2011年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC公司2012年度的内部控制进行了解，并评估重大错报风险。2012年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。ERP系统试运行阶段相关系统不稳定，时常出现处理数据错误，ABC公司网络安全控制环境相对薄弱，导致数据易丢失。基于这种情况，X注册会计师决定不依赖信息系统，无需对信息系统环境进行了解与评估。要求：（1）根据上述材料，假定不存在其他事项，请分析ABC公司是否存在重大错报风险?如果存在重大错报风险，请指出属于财务报表层次还是认定层次?（2）请指出注册会计师在确定审计策略时，需要考虑哪些因素?（3）X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购与付款的内部控制，以减少本次控制测试的范围，X注册会计师的做法是否妥当?