不定项题针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有 ( )。A获取甲公司对该笔业务的书面说明B追踪付款的原始凭证及授权文件C向A企业发函询证D审查应付账款总账记录
不定项题
针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有 ( )。
A
获取甲公司对该笔业务的书面说明
B
追踪付款的原始凭证及授权文件
C
向A企业发函询证
D
审查应付账款总账记录
参考解析
解析：
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审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。审计人员下一步应实施的审计程序是：A．直接认定该笔货款不存在B．核对应付账款总账和明细账C．向债权单位函证D．实施分析性复核
共用题干（一）资料2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；②采购部门负责采购合同的签订和审批；③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3.审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5.审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有：A:获取甲公司对该笔业务的书面说明B:追踪付款的原始凭证及授权文件C:向A企业发函询证D:审查应付账款总账记录
审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料，针对以上情况审计人员应( )。A.函证T公司B.追踪汇款的原始凭证及授权文件C.核实存货D.要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因E.转作营业外支出
共用题干（一）资料2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；②采购部门负责采购合同的签订和审批；③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3.审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5.审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是：A:检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B:检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间C:索取供货方发票，以确定发票开出的日期D:检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况
（2011年）审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。针对“资料3”中客户A的回函，审计人员应采取的措施有( )。A.直接确认甲公司虚构应收账款B.检查与客户A应收账款相关的凭证C.要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理D.向甲公司财务部门进行询问
为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有( )。A.获取管理层对该笔业务的书面说明B.追踪付款的原始凭征及授权文件C.向客户发函询证D.审查应付账款总账记录E.检查应付款项、预付款项是否正确列示
（2014年部分）ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。（6）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：（1）针对事项（1）和事项（3），逐项说明是否恰当，如不恰当，简要说明理由；（2）针对事项（6），指出审计项目组应采取的应对措施。
审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料，针对以上情况审计人员应（）。A、函证公司B、追踪汇款的原始凭证及授权文件C、核实存货D、要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因E、转作营业外支出审查
请判断下列每种情况下，CPA通过函证程序能否发现被审计单位高估或低估其资产或负债： （1）被审计单位应收甲公司一笔100万元的货款，但被审计单位账上记录是200万元，CPA向甲公司发函询证，甲公司回函给CPA。 （2）被审计单位应收乙公司一笔50万元的货款，但被审计单位账上记录是40万元，CPA向乙公司发函询证，乙公司回函给CPA。 （3）被审计单位应付丙公司一笔200万元的货款，但被审计单位账上记录是150万元，CPA向丙公司发函询证，丙公司回函给CPA。 （4）被审计单位应付丁公司一笔120万元的货款，但被审计单位账上记录是140万元，CPA向丁公司发函询证，丁公司回函给CPA。
不定项题针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：A检查有关销售合同和发票B检查有关货运凭证和收款凭证C询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因。D向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额
不定项题针对“资料3”，审计人员应进一步采取的措施是( )。A决定不再继续抽查相关付款凭证B询问内部审计人员，证实付款凭证确经其核查后不再审查该事项。C要求该公司提供无漏记债务承诺后不再审查该事项D继续审查该公司2013年1月的付款凭证
不定项题针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：A向该笔销售业务对应的客户函证B检查销售合同和货运凭证C检查退货审批单和退货入库记录D检查销售信用审批手续
单选题注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（ ）。A获取审计证据证实甲公司2019年12月31日银行存款真实性B获取审计证据证实甲公司2019年12月31日应付账款完整性C获取审计证据证实甲公司2019年12月31日漏记应付职工薪酬D获取审计证据证实甲公司2019年12月31日已经发生的担保业务
不定项题对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有（ ）。A客户甲有意不回复B客户甲不存在或已破产C询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D被审计单位对客户乙的应收账款记账错误
问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）审计项目组要求甲公司提供其在所有开户银行的银行账户明细清单，审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证，函证覆盖率达到了100％。 （2）审计项目组针对甲公司应付账款可能存在多笔未入账的情况，计划对应付账款实施函证程序，因此从截止到2016年12月31日的应付账款明细表中选择重要的询证对象。 （3）审计项目组针对甲公司与其母公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与其母公司发生的每一笔应收账款交易金额。 （4）注册会计师尽管收到某银行询证函回函，但是通过对银行的跟进访问，发现该银行提供给注册会计师的函证结果与甲公司银行账面记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从该银行获得信用记录，查看是否加盖该银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。 （5）审计项目组为避免询证函被甲公司拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，在具体核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。 （6）审计项目组针对甲公司的丁客户采用电子形式发函，并及时获取洵证函回函。针对上述第（6）项，指出审计项目组针对电子形式获取的回函应当实施的审计程序。
不定项题针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是 ( )。A检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间。B检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间。C索取供货方发票，以确定发票开出的日期。D检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况。
不定项题针对“资料4”，审计人员应采取的正确做法有( )。A认可甲公司的会计处理B建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况C向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况D审查与12月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件
问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）审计项目组要求甲公司提供其在所有开户银行的银行账户明细清单，审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证，函证覆盖率达到了100％。 （2）审计项目组针对甲公司应付账款可能存在多笔未入账的情况，计划对应付账款实施函证程序，因此从截止到2016年12月31日的应付账款明细表中选择重要的询证对象。 （3）审计项目组针对甲公司与其母公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与其母公司发生的每一笔应收账款交易金额。 （4）注册会计师尽管收到某银行询证函回函，但是通过对银行的跟进访问，发现该银行提供给注册会计师的函证结果与甲公司银行账面记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从该银行获得信用记录，查看是否加盖该银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。 （5）审计项目组为避免询证函被甲公司拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，在具体核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。 （6）审计项目组针对甲公司的丁客户采用电子形式发函，并及时获取洵证函回函。针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
多选题审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料，针对以上情况审计人员应（）。A函证公司B追踪汇款的原始凭证及授权文件C核实存货D要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因E转作营业外支出审查
不定项题针对“资料4”，审计组认为甲公司应采取的措施有（ ）。A甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值。B甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告C甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查D甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查
不定项题针对“资料4”中的情况，审计人员应采取的正确做法有（）。A认可甲公司的会计处理B建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况C向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况D审查与12月销售有关的销售合同、发货凭证等文件