(2014年部分)ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下:(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接至邮局将询证函寄出。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求:(1)针对事项(1)和事项(3),逐项说明是否恰当,如不恰当,简要说明理由;(2)针对事项(6),指出审计项目组应采取的应对措施。
(2014年部分)
ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下:
(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。
(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接至邮局将询证函寄出。
(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
要求:
(1)针对事项(1)和事项(3),逐项说明是否恰当,如不恰当,简要说明理由;
(2)针对事项(6),指出审计项目组应采取的应对措施。
ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下:
(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。
(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接至邮局将询证函寄出。
(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
要求:
(1)针对事项(1)和事项(3),逐项说明是否恰当,如不恰当,简要说明理由;
(2)针对事项(6),指出审计项目组应采取的应对措施。
参考解析
解析:
针对事项(6),审计项目组应当:
①询问管理层不允许寄发询证函的原因,并就其原因的合理性/正当性收集证据
②评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;
③实施替代程序,以获取相关、可靠的审计证据。
针对事项(6),审计项目组应当:
①询问管理层不允许寄发询证函的原因,并就其原因的合理性/正当性收集证据
②评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;
③实施替代程序,以获取相关、可靠的审计证据。
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