多选题注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（）。A注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
多选题
注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（）。
A
注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B
注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
C
注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D
注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
参考解析
解析：
根据职业道德诚信基本原则，会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生关联：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
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ABC会计师事务所承接了下列集团的财务报表审计业务，在具体审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。1、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（ ）。A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责
E注册会计师负责对甲公司编制的2009年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于财务报表审计与财务报表审阅的理解恰当的有( )。A．注册会计师对甲公司2009年度财务报表实施财务报表审计与财务报表审阅时的重要性水平相同B．注册会计师实施财务报表审阅业务时不强制要求保持独立性，但实施财务报表审计业务时不仅要实质上而且同时要在形式上保持独立性C．注册会计师实施财务报表审阅时以询问和分析程序为主，而实施财务报表审计时需要采用的审计程序还包括观察、函证、重新计算、重新执行等D．注册会计师通过实施审阅程序通常不能获取足以支持合理保证的审阅证据，而实施审计程序则应能获取支持有限保证的证据
注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，注册会计师遇到不列事项，请代为做出正确的专业判断。如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是( )A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
A注册会计师如果执行针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计，下列做法不正确的是（ ）。 A．A注册会计师只有在接受审计整套财务报表审计业务的同时才能承接针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计 B．A注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时可以接受委托审计整套财务报表 C．如果A注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时没有接受审计整套财务报表，应当确定按照审计准则对单一财务报表或财务报表特定要素进行审计是否可行 D．如果A注册会计师认为按照审计准则对单一财务报表和财务报表特定要素进行审计不切实际，可以与管理层讨论其他类型的业务是否更加可行
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答5~7题 在执行财务报表审阅业务时，A注册会计师采用的重要性水平应当（ ）。 A．由被审阅单位确定 B．与对财务报表执行审计业务时相同 C．高于财务报表审计业务的重要性水平 D．低于财务报表审计业务的重要性水平
ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师
共用题干A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。A:注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B:注册会计师更换两名审计助理人员C:甲公司对上期财务报表作出重述D:甲公司高级管理人员近期发生变动
在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是（ ）。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.被审计单位提出大幅度削减审计费用D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
共用题干C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。A:丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B:丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C:丙公司管理层凌驾于内部控制之上D:C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
下列选项中，注册会计师认为可能需要增加强调事项段的情形是（ ）。A.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B.除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任C.上期财务报表未经审计D.在某些情况下，法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师可能无法解除审计业务约定
下列选项中，注册会计师认为可能需要增加强调事项段的情形是（ ）。A、提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B、除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任C、上期财务报表未经审计D、在某些情况下，法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师可能无法解除审计业务约定
共用题干A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是()。A:在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B:在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C:告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D:与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
共用题干A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是()。A:在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B:在审阅报告中提及原审计业务C:在审阅报告中说明业务变更的合理理由D:在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
下列可能导致注册会计师在对舞弊审计过程中对自身继续执行审计业务的能力产生怀疑的相关表述中，存在错误的是（ ）。A.当注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑时，会使其对自身继续执行审计业务的能力产生怀疑B.当对继续执行审计业务的能力产生怀疑时，注册会计师应当向审计业务委托人报告C.当对继续执行审计业务的能力产生怀疑时，注册会计师应考虑是否需要解除业务关系约定D.如果决定解除业务约定，注册会计师应当与适当层级的管理层和治理层讨论解除约定的决定和理由
注册会计师在识别被审计单位的关联方关系及其交易时，下列情形可能表明存在被审计单位未披露的关联方交易的有（ ）。A.仅在资产负债表日前发生的大额销售客户B.被审计单位对供应商普遍采用票据结算方式，对某新增供应商采用现金交易C.向某个人采购大额货物D.与同一客户同时发生销售和采购业务
下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是（ ）。A.客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C.注册会计师应当拒绝不诚信的客户D.考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险
共用题干A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是()。A:甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务B:甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务C:审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D:审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为
下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是（ ）。A、客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报B、绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C、注册会计师应当拒绝不诚信的客户D、考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险
注册会计师在识别被审计单位的关联方关系及其交易时，下列情形可能表明存在被审计单位未披露的关联方交易的有（ ）。A、仅在资产负债表日前发生的大额销售客户B、被审计单位对供应商普遍采用票据结算方式，对某新增供应商采用现金交易C、向某个人采购大额货物D、与同一客户同时发生销售和采购业务
注册会计师负责对被审计单位2017年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是（）A、被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素B、被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上D、注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
单选题某注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6S手机，针对该事项，以下说法正确的是（ ）。A客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，注册会计师可以接受B该手机并非注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则C该手机属于正常业务往来的礼品，不违背职业道德基本原则，注册会计师可以接受D该礼品超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受
单选题以下关于期初余额的审计说法中不正确的是（ ）。A期初余额是期初存在的账户余额B在执行首次审计业务时，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计，则后任注册会计师应当在承接业务之前，在征得被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿C注册会计师对期初余额的审计应该遵循适度原则D注册会计师应以高度的责任感和慎重的态度判断期初余额对所审计财务报表影响的程度
单选题针对期初余额审计的下列说法，错误的是（）。A如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见B注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报C前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，如果该重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表非无保留意见D前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，则注册会计师在本期审计时无须因此而发表非无保留意见
多选题关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中，恰当的有（）。A如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表审计业务委托B如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表审计业务的前提不存在C存在管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础D管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提
单选题在计划审计工作前，注册会计师应开展初步业务活动，下列不属于初步业务活动目的的是（ ）。A评估财务报表的重大错报B不存在因客户管理层的诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C具备执行业务所需要的独立性D与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
多选题ABC会计师事务所指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表，如果A注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下（ ）问题，则很可能被认定与有问题的信息发生牵连，从而违背诚信原则。A甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量B甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位C甲公司利润表严重高估D甲公司年末有一起很可能败诉的重大诉讼没有在财务报表附注中作任何披露