单选题A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（）万元。A3.75B5C0D1.25
单选题
A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（）万元。
A
3.75
B
5
C
0
D
1.25
参考解析
解析：
本题涉及的抵消分录为：借：营业收入150贷：营业成本150借：营业成本20贷：存货20期末集团角度存货的成本=100×40%=40（万元），可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本=150×40%=60（万元），可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元，所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。借：存货-存货跌价准备15贷：资产减值损失15借：递延所得税资产1.25贷：所得税费用1.25
相关考题：
B公司为A公司的子公司,本期A公司销售给B公司甲商品60000元,其成本为48000元,款项已存入银行,该产品在B公司全部未实现对外销售,期末,甲产品的可变现净值为57000元.假设A公司和B公司适用的企业所得税税率均为25%,请确定,A公司在合并工作底稿中应确认递延所得税资产的金额为()元. A.2250B.1500C.0D.4500
2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2 400万元(含增值税额)。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是( )万元。A．645B．945C．2 145D．300
甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）
甲公司持有乙公司100%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了60%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，甲公司在当年合并资产负债表上应列示的“递延所得税资产”科目的金额为（ ）万元。A.0B.20C.30D.50
A公司为B公司的母公司，且A公司、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2019年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%，则A公司编制2019年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（ ）。A.借：应付账款 100 贷：应收账款 100B.借：应收账款——坏账准备 2 贷：信用减值损失 2C.借：递延所得税资产 0.5 贷：所得税费用 0.5D.借：所得税费用 0.5 贷：递延所得税资产 0.5
甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2020年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提跌价准备），售价为700万元（不含增值税），至2020年12月31日，乙公司将上述商品对外销售了60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，2020年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（ ）万元。A.30 B.20 C.-45 D.50
A公司是B公司的母公司，均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%，所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。B公司2×13年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货成本120万元（不含增值税），可变现净值为130万元，A公司2×12年度的销售毛利率为15%。2×13年度A公司向B公司销售与前期内部交易相同类型存货，售价为678万元（含增值税），B公司另支付运杂费等支出3万元。A公司2×13年度的销售毛利率为20%。B公司2×13年度将A公司的存货一部分对外销售，实现的销售收入为600万元，销售成本为500万元，期末存货可变现净值为180万元。B公司对存货的发出采用先进先出法核算。A公司于2×13年12月31日编制合并财务报表时，下列关于合并财务报表应抵销的项目和金额的说法正确的有（ ）。A.抵销“未分配利润——年初”项目18万元B.抵销“营业收入”项目678万元C.抵销“未分配利润——年初”项目13.5万元D.抵销“存货”项目4万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税税率为16%，销售不动产适用的增值税税率为11%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为160万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过双方的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的账面价值为700万元（成本为1000万元，累计折旧300万元），公允价值为1100万元。甲公司已为应收账款计提了100万元的坏账准备，不考虑其他因素的影响。则甲公司因为该业务对当期利润总额的影响为（ ）万元。A.200B.161C.70D.-300
母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售的利润为（）元。A、4000B、3000C、2000D、1000
2018年1月，光明公司销售一批材料给永胜公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。不久，永胜公司发生财务困难，无法按期偿还债务，6月20日，经双方协商，光明公司同意永胜公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80000元，成本为70000元，偿债方开具增值税专用发票。光明公司和永胜公司均为增值税一般纳税人，则债务重组所得总计（）元。A、33400B、11000C、23400D、31000
单选题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。2×16年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价格为130万元。2×16年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市场价格为100万元，产品成本为90万元。已计提存货跌价准备2万元。假定不考虑其他因素，乙公司因该项债务重组影响营业成本的金额为（）万元。A92B98C88D90
单选题A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元，完工收回时支付加工费2000元，消费税8000元。A公司收回材料后将其直接对外销售。假设A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。A52000B57778C60000D59320
单选题2018年1月，光明公司销售一批材料给永胜公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。不久，永胜公司发生财务困难，无法按期偿还债务，6月20日，经双方协商，光明公司同意永胜公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80000元，成本为70000元，偿债方开具增值税专用发票。光明公司和永胜公司均为增值税一般纳税人，则债务重组所得总计（）元。A33400B11000C23400D31000
单选题甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1200万元，2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售70%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2016年12月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A100B40C30D24
多选题甲公司和戊公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。2×16年12月20日，甲公司发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元，合同价为1250万元。戊公司按照D产品销售价格的10％收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20％，销售价格为250万元（不含增值税）。甲公司尚未收到上述款项。甲公司下列各项会计处理中，正确的有（）。A甲公司应确认销售费用125万元B甲公司应确认收入1250万元C委托代销D产品的账面价值为480万元D应收戊公司账款的账面价值为267.5万元
单选题母公司和子公司的所得税税率均为25%。2017年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。A抵销未实现内部销售利润50万元B合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元C合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元D合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
单选题母公司销售一批产品给子公司，售价为8000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另50%为存货。母公司销售毛利率为25%。根据资料，期末未实现内部销售利润是（）元。A2000B1000C3000D4000
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为（）万元。A226B203.4C222.4D199.8
单选题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。2017年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价格为130万元。2017年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市场价格为100万元，产品成本为90万元，已计提存货跌价准备2万元。假定不考虑其他因素，乙公司因该项债务重组影响营业利润的金额为（）万元。A25B10C12D23
单选题A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元。A-15B85C35D115
问答题日成公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％，所得税率为25％。该公司200×年发生的经济业务如下：销售产品一批，销售价款1500000元，应收的增值税销项税额255000元，货款及税款已收到并已存入开户银行。要求：编制日成公司以上业务的会计分录。
多选题甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2013年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。A2013年应调整合并报表中营业利润500万元B2013年应抵消固定资产金额200万元C2013年应确认递延所得税资产45万元D2014年应抵消固定资产金额140万元E2014年影响营业利润的金额为40万元
单选题M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2012年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2500万元，该设备生产成本为1800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2014年，由于技术更新，该设备发生减值，预计其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素，则M公司2014年末编制合并报表时应抵消的递延所得税资产的金额为（）万元。A157.5B15C0D142.5
多选题甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2013年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2013年购进的存货，至2014年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2014年合并财务报表的相关抵消分录，正确的有（）。A抵消未实现内部销售利润30万元B合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元C合并利润表中确认递延所得税费用为5万元D合并利润表中确认递延所得税收益为5万元E合并利润表中应抵消营业收入金额为100万元
单选题甲公司是乙公司的母公司，2018年甲公司销售一批产品给乙公司，售价5000元（不含增值税），甲公司的销售毛利率为20%。截至2018年年末，乙公司已将该批产品对外销售50%，取得收入6000元。不考虑所得税等其他因素影响，编制2018年合并报表中应抵销的未实现内部销售利润为()元。A0B1000C500D3500
单选题A公司和B公卅均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批库存商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元，A-15B85C35D115
问答题甲公司持有A公司80%的股权，系A公司的母公司。甲公司2×17年利润表列示的营业收入中有5000万元，系当年向A公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3500万元。A公司在2×17年将该批内部购进商品的60%实现对外销售，其销售收入为3750万元，销售成本为3000万元，并列示于其利润表中；该批商品的另外40%则形成A公司期末存货，即期末存货为2000万元，列示于A公司2×17年资产负债表中。甲公司和A公司适用的企业所得税税率均为25%。