单选题北京市某国有企业2016年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。则下列说法正确的是（）。A来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额BA国所得的抵免限额是130万元CB国所得的抵免限额是100万元D境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
单选题
北京市某国有企业2016年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。则下列说法正确的是（）。
A
来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额
B
A国所得的抵免限额是130万元
C
B国所得的抵免限额是100万元
D
境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
参考解析
解析：
企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两闰的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000（万元）。
境内外所得按照我国税法应纳税额=4000X25％=1000（万元）
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500X20％+1OOX30％=130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000X600+4000=150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。
B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300X30％+1OOX20％=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000X400+4000=100（万元），按照限额扣除。
全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）
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某食品公司2009年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在韩国、美国两国设有分支机构。韩国分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中食品销售所得1000万元(韩国规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(韩国规定的税率为30%)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中食品经营所得300万元(美国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。A．7726B．7779C．8715D．8270
某电器公司2014年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在A国、B国两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(A国规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(A国规定的税率为30%);B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(B国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(B国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。A.7726B.7779C.8715D.8270
我国境内甲居民企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为400万元。（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为200万元，A国所得税税率为20％，在A国已纳税额40万元。（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为80万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、甲居民企业2019年汇总纳税的应纳税额为（ ）万元。A.100B.110C.80D.150
我国境内甲居民企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为400万元。（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为200万元，A国所得税税率为20％，在A国已纳税额40万元。（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为80万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、甲居民企业境外B国分支机构的亏损可以在我国汇总纳税时弥补（ ）万元。A.0B.300C.220D.200
我国境内甲居民企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为400万元。（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为200万元，A国所得税税率为20％，在A国已纳税额40万元。（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为80万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、甲居民企业2019年境内外的净所得为（ ）万元。A.180B.280C.380D.420
中国居民企业A企业，2018年度境内外总所得为160万元。其中，境内所得的应纳税所得额为300万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为－300万元；A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。则以下说法正确的有（ ）。A.设在乙国的分支机构的亏损不得在境内盈利中抵减但可以在他国盈利中抵减B.A企业当年度应纳税所得总额为160万元C.A企业未能弥补的非实际亏损额为240万元D.A企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补E.A企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得结转弥补，但弥补期限最长不得超过5年
我国境内甲居民企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为400万元。（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为200万元，A国所得税税率为20％，在A国已纳税额40万元。（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为80万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、境外B国分支机构的净亏损额为（ ）万元。A.300B.240C.220D.0
境内某居民企业2018年度境内应纳税所得额为3000万元。该企业在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国规定的税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，B国规定的税率为30%。该企业已经按照规定在A、B两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（ ）。A.来源于A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额B.来源于A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额C.采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税D.采用不分国不分项计算抵免，境外所得无需在我国补税
某企业2019年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%企业所得税税率。假如企业自2010年起在A、B两国设立分支机构，其2019年应税所得为： A国分支机构应纳税所得额50万元，A国税率10%； B国分支机构应纳税所得额20万元，B国税率35%； 假设其按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。 两个分支机构在A、B两国分别缴纳了5万和7万企业所得税。 请计算企业2019年度汇总时在我国应缴纳的企业所得税。
中国居民甲企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为300万元。（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元，在A国已纳税额20万元。（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为60万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 、回答甲企业境外B国分支机构的亏损是否可以在我国汇总纳税时弥补，并说明理由。 、回答境外B国分支机构的净亏损是多少？如何做税务处理？ 、回答税法对境外B国分支机构的非实际亏损额，是否规定补亏年限？ 、计算甲企业2019年的净所得。 、计算甲企业2019年汇总纳税的应纳税额。
某企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。 另在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。 要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税。
中国境内A居民企业2019年度境内外净所得为160万元。其中，境内所得的应纳税所得额为300万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为－300万元；A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。要求：计算该企业当年度境内、外所得的应纳税所得额。
某企业2019年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%企业所得税税率。假如企业自2012年起在A、B两国设立分支机构，其2019年的应税所得具体为： A国分支机构应纳税所得额50万元，A国税率10%； B国分支机构应纳税所得额20万元，B国税率40%； 假设其按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了5万元和8万元的企业所得税。 请计算企业2019年其境外所得需补缴的企业所得税税款。
某国有公司2014年年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元．B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）A、源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额B、A国所得的抵免限额是130万元C、B国所得的抵免限额是100万元D、境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元
单选题中国居民A企业2016年度境内外净所得为140万元。其中，境内所得的应纳税所得额为200万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为一80万元；A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为20万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是（）万元。A0B60C80D140
问答题某企业2000年度境内应纳税所得额500万元，所得税率33%；其在A、B两国设有分支机构，在A国机构的所得额100万元，所得税率为30%，当年企业处于减半征税优惠期；在B国机构的所得额60万元，适用税率35%。在A、B两国已分别实际缴纳所得税15万元、21万元。请做出企业境外所得税额抵扣方式的筹划方案。
问答题甲企业2008年度境内应纳税所得额为120万元，适用25%的企业所得税税率。另外，甲企业分别在A.B两国设有分支机构（我国与A.B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额60万元，A国企业所得税税率为30%；在B国分支机构的应纳税所得额45万元，A国企业所得税税率为20%。假设该企业在A.B两国所得按我国税法计算的应纳所得额和按A.B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A.B两国分别缴纳了18万元和9万元的企业所得税。请计算该企业汇总时在我国缴纳的企业所得税税额。
多选题某国有公司2014年年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元．B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）A源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额BA国所得的抵免限额是130万元CB国所得的抵免限额是100万元D境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元
单选题北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的是（）。A来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额BA国所得的抵免限额是130万元CB国所得的抵免限额是100万元D境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
单选题北京市某国有企业2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）。A来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额BA国所得的抵免限额是130万元CB国所得的抵免限额是100万元D境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
多选题北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%；租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（ ）。A来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额BA国所得的抵免限额是230万元CB国所得的抵免限额是100万元D境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元
多选题北京市某国有企业2016年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定的税率为20％；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30％。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％；租金所得100万元，B国规定的税率为20％。则下列说法正确的有（）。A来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额BA国所得的抵免限额是230万元CB国所得的抵免限额是100万元D境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元
单选题某居民企业2012年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（ ）万元。A715B726C770D779
单选题境内某公司（居民企业）2018年度境内应纳税所得额为3000万元。该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国规定的税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，B国规定的税率为30%。该公司已经按照规定在A、B两国缴纳了所得税，则下列说法不正确的是（ ）。A来源于A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额B来源于A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额C采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴30万元企业所得税D采用不分国不分项计算抵免，境外所得无须在我国补税
单选题某居民企业2017年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是（）万元。A75.00B77.50C127.50D172.50
单选题北京市某国有企业2018年度境内经营应纳税所得额为3000万元（按照分国不分项的方式计算其来源于境外的应纳税所得），该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（ ）。A来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额BA国所得的抵免限额是130万元CB国所得的抵免限额是100万元D境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元