单选题甲公司2018年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他权益工具投资。2018年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2019年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2019年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。A－75B－25C0D300
单选题
甲公司2018年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他权益工具投资。2018年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2019年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2019年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。
A
－75
B
－25
C
0
D
300
参考解析
解析：
资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2019年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2019年年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2019年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债金额＝－300×25%＝－75（万元）。
资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2019年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2019年年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2019年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债金额＝－300×25%＝－75（万元）。
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2017年1月1日，甲公司取得乙公司30 %的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元外，其他项目的账面价值与公允价值均相等，截至2017年底，乙公司所持存货A的60 %已对外销售。2017年8月5 日，乙公司向甲公司出售一批存货B，成本为800万元，售价为1200万元，甲公司将其作为存货核算，至2017年末，甲公司已将存货B的60 %出售给外部独立第三方。2017年乙公司共实现净利润2000万元。不考虑所得税等其他因素，2017年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为( )万元。A、516B、260C、300D、600
甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（ ）万元。A．600B．660C．700D．720
甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认： A、递延所得税资产150万元B、递延所得税负债150万元C、递延所得税资产575万元D、递延所得税负债725万元
甲公司20×7年4月1日购得乙公司10%的股份，买价为560万元，发生手续费等必要支出3万元，不具有重大影响，甲公司将其作为其他权益工具投资核算。20×8年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份，买价为1 800万元，取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日，甲公司原持有的股权投资的账面价值为590万元，公允价值为600万元。不考虑其他因素，则20×8年末4月1日该长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A.2400B.2390C.2360D.1800
甲公司2015年1月1日出资8000万元取得乙公司30%的股权，作为长期股权投资核算，并按照准则采用权益法核算。2015年2月5日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1200万元，甲公司购入作为存货管理。至2015年末，甲公司已将从乙公司购入的商品的40%出售给外部独立的第三方。2015年乙公司实现净利润1000万元。甲公司2015年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益的金额是： A、228万元 B、252万元 C、300万元 D、504万元
2017年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2017年营业利润的影响金额为（ ）万元。A.14B.15C.19D.20
2018年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司股票1000万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将购入股票划分为其他债权投资。2018年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2019年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2019年甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（ ）。A：2000万元B：3000万元C：4000万元D：5000万元
（2013年）黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他债权投资。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A.-75B.-25C.0D.300
黄山公司2019年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算。2019年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2020年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2020年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A.-75B.-25C.0D.300
黄山公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2013年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2014年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A.－75B.－25C.0D.300
甲公司 2017 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股， 共支付价款 860万元， 其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元， 另支付交易费用 4 万元。 甲公司将购入的乙公司股票作为其他权益工具投资核算。 2017 年 10 月 10 日购入该其他权益工具投资的入账价值为（ ） 万元。A.860B.840C.848D.844
2×18 年 1 月 1 日，甲公司以 500 万元的价格购入乙公司 30%股权，对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值 1500 万元，公允价值为 1800 万元，差异源自一项无形资产公允价值高于账面价值 300 万元。该无形资产预计尚可使用 6 年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2×18 年度，乙公司实现净利润 350万元，其他权益工具投资公允价值增加 60 万元；甲公司从乙公司购入某产品并形成年末存货 50 万元（未发生减值），乙公司销售该产品的毛利率为 35%。2×19 年 1 月 3 日，甲公司出售所持有乙公司股权的 80%，取得处置价款 700 万元（公允价值），剩余股权对乙公司不具有重大影响，甲公司准备择机将剩余股权对外出售。甲公司投资乙公司前，双方不存在关联方关系。不考虑税费及其他因素，甲公司对乙公司股权投资下列表述中正确的是（ ）。 A.2×18 年甲公司对乙公司投资应作为长期股权投资且后续采用权益法核算B.2×18 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为 642.75 万元C.2×19 年甲公司出售持有乙公司股权应确认的投资收益为 57.25 万元D.2×19 年甲公司可以将持有乙公司的剩余股权指定为其他权益工具投资
下列有关长期股权投资的论断中，正确的有（ ）。A.甲公司先购入乙公司20%股份具备重大影响能力，采用权益法核算，而后又购入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后续计量方法采用成本法，但当初20%持股时的权益法出于可比性原则考虑应追溯为成本法B.甲公司先购入乙公司10%的股份作其他权益工具投资核算，而后又购入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，则当初的其他权益工具投资应以其账面价值标准转为长期股权投资并于后续追加股份一并按成本法核算C.甲公司先购入乙公司40%股份，具备重大影响能力，后卖掉乙公司30%的股份，剩余股份无法达到对乙公司重大影响，以当时的公允口径改按其他权益工具投资核算，且当初权益法下所有的其他综合收益同时转入投资收益D.甲公司先购入乙公司80%的股份，属于非同一控制下的控股合并，后卖掉乙公司50%的股份，余下股份具备重大影响能力，则余下股份需将原成本法追溯为权益法核算E.甲公司先购入乙公司6%的股份作其他权益工具投资核算，后购入乙公司20%的股份，达到重大影响能力，则当初的其他权益工具投资应以公允价值口径转为长期股权投资，且原“其他综合收益”需转入留存收益
单选题甲公司2018年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票作为其他权益工具投资核算。甲公司2018年4月10日收到现金股利。2018年12月31日，甲公司该其他权益工具投资公允价值为110万元。2019年甲公司将该其他权益工具投资出售，取得价款100万元。下列会计处理表述不正确的是（ ）。A甲公司2018年3月6日取得其他权益工具投资的初始成本为102万元B甲公司2018年因该其他权益工具投资应确认的其他综合收益金额（不考虑所得税因素）为8万元C甲公司2019年出售该其他权益工具投资时影响损益的金额为－2万元D甲公司2019年出售该其他权益工具投资时确认投资收益的金额为－10万元
单选题甲公司持有乙公司5％的有表决权股份，划分为其他权益工具投资。截止20×7年12月31日，甲公司对该项其他权益工具投资已累计确认其他综合收益20万元。20×8年1月19日，甲公司以银行存款9 500万元作为对价，增持乙公司50%的股份，从而能够控制乙公司，假设该项交易属于多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，并且两次交易不构成一揽子交易。增资当日，甲公司原持有的该项其他权益工具投资的账面价值为70万元，公允价值为95万元。甲公司按10%比例计提法定盈余公积。不考虑其他因素，则20×8年1月19日甲公司上述事项对损益的影响金额为（ ）万元。A45B0C25D20
单选题甲公司2019年度发生的有关交易或事项如下。（1）甲公司购入乙上市公司的股票，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元。甲公司取得乙公司5%股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备近期出售。年末公允价值为9500万元。（2）甲公司购入丙上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相关交易费用30万元。甲公司取得丙公司2%股权后，对丁公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备长期持有。年末公允价值为8500万元。（3）甲公司购入丁上市公司的股票，实际支付价款7000万元，另发生相关交易费用20万元。甲公司取得丁公司1%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。丁公司的股票处于限售期。甲公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。年末公允价值为7500万元。（4）甲公司购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4975万元，另支付交易费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。甲公司有意图和能力持有至到期。年末公允价值为5050万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A购入乙公司的股票划分交易性金融资产，初始入账价值为9000万元，期末价值为9500万元B购入丙公司的股票划分其他权益工具投资，初始入账价值为8030万元，期末价值为8500万元C购入丁公司的股票划分其他权益工具投资，初始入账价值为7020万元，期末价值为7500万元D购入戊公司债券划分债权投资，初始入账价值为5000万元，期末价值为5050万元
单选题甲公司2011年5月10日购入乙公司普通股股票一批，成本为3000万元，将其划分为可供出售金融资产。2011年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3500万元；2012年末，该批股票的公允价值为3100万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A25B-100C-25D100
多选题甲公司2019年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。甲公司所发行股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，乙公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。乙公司2019年实现净利润为100万元。下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有（ ）。A购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并B购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元C购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算D2019年年末长期股权投资的余额为6060万元
单选题黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A－75B－25C0D300
单选题2011年1月1日，甲公司购入乙公司30%的普通股权，对乙公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的乙公司股权准备长期持有。乙公司2011年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A600B640C644D660
单选题甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4000万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为4800万元；2018年年末，该批股票的公允价值为4600万元。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2018年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。A－150B50C－50D150
单选题甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。A-75B-25C0D300
单选题甲公司于2015年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2015年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2015年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2015年实现净利润1600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2015年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A600B660C700D720
单选题2019年12月31日甲公司持有乙公司股票1000万股，划分为其他权益工具投资，购入时每股公允价值为4.5元，另支付相关交易费用200万元。2019年末每股公允价值为4.8元，甲公司于2020年5月12日以每股5.2元的价格将该股票全部出售，支付相关交易费用400万元，则甲公司因处置该其他权益工具投资而影响损益金额为（ ）万元。A100万元B－800万元C400万元D－100万元
单选题2017年6月2日，甲公司自二级市场购入公司股票100万股，支付价款1200万元（包含已经宣告但尚未发放的现金股利2万元），另支付交易费用24万元。甲公司将购入的上述乙公司股票将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2017年12月31日，乙公司股票的市价为每股15元。2018年8月20日，甲公司以每股16.5元的价格将所持有乙公司股票全部出售。不考虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是( )万元。A428B426C452D150
单选题甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。A－75B－25C0D300
单选题甲公司20×7年4月1日购得乙公司10%的股份，买价为560万元，发生手续费等必要支出3万元，不具有重大影响，甲公司将其作为其他权益工具投资核算。20×8年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份，买价为1 800万元，取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日，甲公司原持有的股权投资的账面价值为590万元，公允价值为600万元。不考虑其他因素，则20×8年末4月1日该长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A2 400B2 390C2 360D1 800