某居民企业2018年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：1.从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；2.本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元，并于12月末将该股票转让；3.转让长期股权投资取得收益200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理。
某居民企业2018年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：
1.从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；
2.本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元，并于12月末将该股票转让；
3.转让长期股权投资取得收益200万元。
问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理。
1.从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；
2.本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元，并于12月末将该股票转让；
3.转让长期股权投资取得收益200万元。
问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2018年度企业所得税时应如何处理。
参考解析
解析：1.符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益300万元，免征企业所得税。
2.居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业12月取得的现金股利50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。
3.转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。
2.居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业12月取得的现金股利50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。
3.转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。
相关考题：
注册税务师在审核某企业2007年“投资收益”账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007年度企业所得税年度申报表及“投资所得(损失)明细表”有关栏目的有（ ）。A．因被投资方亏损分担的投资损失B．国库券利息收入C．被投资方未作利润分配处理，但按权益法核算可分得的投资收益额D．转让短期债权投资取得的转让所得E．转让股权投资取得的转让所得
下列关于“投资收益”账户的说法中错误的是()。 A、该账户用于核算企业对外投资取得的收入或发生的损失B、借方表示期末转入本年利润账户的投资收益C、贷方表示企业取得投资收益D、期末账户余额一般在贷方
（七）. 某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：（一）借方发生额由如下两部分组成：1.以500万元转让原持有A商场5%的股份，这部分股权的投资成本为550万元；2.投资的B工厂2010年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。（二）贷方发生额由如下四部分组成：1.以800万元转让所持有C公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元。2.投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30%股权；清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。3.对E外贸公司投资采取权益法核算，2010年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元。4.2010年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股；以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。问题：分别说明上述各项投资收益在2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。
某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。A.260B.257.3C.277.3D.280
（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2018年该企业申报的利润总额4000万元，相关涉税资料如下。 （1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元。 （2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：该居民企业适用25%的企业所得税，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）。 根据上述资料，回答下列问题：2018年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是（ ）万元。A.1800B.1700C.2800D.2600
（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2018年该企业申报的利润总额4000万元，相关涉税资料如下。 （1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元。 （2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：该居民企业适用25%的企业所得税，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）。 根据上述资料，回答下列问题：2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是（ ）万元。A.800B.500C.1100D.900
（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2018年该企业申报的利润总额4000万元，相关涉税资料如下。 （1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元。 （2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：该居民企业适用25%的企业所得税，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）。 根据上述资料，回答下列问题：2018年该居民企业实际缴纳企业所得税是（ ）万元。 A.575B.525C.1200D.1000
2018年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： （1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 （2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。 （3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。 问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
（2012年）2013年A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年4月收到从其投资的境内未上市居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。（2）当年1月4日，购买了上市公司C公司的流通股股票，6月10日，收到C公司发放的现金股利2万元并于当日转让该股票，A企业认为股利收入属于免税项目。（3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。要求：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
某税务师事务所受托对某食品生产企业（增值税一般纳税人）2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售；经营地址位于某县城。2018年该企业的年度利润表如下：利润表2018年单位：万元税务师对该企业2018年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：（1）根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业2018年年初产品库存数量1000公斤，本年度共生产产品数量25000公斤，本年对外销售了23000公斤，期末实际库存1000公斤，相差2000公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的产品数量2000公斤系企业与当年7月按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款6496万元（有材料供应商提供的收据及双方协议为证，购进材料取得专票），该批产品的账面成本为4000万元，不含税市场售价为5600万元。企业的相关账务处理为：借：原材料 5600万元 应交税费——应交增值税（进项税额） 896万元 贷：应付账款 6496万元借：应付账款 4000万元 贷：库存商品 4000万元（2）“营业外收入”为9月销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金320万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金 320万元 贷：营业外收入 320万元（3）税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费为900万元。（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款120万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7000万元；发生职工福利费合计1000万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。假定该企业2018年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。（计算结果以“万元”为单位，保留两位小数）问题：1.计算该企业2018年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。2.计算该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。3.作出2018年度相关调账处理。
我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下： 2018年经营及分配状况如下： （1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 （2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 （3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求： （1）判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策。 （2）判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策。 （3）计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。 （4）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。 （5）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。
某科技型中小企业（居民企业）2018年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2019年2月会计师事务所受托对该企业2018年度纳税情况进行审核，获得如下资料：（1）投资收益科目中包括转让国债收入25万元（其中含国债利息收入10万元），从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。（3）企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元（无法提供合理票据）；企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。（4）2018年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2018年1月1日，借款金额530万元，约定借款期1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。（5）企业2018年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业投资收益项目应调整的应纳税所得额；（2）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额；（3）计算该企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额；（4）计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额；（5）计算该企业应补缴的企业所得税。
（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股 80%的子公司， 2018年该企业计算的境内利润总额 4000万元。相关涉税资料如下：（ 1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入 300万元，销售成本 500万元；（ 2）收到乙国子公司投资收益 1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税 1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率 5%。（注：该居民企业适用 25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）根据上述资料，回答下列问题：（ 1）请计算 2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是多少万元？（ 2） 2018年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是多少万元。（ 3）请计算 2018年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额。（ 4）请计算 2018年该居民企业实际缴纳企业所得税。
我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2018 年经营及分配状况如下（居民企业甲采用分国不分项的方式计算境外所得税额抵免）：（1）B 国企业所得税税率为 30%，预提所得税税率为 12%，丙企业应纳税所得总额 800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。（2）A 国企业所得税税率为 20%，预提所得税税率为 10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000 万元。其中来自丙企业的投资收益 100 万元，按照 12%的税率缴纳 B 国预提所得税 12 万元，乙企业在 A 国享受税收抵免后实际缴纳税款 180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。（3）居民企业甲适用的企业所得税税率 25%，其来自境内的应纳税所得额为 2400 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。（2）判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。（3）判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。（4）计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。（5）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。（6）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。
某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业(增值税一般纳税人) 2016年度企业所得税汇算清缴进行审核。2018 年该企业的年度利润表(摘要)如下:利润表(摘要)2018年单位: 万元税务师对2018年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况:(1 )将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为:(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.48万元，未开具发票，相关的成本已结转至“ 其他业务成本”科目，会计分录为:(3)经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。(4)“营业外支出”由三部分组成:一是通过省级人民政府向贫困地区捐赠的90万元;二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款12万元;三是订购的- -批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元;发生职工教育经费18万元;拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。假定该企业2018年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。问题1:根据所列资料，计算该企业2018年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。问题2:根据资料计算该企业2018年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税问题3:作出2018年度相关调账处理。(计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)
某一境内工业企业（增值税一般纳税人），2018年已按照规定预缴了企业所得税10万元，2019年3月份委托诚信税务师事务所对2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。2018年该企业的年度利润表如下：利润表（摘要）2018年 单位：元税务师对该企业2018年的相关资料进行审核时，发现如下情况：资料1：该企业转让自有的专利技术，取得专利技术转让收入860万元，与之对应的技术转让成本和相关税费总计为220万元。资料2：购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明金额200万元，增值税额32万元，该企业2018年会计上按照规定计提折旧18万元，但在税法上选择一次性税前扣除政策。资料3：管理费用中含实际发生的业务招待费支出120万元。资料4：投资收益由以下两部分组成：一是投资A居民企业，A企业当年实现净利润500万元，该工业企业对该笔投资作为长期股权投资并采用权益法核算，按照持股比例30%确认了投资收益150万元；二是当年2月1日投资境内未上市的B居民企业，B居民企业于当年12月31日作出利润分配决策，该工业企业按照持股比例10%确认分红收益100万元。资料5：相关成本和管理费用中包含实际发放的职工工资1800万元（其中残疾人员工资30万元），拨缴工会经费36万元，实际发生的职工福利费支出285万元，实际发生的职工教育经费支出126万元，以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费为30万元。资料6：营业外支出由以下三部分组成，一是支付合同违约金20万元，支付税收滞纳金5万元，将一批自产产品直接捐赠给贫困地区，该批产品对外不含税销售价格为100万元，成本为75万元，企业的账务处理如下：借：营业外支出 910000 贷：库存商品 750000 应交税费——应交增值税（销项税额） 160000假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无涉。要求：根据上述资料，回答下列问题。、请针对资料1～5，逐一分析对2018年度企业所得税应纳税所得额的影响。、请计算2018年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。、请填写所附2018年度A105000《纳税调整项目明细表》和A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。A105000 纳税调整项目明细表A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
2019年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： （1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 （2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。 （3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。 问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
问答题某高新技术企业（居民企业）2018年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税17.5万元。2019年2月会计师事务所受托对该企业2018年度纳税情况进行审核，获得如下资料：（1）投资收益项目中包括转让国债收入25万元，国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元，被投资企业适用的企业所得税税率是15%。（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。（3）企业销售费用中含广告费185万元，给客户的回扣费用5万元。企业管理费用中包含业务招待费12.5万元。（4）2018年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2018年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。（5）企业2018年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）该企业2018年投资收益项目应调整的应纳税所得额；（2）该企业2018年营业外支出应调整的应纳税所得额；（3）该企业2018年销售费用和管理费用应调整的应纳税所得额；（4）该企业2018年利息支出应调整的应纳税所得额；（5）该企业2018年应补缴的企业所得税。
单选题某企业2018年度实现营业收入3000万元，发生营业成本2000万元，管理费用150万元，销售费用200万元、税金及附加60万元，取得投资收益100万元，不考虑其他因素，该企业2018年利润表“营业利润”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A590B690C650D750
问答题2014年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。（2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。 （3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。 问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
单选题下列各项中，不属于符合条件的权益性投资收益免税优惠审核范围的是（）。A是否包含了居民企业之间的债权性的投资收益B是否包含了非居民企业对居民企业的权益性投资收益C是否包含了连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的权益性投资收益D享受免税的投资收益是否包含了股权投资转让所得
判断题符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。A对B错