甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（ ）万元。A.10B.14C.24D.0
甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（ ）万元。
A.10
B.14
C.24
D.0
B.14
C.24
D.0
参考解析
解析：该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：
借：营业收入 800
贷：营业成本 704
存货 96[（800-560）×（1-60%）]
由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（560×40%），所以合并报表层面该存货并没有发生减值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40（万元）。
借：存货——存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
合并报表中存货账面价值为224万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-224）×25%=24（万元），个别报表中存货账面价值为280万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-280）×25%=10（万元），合并报表应调整递延所得税资产的金额为14万元（24-10）。
借：递延所得税资产 14
贷：所得税费用 14
借：营业收入 800
贷：营业成本 704
存货 96[（800-560）×（1-60%）]
由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（560×40%），所以合并报表层面该存货并没有发生减值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40（万元）。
借：存货——存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
合并报表中存货账面价值为224万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-224）×25%=24（万元），个别报表中存货账面价值为280万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-280）×25%=10（万元），合并报表应调整递延所得税资产的金额为14万元（24-10）。
借：递延所得税资产 14
贷：所得税费用 14
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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。2012年合并财务报表中应确认的营业成本为（240）万元。
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营政策，2x15年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元.2x15年12月31日，乙公司对外销售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元，甲公司、乙公司均采用资产使表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2-15年12月31日在合并财务报表中国该业务应列示的递延所得税资产为()万元.：A.115B.95C.100D.25
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，售价为700万元。2017年合并财务报表中应确认的营业收入为（ ）万元。A.700B.280C.640D.400
甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2019年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2019年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司2019年合并报表中因该事项应列示的存货为（ ）万元。A.80B.400C.240D.160
甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％。当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2013年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（ ）万元。[2015年9月真题]A．25B．95C．100D．115
甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将自己公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则2012年末甲公司因此交易在合并财务报表调整抵消分录中应确认的递延所得税资产为（）万元。A、75B、20C、45D、25
单选题甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元，2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素2016年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A200B80C30D20
单选题甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将自己公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则2012年末甲公司因此交易在合并财务报表调整抵消分录中应确认的递延所得税资产为()万元。A75B20C45D25
单选题甲公司拥有乙公司80 %的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元，未计提存货跌价准备。至2016年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的70%，剩余部分存货未发生减值。则2016年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为()万元。A420B280C180D120
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2019年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2019年合并财务报表中应确认的营业成本为（ ）万元。A300B200C320D480
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。则2016年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（ ）万元。A640B240C360D160
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为（ ）。A0B50万元C75万元D25万元
单选题甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元，未计提存货跌价准备。至2015年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60％。则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（ ）万元。A640B240C360D160
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，售价为700万元。2017年合并财务报表中应确认的营业收入为()万元。A700B280C640D400
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元。至2015年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的70%，假定该批存货未计提过减值准备。则2015年12月31日合并资产负债表中列示的存货为（）万元。A420B280C180D120
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2018年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元（未计提存货跌价准备）。至2018年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为200万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑增值税及其他因素，对上述交易进行抵销后，2018年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A36B60C24D30
单选题甲公司拥有乙公司90%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为600万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入700万元。2017年合并财务报表中应确认的营业收入为（ ）万元。A600B1700C700D630
单选题甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2X16年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2X16年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2X16年12月31日在合并财务报表上因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。A25B95C100D115
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，2017年12月31日合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产的金额为（）万元。A25B95C100D115
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将自己公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵消后，2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。A25B95C100D115
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2016年12月31日在合并财务报表上因该业务应列示的递延所得税资产为（ ）万元。A25B95C100D115
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批产品的40%，当日，剩余产品的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，则2013年12月31日在合并财务报表层面上述产品应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A25B95C100D115
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年8月10日，甲公司将本*公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，销售成本为600万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入720万元。2017年合并财务报表中应确认的营业收入的金额为（）万元。A1000B600C720D1720
单选题甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。A10B14C24D0
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本*公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元。至2017年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的70%，剩余部分存货可变现净值为110万元。则2017年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为（）万元。A120B110C180D280
单选题甲公司拥有乙公司90％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为600万元。至2014年12月31日。乙公司已对外售出该批存货的60％，确认收入700万元。2014年合并财务报表中因该事项应确认的营业收入为（ ）万元。A600B1700C700D630
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2018年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元（未计提存货跌价准备）。至2018年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，应调整的递延所得税资产金额为()万元。A10B14C24D0