问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 假定上述第（1）至（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
问答题
ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 假定上述第（1）至（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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A会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2012年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2013年2月办理完毕。2013年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2012年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计的项目合伙人，于2013年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：（1）X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些？（2）针对A会计师事务所对甲公司2011年度财务报表出具了保留意见的审计报告，X会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么？（3）请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些？（4）接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么？
A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的8注册会计师于2013年5月离职加入x会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘x会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与x会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。x会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：(1)X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些?(2)针对A会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，x会计师事务所对甲公司2013年度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么?(3)请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些?(4)接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么?
乙注册会计师准备代表EFG会计师事务所承接A公司20×8年度财务报表审计业务，甲注册会计师代表XYZ会计师事务所审计了A公司20×7年度财务报表。乙注册会计师在接受委托前向甲注册会计师进行沟通，下列属于双方应沟通的内容有( )。A．乙注册会计师向甲注册会计师询问是否发现A公司管理层存在诚信方面的问题B．乙注册会计师向甲注册会计师询问A公司是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平C．乙注册会计师向甲注册会计师询问审计范围是否受到不当限制D．乙注册会计师要求查阅甲注册会计师的相关工作底稿
ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师
ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，相关事项如下： （1）中标前，参与竞标的会计师事务所家数较多，纷纷向甲公司前任注册会计师进行了沟通，以更多了解甲公司的基本情况，增加中标的几率。但是前任注册会计师并未对所有参与投标的会计师事务所的询问均进行答复。 （2）中标后，经甲公司同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲公司更换会计师事务所的原因；②其是否发现甲公司管理层存在诚信问题；③其与甲公司管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧。 （3）甲公司内部审计部门于2014年测试了控制的运行有效性。A注册会计师拟信赖该控制，合理评价了内部审计人员的测试工作，决定直接利用甲公司内部审计部门的测试结果。 （4）接受委托后，A注册会计师认为应该就营业收入审计项目的相关事宜向前任注册会计师沟通，故直接电话询问前任注册会计师，经其同意，A注册会计师借阅了前任注册会计师在上年度针对营业收入项目的相关审计工作底稿。 （5）前任注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2014年度有关存货的审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （6）A注册会计师发现甲公司2014年度财务报表存在一项重大错报（前任注册会计师对甲公司2014年度财务报表出具的是标准审计报告）。甲公司管理层调整了2015年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知前任注册会计师（前任并未就此采取补救措施）。A注册会计师认为该问题已解决，就该事项在审计报告中增加强调事项段予以恰当说明，无须实施其他程序。 （1）要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出各事项是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2013年真题new)ABC 会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A 注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ 会计师事务所的X 注册会计师负责审计。相关事项如下：（1)A 注册会计师在接受委托前与X 注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。（2)X 注册会计师拒绝A 注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A 注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。（3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X 注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A 注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。（4)A 注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X 注册会计师。A 注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。要求：假定上述第（1)至（4)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2018年财务报表进行审计（甲公司2017年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计），A注册会计师为本次审计的项目合伙人，部分审计相关事项如下：（1）甲公司的治理层拟向某银行提供与A注册会计师书面沟通文件的副本，便于其顺利贷款。A注册会计师同意其做法，并告知银行可以在一定程度上依赖该沟通文件的可靠性。（2）A注册会计师在审计过程中识别出了值得关注的内部控制缺陷，基于沟通的及时性原则，A注册会计师拟先与治理层口头沟通，并在审计结束时以书面形式向治理层通报。（3）在接受委托前，A注册会计师提请甲公司以书面形式允许X注册会计师对其询问作出充分答复。在接受委托后，因之前已获取了书面确认函，A注册会计师根据工作需要直接与X注册会计师取得了联系，并对其审计工作底稿进行了查阅。（4）A注册会计师拟利用甲公司的内部审计部门的工作，在确定是否能够利用内部审计人员的工作以实现审计目的时，A注册会计师评价了内部审计的客观性以及采用方法是否系统、规范。（5）通过与X注册会计师的沟通，A注册会计师了解到甲公司管理层的诚信没有问题，因此在本次审计中，注册会计师拟信赖管理层的诚信情况，减少所执行的审计程序，且不拟假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（6）A注册会计师聘请网络事务所的某员工作为专家对甲公司的商誉减值测试进行评估。因该专家不是ABC会计师事务所的员工，故A注册会计师不拟要求其遵守会计师事务所制定的质量控制政策和程序。、要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
（2013年）ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下（1）-（2）。 要求：假定上述第（1）至（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
（2013)ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 ………… 要求： 假定上述均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下：（1）DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表，但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。（2）A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题；前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；甲公司变更会计师事务所的原因。（3）对于长期股权投资的期初余额，A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录，以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件，结果满意。（4）A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘，将年末存货数量调节至期初存货数量，并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况，据此认可了存货的期初余额。（5）在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2012年度报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,并在沟通之后告知甲公司管理层。 要求： 指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2019年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2018年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。（1）A注册会计师确定的期初余额审计目标包括：获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否存在重大错报。（2）审计计划表明，由于首次执行甲公司审计业务，无论期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师都拟在审计报告的意见段中专门提及期初余额。（3）接受委托后，A注册会计师需要就若干重大事项查阅前任注册会计师的工作底稿。甲公司管理层出具了书面委托函，并在委托函中列明应当提供的工作底稿的清单。（4）为获得更多的查阅前任注册会计师工作底稿的机会，A注册会计师向前任书面承诺：承诺在审计报告中增加其他事项段，指出其审计责任与XYZ会计师事务所无关。（5）前任注册会计师因甲公司管理层拒绝对某项固定资产计提减值准备而对2018年度财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为，如果至2019年末管理层仍未对该项固定资产计提减值准备，则延续前任的审计意见类型。要求：假定上述第（1）至（5）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表，与前后任注册会计师相关的事项摘录如下：（1）XYZ会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表审计业务，但是未完成审计工作，ABC事务所接替其工作，A注册会计师认为XYZ会计师事务所是前任注册会计师。（2）乙公司2018年度财务报表由ABC会计师事务所老王担任项目合伙人，完成审计工作之后就退休了，ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2019年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师认为老王是其前任注册会计师。（3）在审计丙公司2019年度财务报表时，A注册会计师作为后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下主动与前任注册会计师进行了沟通。（4）接受委托前，与前任注册会计师沟通是为了确定是否接受委托，接受委托后，与前任注册会计师沟通是为了查阅相关底稿及询问有关事项，因此A注册会计师认为，无论是接受委托前还是接受委托后，都应当与前任注册会计师进行沟通。（5）A注册会计师认为，在允许查阅底稿之前，前任注册会计师一般可考虑向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。（6）在审计丁公司2019年度财务报表时，发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝告知前任注册会计师，A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2019年）ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下： 要求： 针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表，但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。（2）A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题，前任注册会计师与甲公司管理层存在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；甲公司变更会计师事务所的原因。（3）对于长期股权投资的期初余额，A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录，以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件，结果满意。（4）A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘，将年末存货数量调节至期初存货数量，并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况，据此认可了存货的期初余额。 （5）在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人做出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。
ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：（1）A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。（2）ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。（3）A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。（4）在审计过程中，A 注册会计师委派其所在业务部的 C 注册会计师负责甲公司下属子公司丙公司的项目质量控制复核。要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC 会计师事务所首次接受委托审计甲公司 2018 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙 人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下：（1）DEF 会计师事务所审计了甲公司 2017 年度财务报表。XYZ 会计师事务所接受委托审计甲公司 2018 年度财务报表，但未完成审计工作。A 注册会计师将 DEF 会计师事务所确定为前任注册会计师，与其 进行了沟通。（2）A 注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了 口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题，前任注册会计师与甲公司管 理层存在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法 规行为以及值得关注的内部控制缺陷；甲公司变更会计师事务所的原因。（3）对于长期股权投资的期初余额，A 注册会计师检查了形成期初余额的会计记录，以及包括投资 协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件，结果满意。（4）A 注册会计师对 2018 年末的存货实施了监盘，将年末存货数量调节至期初存货数量，并抽样检 查了 2018 年度存货数量的变动情况，据此认可了存货的期初余额。（5）在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人做出关于其是否遵循审计准则 的任何评论后，A 注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司固定资产 期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。对上述（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2019年）ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下：（1）因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人，负责审计了甲公司2017年度财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为同一人，无需在接受委托前进行沟通。要求：针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括：是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题，前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷，甲公司变更会计师事务所的原因。要求：针对上述第（2）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
甲公司2012 年度财务报表已经XYZ 会计师事务所的X 注册会计师审计。ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计甲公司2013 年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（ ）。A.A 注册会计师应当阅读甲公司2012 年度财务报表和相关披露，以及X 注册会计师出具的审计报告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A 注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C.A 注册会计师评估认为X 注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012 年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D.A 注册会计师未能对2012 年12 月31 日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2018年财务报表进行审计（甲公司2017年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计），委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项： （1）接受委托前，A注册会计师在获得了甲公司管理层的口头同意后，与X注册会计师进行了电话沟通，询问了下列事项：①是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题；②与甲公司管理层在重大会计、审计问题上存在的分歧；③向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为；④X注册会计师认为的甲公司变更会计师事务所的原因。 （2）由于无法就甲公司年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2017年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2018年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2018年度审计意见无影响。 （3）A注册会计师为了了解甲公司的内部控制，对相关的内部控制执行了穿行测试，并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。 （4）甲公司管理层不提供关于提供的信息和交易的完整性的书面声明，经沟通，A注册会计师得知现任管理层均是在2017年8月就任，承诺可以提供就任期间的所有相关的书面声明。A注册会计师考虑到这是客观原因导致的，于是同意了甲公司管理层的做法。 （5）A注册会计师认为与甲公司治理层的沟通过程不顺畅，双向沟通的结果不满意，并且得不到解决，A注册会计师认为审计范围受限，拟发表非无保留意见的审计报告。 （6）A注册会计师在审计过程中发现了甲公司的内部控制存在值得关注的重大缺陷，管理层积极实施整改措施，A注册会计师在整改后的内部控制执行了一定的时间后，对内部控制重新进行了评估，结果满意。A注册会计师因该事项已经得到解决，未与治理层进行沟通。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2019年）ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年财务报表，委托A注册会计师担任项目合伙人，与首次承接审计业务相关的部分事项如下： （1）因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人，负责审计了甲公司2017年财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为一人，无需在接受委托前进行沟通。 要求：对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2013 年）ABC 会计师事务所首次接受委托,审计 甲公司 2012 年度报表,委派 A 注册会计师担任项目合伙人。甲公司 1 2011 年度报表由 XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师负责审计。相关事项如下：（1）A 注册会计师在 接受委托前与 X 注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,并在 沟通之后告知甲公司管理层。要求：指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所接受委托，委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2016年度财务报表。甲公司管理层和治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，A注册会计师询问拖延的原因，并合理运用职业判断，认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况。A注册会计师如何考虑是否存在重大不确定性？
问答题ABC会计师事务所接受委托，委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2016年度财务报表。甲公司管理层和治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，A注册会计师询问拖延的原因，并合理运用职业判断，认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况。A注册会计师应当实施哪些追加的审计程序？
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2020年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2019年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （3）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。 （4）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。 要求： 假定上述第（1）、（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，x注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。 （4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据．在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当．简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。 针对上述第(3)项，假定不考虑其他因素，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： （1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。 针对上述第（1）项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。