2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元），另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他资料如下：（1）2×16年1月5日，收到丙公司债券2×15年下半年利息20 000元。（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。（3）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）。（5）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素。
2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元），另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他资料如下：
（1）2×16年1月5日，收到丙公司债券2×15年下半年利息20 000元。
（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。
（3）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。
（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）。
（5）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。
（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。
假定不考虑其他因素。
（1）2×16年1月5日，收到丙公司债券2×15年下半年利息20 000元。
（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。
（3）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。
（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）。
（5）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。
（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。
假定不考虑其他因素。
参考解析
解析：（1）2×16年1月1日，从二级市场购入丙公司债券：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息 20 000
投资收益 20 000
贷：银行存款 1 040 000
（2）2×16年1月5日，收到该债券2×15年下半年利息20 000元：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息 20 000
（3）2×16年6月30日，确认丙公司债券公允值变动和投资收益：
借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000
贷：公允价值变动损益 150 000
借：应收利息 20 000
贷：投资收益 20 000
（4）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息 20 000
（5）2×16年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动和投资收益：
借：公允价值变动损益 50 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
借：应收利息 20 000
贷：投资收益 20 000
（6）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息 20 000
（7）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券：
借：银行存款 1 180 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 100 000
投资收益 80 000
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息 20 000
投资收益 20 000
贷：银行存款 1 040 000
（2）2×16年1月5日，收到该债券2×15年下半年利息20 000元：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息 20 000
（3）2×16年6月30日，确认丙公司债券公允值变动和投资收益：
借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000
贷：公允价值变动损益 150 000
借：应收利息 20 000
贷：投资收益 20 000
（4）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息 20 000
（5）2×16年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动和投资收益：
借：公允价值变动损益 50 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
借：应收利息 20 000
贷：投资收益 20 000
（6）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息 20 000
（7）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券：
借：银行存款 1 180 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 100 000
投资收益 80 000
相关考题：
交易性金融资产的核算2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值为1 000 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到该债券2009年下半年的利息20 000元。2010年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息)。2010年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元存入银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。要求：根据上述经济业务编制会计分录。
甲公司2009年7月1日购入乙公司2009年1月1日发行的债券，支付价款2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2009年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2100万元，则甲公司2009年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为( )万元。A．25B．60C．65D．80
20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）万元。A、120B、258C、270D、318
甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 A.25B.40C.65D.80
交易性金融资产的核算2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为1000000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到该债券2009年下半年的利息20000元。2010年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）。2010年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元存入银行（假设不考虑7月1日以后的利息）。要求：根据上述经济业务编制会计分录。
2x17年1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款2030万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2x16年1月1日发行，债券总面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则甲公司购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额是（ ）万元。A.20B.30C.0D.40
甲公司20×4年1月1日购入A公司当日发行的债券20万张，每张面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息。甲公司当日支付价款1870万元，另支付交易费用3.37万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，经测算其实际利率为8%。20×4年末上述债券的公允价值为2100万元，20×5年末的公允价值为2300万元。则上述投资在20×5年应确认的投资收益为（ ）万元。A.184.00B.151.75C.152.26D.161.86
甲公司于2×18年1月1日以2900万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券。该公司债券票面年利率为5%，面值为3000万元，甲公司另支付交易费用9.75万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为（ ）万元。A.100B.240.25C.550D.540.25
2020年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计105000元（含已到付息期但尚未领取的利息2000元），另发生交易费用1500元。该债券面值100000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每年年末付息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素的影响，则甲公司购入乙公司债券时计入“交易性金融资产——成本”明细科目的金额为（ ）元 A.100000B.105000C.103000D.106500
2019年1月2日，A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。债券的面值总额为1000万元，票面利率为4%，3年期，每年付息一次，该债券为2018年1月1日发行。取得时公允价值为1050万元，含已到付息期但尚未领取的2018年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。不考虑其他因素，则A企业取得该债券时记入“交易性金融资产——成本”科目的金额为（ ）万元。A.1050B.1000C.1010D.1070
甲公司2×11年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的A债券，取得时支付价款2120万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元），另支付交易费用10万元，甲公司根据管理该资产的业务模式将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×11年1月5日，收到购买时价款中所含的利息100万元。2×11年12月31日，A债券的公允价值为2100万元（不含利息）。2×12年1月5日，收到A债券2×11年度的利息100万元。2×12年4月20日，甲公司出售A债券，售价为2160万元。不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司与上述经济业务相关的会计分录。（2）计算2×12年4月20日甲公司出售A债券时应确认的处置损益。（答案中的金额单位用万元表示）
2×14年1月1日，甲公司购买了乙公司同日发行的5年期公司债券，甲公司支付购买价款85万元，另付交易费用0.56万元，该债券面值为100万元，票面年利率为4%，实际年利率为7%，利息及本金到期归还。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。要求：编制甲公司的会计分录。
2×13年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59万元），本金在债券到期时一次偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。其他资料如下：（1）2×13年12月31日，A公司债券的公允价值为1 200万元（不含利息）。（2）2×14年12月31日，A公司债券的公允价值为1 300万元（不含利息）。（3）2×15年12月31日，A公司债券的公允价值为1 250万元（不含利息）。（4）2×16年12月31日，A公司债券的公允价值为1 200万元（不含利息）。（5）2×17年1月20日，通过上海证券交易所出售了A公司债券12 500份，取得价款1 260万元。
2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。购入债券的实际年利率为4%。则甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（ ）万元。A.1222.69B.1267.69C.1282.69D.1207.69
（2012年）20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 050万元，另发生交易费用2万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。每年年末确认投资收益，20×1年12月31日确认投资收益35万元。20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（ ）。A.1035万元B.1037万元C.1065万元D.1067万元
A企业2007年1月1日从二级市场支付价款1040000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。A企业的其他资料如下：（1）2007年1月8日，收到该债券2006年下半年利息20000员；（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；（3）2007年7月8日，收到该债券半年利息；（4）2008年1月8日，收到该债券2007年下半年利息；（5）2008年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款1190000元（含1季度利息10000元）。要求：假定不考虑其他因素，作出A企业的账务处理。
东风公司2×16年1月1日，以银行存款102万元（含已到付息期但尚未领取的利息2万元）从二级市场购入山水公司发行的债券，另发生交易费用0．5万元。该债券面值总额为100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，东风公司管理层拟短期内随时出售山水公司债券。东风公司于2×16年1月和7月分别收到该债券2×15年下半年和2×16年上半年利息2万元；2×16年6月30日该债券的公允价值为115万元（不含利息）；2×16年8月30日，东风公司将该债券全部出售，取得价款118万元。不考虑其他因素，则东风公司的相关会计处理中，正确的有（）。A、东风公司将购入山水公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、东风公司将购入山水公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、东风公司购入山水公司债券的初始入账价值为100.5万元D、东风公司从取得至出售山水公司债券累计确认的投资收益金额为19.5万元
2×16年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购人乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，按年确认投资收益。2×16年12月31日，该债券未出现减值迹象。2×17年1月1日，该债券市价总额为1250万元。当日，因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出售80％，出售债券发生相关手续费8万元；该债券剩余的20％重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×17年4月30日，甲公司将剩余20％债券出售取得价款300万元，另支付相关手续费2万元。不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。A、2×16年度因持有乙公司债券投资应确认投资收益的金额为70.4万元B、出售80％债权投资对当期损益的影响金额为120万元C、该债券剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的入账价值为234.08万元D、出售剩余20％债券应确认的投资收益金额为50万元
单选题甲公司于2011年1月1日从证券市场上购入乙公司于2%年1月1日发行的债券，该债券3年期，票面年利率5%，每年年末支付上一年利息，到期还本。甲公司计划近期出售该债券，以赚取差价，则甲公司应该将该债券划分为()。A应付债券B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C以摊余成本计量的金融资产D以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
问答题资料：2006年1月1日，甲企业从二级市场支付价款510000元（含已到付息但尚未领取的利息10000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用10000元。该债券面值500000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2006年1月5日，收到该债券2005年下半年利息10000元；（2）2006年6月30日，该债券的公允价值为575000元（不含利息）；（3）2006年7月5日，收到该债券半年利息；（4）2006年12月31日，该债券的公允价值为550000元（不含利息）；（5）2007年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；（6）2007年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款590000元（含1季度利息5000元）。假定不考虑其他因素。要求：作出甲企业的账务处理。
填空题甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
单选题2×15年1月1日，甲公司支付价款204万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元）购入丙公司发行的债券，另发生交易费用4万元。该债券面值总额为100万元，剩余期限为2年，票面年利率为8％，每半年付息一次，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。甲公司分别在2×15年1月和7月、2×16年1月收到该债券2×14年下半年、2×15年上半年和下半年利息4万元；2×15年6月30日和2×15年12月31日，该债券的公允价值分别为180万元和230万元（不含利息）；2×16年3月31日，甲公司将该债券出售取得价款236万元。则下列关于甲公司该项债券的表述中，不正确的是（）。A2×15年甲公司因持有该项债券影响公允价值变动损益的金额为30万元B2×15年甲公司因持有该项债券影响损益的金额为34万元C2×15年甲公司因持有该项债券影响投资收益的金额为4万元D2×16年甲公司因出售该项债券影响损益的金额为36万元
单选题甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用20万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2100万元，并收到下半年债券利息，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为（）万元。A25B60C65D80
单选题甲公司在2018年4月1日在证券市场上购入当日发行的3年期债券，甲公司管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标，则甲公司购入债券时应将该债券分类为（）。A以摊余成本计量的金融资产B以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C流动资产D以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单选题甲公司2019年1月1日购入乙公司于2018年1月1日发行的公司债券100万份，每份债券面值为100元，票面年利率为5%。甲公司支付购买价款9800万元，另支付交易费用100万元，甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。该债券系分期付息到期还本，每年1月10日支付上年度利息。则甲公司该债券的入账金额为（）万元。A9800B9900C9300D9400
单选题2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元（含已到付息期但尚未支付的利息50万元）购入乙公司债券，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月3日付息，实际年利率为3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，该债券的公允价值为1150万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。A1038.76B1083.76C1085.20D1090.36
问答题2×16年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计2 060 000元，其中，已到付息期但尚未领取的利息40 000元，交易费用20 000元。该债券面值 2 000 000元，剩余期限为3年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2×16年1月10日，收到丙公司债券2×15年下半年利息40 000元。（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为2 300 000元（不含利息）。（3）2×16年7月10日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为2 200 000元（不含利息）。（5）2×17年1月10日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款2 360 000元。假定不考虑其他因素。