甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×19年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。 要求：分别做出甲公司在2×19年末和2×20年末的所得税会计处理。
甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×19年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。
要求：分别做出甲公司在2×19年末和2×20年末的所得税会计处理。
要求：分别做出甲公司在2×19年末和2×20年末的所得税会计处理。
参考解析
解析：甲公司2×19年末、2×20年末所得税会计处理如下：
①2×19年末：
年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×6/12＝4 500（万元）。
年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×6/12＝4 750（万元）。
年末可抵扣暂时性差异余额＝4 750－4 500＝250（万元）。
年末递延所得税资产余额＝250×25%＝62.5（万元）。
年末递延所得税资产发生额＝62.5－0＝62.5（万元）。
确认递延所得税费用＝－62.5（万元）。
应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5×6/12－税法折旧5 000/10×6/12）×25%＝2 562.5（万元）。
确认所得税费用＝2 562.5－62.5＝2 500（万元）。
借：所得税费用 2 500
递延所得税资产 62.5
贷：应交税费——应交所得税 2 562.5
②2×20年末：
年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×1.5＝3 500（万元）。
年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×1.5＝4 250（万元）。
年末累计可抵扣暂时性差异＝4 250－3 500＝750（万元）。
年末递延所得税资产余额＝750×25%＝187.5（万元）。
年末递延所得税资产发生额＝187.5－62.5＝125（万元）。
确认递延所得税费用＝－125（万元）。
应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5－税法折旧5 000 /10）×25%＝2 625（万元）。
确认所得税费用＝2 625－125＝2 500（万元）。
借：所得税费用 2 500
递延所得税资产 125
贷：应交税费——应交所得税 2 625
①2×19年末：
年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×6/12＝4 500（万元）。
年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×6/12＝4 750（万元）。
年末可抵扣暂时性差异余额＝4 750－4 500＝250（万元）。
年末递延所得税资产余额＝250×25%＝62.5（万元）。
年末递延所得税资产发生额＝62.5－0＝62.5（万元）。
确认递延所得税费用＝－62.5（万元）。
应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5×6/12－税法折旧5 000/10×6/12）×25%＝2 562.5（万元）。
确认所得税费用＝2 562.5－62.5＝2 500（万元）。
借：所得税费用 2 500
递延所得税资产 62.5
贷：应交税费——应交所得税 2 562.5
②2×20年末：
年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×1.5＝3 500（万元）。
年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×1.5＝4 250（万元）。
年末累计可抵扣暂时性差异＝4 250－3 500＝750（万元）。
年末递延所得税资产余额＝750×25%＝187.5（万元）。
年末递延所得税资产发生额＝187.5－62.5＝125（万元）。
确认递延所得税费用＝－125（万元）。
应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5－税法折旧5 000 /10）×25%＝2 625（万元）。
确认所得税费用＝2 625－125＝2 500（万元）。
借：所得税费用 2 500
递延所得税资产 125
贷：应交税费——应交所得税 2 625
相关考题：
甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记( )。A.递延所得税负债30万元B.递延所得税负债5万元C.递延所得税资产30万元D.递延所得税资产5万元
由于技术因素以及更新办公设备的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，甲公司于2019年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值改为10万元，该管理用设备为2014年12月31日购入的，成本630万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司所得税税率为25%，税法规定该设备的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 （1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。 （2）计算2019年年折旧额。 （3）计算该业务对2019年度净利润的影响额
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×16年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2×16年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2×17年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2×16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2×16年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2×16年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×16年度应交所得税的金额。（2）计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。（3）编制甲公司2×16年度与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
甲公司于2×17年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2 000万元（不含增值税），会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。 要求：编制甲公司2×18年12月31日和2×19年12月31日与所得税有关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
甲公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定甲公司各年实现利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%，2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为（ ）。 A.33.33万元B.36万元C.51.6万元D.31万元
A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（ ）。A.2016年计提的折旧额为100万元B.2016年按照税法规定计算折旧额为100万元C.2016年确认递延所得税收益20万元D.会计估计变更影响2016年净利润－60万元
A公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 （1）2×19年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，并采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年1月1日账面价值为4 000（5 000－5 000/20×4）万元，转换日公允价值为5 000万元，转换日产生其他综合收益1 000万元。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。 （2）该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。 要求：分别做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。
A公司适用的所得税税率为25%。2×19年3月31日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2×19年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2×16年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。
A 公司适用的所得税税率为25%。2×18 年4 月1 日，A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10 年调整为6 年。上述管理用固定资产系2×15 年12 月购入，成本为1000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10 年。下列会计处理表述不正确的是（ ）。A.2×18 年计提的折旧额为100 万元B.2×18 年按照税法规定计算折旧额为100 万元C.2×18 年末应确认递延所得税收益20 万元D.会计估计变更影响2×18 年净利润－60 万元
A 公司适用的所得税税率为 25%。2×18 年 4 月 1 日，A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年 限由 10 年调整为 6 年。上述管理用固定资产系 2×15 年 12 月购入，成本为 1000 万元，采用年限平均 法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为 10 年。下列会计处理表述不正确的是（ ）。A.2×18 年计提的折旧额为100 万元B.2×18 年按照税法规定计算折旧额为100 万元C.2×18 年末应确认递延所得税收益20 万元D. 会计估计变更影响2×18 年净利润－60 万元
甲公司于2×15年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。
甲公司于2020年7月1日取得乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该投资时，乙公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该固定资产原值为1 000万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；投资时该固定资产公允价值为1 500万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。乙公司2020年实现的净利润为5 000万元（各月实现的净利润均衡）。不考虑所得税影响，甲公司2020年记入“长期股权投资——损益调整”科目的金额为（ ）万元。A.880B.860C.1920D.960
A寿险公司于20X2年12月以500万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A寿险公司在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该公司计税时按10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。20X5年，A寿险公司对该固定资产计提减值准备40万元，该固定资产在使用期间内其他年份未计提减值准备。假定A寿险公司适用的所得税率为30%，且各年能够产生足够的应纳税所得额。20X5年12月31日，A寿险公司该项固定资产的计税基础为（）万元。A、200B、300C、150D、350
A寿险公司于20X2年12月以500万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A寿险公司在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该公司计税时按10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。20X5年，A寿险公司对该固定资产计提减值准备40万元，该固定资产在使用期间内其他年份未计提减值准备。假定A寿险公司适用的所得税率为30%，且各年能够产生足够的应纳税所得额。20X4年12月31日，A寿险公司该项固定资产的账面价值为（）万元。A、400B、300C、450D、500
A寿险公司于20X2年12月以500万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A寿险公司在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该公司计税时按10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。20X5年，A寿险公司对该固定资产计提减值准备40万元，该固定资产在使用期间内其他年份未计提减值准备。假定A寿险公司适用的所得税率为30%，且各年能够产生足够的应纳税所得额。20X4年12月31日，A寿险公司对该项固定资产应确认递延所得税（）万元。A、资产15B、资产30C、负债15D、负债30
甲公司2011年12月31日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。甲公司2013年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2012年所得税费用为（）万元。A、243.75B、297.50C、298.50D、250
单选题甲公司2×17年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2×19年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×18年所得税费用为（ ）万元。A243.75B240C247.50D250
单选题甲公司于2013年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。A0B1C2D3
单选题A企业于2008年年末以500万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税收均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。假定固定资产未发生减值。则2009年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A应纳税暂时性差异400万元B可抵扣暂时性差异50万元C应纳税暂时性差异50万元D可抵扣暂时性差异450万元
单选题甲公司在2018年8月31日发现其于2017年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2018年年初未分配利润的影响金额为（ ）万元。A0B40C30D27
问答题甲公司于2016年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，折旧方法和预计净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算2017年12月31日及2018年12月31日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
单选题甲公司于2015年12月购入一台设备，并于当日投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2017年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2017年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。A0B1C2D3
单选题甲公司2016年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。2017年国家规定，甲公司2018年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2017年所得税费用为（ ）万元。A247.5B297.50C298.50D250
单选题甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2013年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2013年度所得税处理时应贷记()。A递延所得税负债30万元B递延所得税负债5万元C递延所得税资产30万元D递延所得税资产5万元
单选题甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设各产生的“递延所得税负债”余额为( )万元。A30B10C15D50
单选题A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（）。A2016年计提的折旧额为100万元B2016年按照税法规定计算折旧额为100万元C2016年确认递延所得税收益20万元D会计估计变更影响2016年净利润－60万元
单选题甲公司2016年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2017年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（ ）万元。A30B10C15D50