A公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 （1）2×19年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，并采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年1月1日账面价值为4 000（5 000－5 000/20×4）万元，转换日公允价值为5 000万元，转换日产生其他综合收益1 000万元。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。 （2）该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。 要求：分别做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。
A公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
（1）2×19年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，并采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年1月1日账面价值为4 000（5 000－5 000/20×4）万元，转换日公允价值为5 000万元，转换日产生其他综合收益1 000万元。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。
（2）该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。
要求：分别做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。
（1）2×19年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，并采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年1月1日账面价值为4 000（5 000－5 000/20×4）万元，转换日公允价值为5 000万元，转换日产生其他综合收益1 000万元。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。
（2）该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。
要求：分别做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。
参考解析
解析：（1）2×19年末所得税的处理如下：
年末账面价值＝6 000（万元）。
年末计税基础＝5 000－5 000÷20×5＝3 750（万元）。
年末应纳税暂时性差异＝6 000－3 750＝2 250（万元）。
年末“递延所得税负债”余额＝2 250×25％＝562.5（万元）。
年末“递延所得税负债”发生额＝562.5－0＝562.5（万元）。
其中：确认其他综合收益＝1 000×25％＝250（万元）。
确认递延所得税费用＝562.5－250＝312.5（万元）。
应交所得税＝（10 000－公允价值变动1 000－税法折旧 5 000/20）×25％＝2 187.5（万元）。
确认所得税费用＝2 187.5＋312.5＝2 500（万元）。
借：所得税费用 2 500
其他综合收益 250
贷：递延所得税负债 562.5
应交税费——应交所得税 2 187.5
（2）2×20年末所得税的处理如下：
年末账面价值＝5 600（万元）。
年末计税基础＝5 000－5 000÷20×6＝3 500（万元）。
年末应纳税暂时性差异累计余额＝2 100（万元）。
年末“递延所得税负债”余额＝2 100×25％＝525（万元）。
年末“递延所得税负债”发生额＝525－562.5＝－37.5（万元）。
应交所得税＝（10 000＋公允价值变动损失400－5 000÷20）×25％＝2 537.5（万元）。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。
2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。
确认所得税费用＝2 537.5－37.5＝2 500（万元）。
借：所得税费用 2 500
递延所得税负债 37.5
贷：应交税费——应交所得税 2 537.5
年末账面价值＝6 000（万元）。
年末计税基础＝5 000－5 000÷20×5＝3 750（万元）。
年末应纳税暂时性差异＝6 000－3 750＝2 250（万元）。
年末“递延所得税负债”余额＝2 250×25％＝562.5（万元）。
年末“递延所得税负债”发生额＝562.5－0＝562.5（万元）。
其中：确认其他综合收益＝1 000×25％＝250（万元）。
确认递延所得税费用＝562.5－250＝312.5（万元）。
应交所得税＝（10 000－公允价值变动1 000－税法折旧 5 000/20）×25％＝2 187.5（万元）。
确认所得税费用＝2 187.5＋312.5＝2 500（万元）。
借：所得税费用 2 500
其他综合收益 250
贷：递延所得税负债 562.5
应交税费——应交所得税 2 187.5
（2）2×20年末所得税的处理如下：
年末账面价值＝5 600（万元）。
年末计税基础＝5 000－5 000÷20×6＝3 500（万元）。
年末应纳税暂时性差异累计余额＝2 100（万元）。
年末“递延所得税负债”余额＝2 100×25％＝525（万元）。
年末“递延所得税负债”发生额＝525－562.5＝－37.5（万元）。
应交所得税＝（10 000＋公允价值变动损失400－5 000÷20）×25％＝2 537.5（万元）。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。
2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。
确认所得税费用＝2 537.5－37.5＝2 500（万元）。
借：所得税费用 2 500
递延所得税负债 37.5
贷：应交税费——应交所得税 2 537.5
相关考题：
长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，长江公司对该栋办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2017年年末，该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。则2017年年末该投资性房地产产生的所得税影响为（ ）。A.确认递延所得税负债25万元B.不确认递延所得税资产或递延所得税负债C.确认递延所得税负债50万元D.确认递延所得税资产25万元
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×16年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2×16年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2×17年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2×16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2×16年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2×16年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×16年度应交所得税的金额。（2）计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。（3）编制甲公司2×16年度与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2016年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2016年度甲公司实现利润总额3200万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于不再享有税收优惠，自2017年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为25%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2016年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为700万元，2016年年末其公允价值为900万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为300万元，2016年年末其公允价值为200万元。（5）2016年甲公司违反环保规定应支付罚款200万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。（6）2016年年末甲公司对持有的存货计提60万元的存货跌价准备。税法规定，计提的存货跌价准备在存货发生实质性损失时才允许税前扣除。要求：（1）计算甲公司2016年度应交所得税的金额。（2）计算甲公司2016年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。（3）编制甲公司2016年度与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
（2016年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（ ）。A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×19年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。 要求：分别做出甲公司在2×19年末和2×20年末的所得税会计处理。
甲公司2×18年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升600万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与关联方担保事项相关的预计负债500万元，根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升800万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）收到与资产相关的政府补助1000万元，至2×18年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25％；假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，假设不考虑其他因素，甲公司2×18年度递延所得税费用为（ ）万元。A.-225B.100C.-100D.-25
A公司适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×18年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0，2×18年A公司税前会计利润为2000万元。2×18年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：(1)2×18年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0；(2)A公司于2×18年6月30日将自用房屋用于对外出租。该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6．5年，A公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及预计净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×18年所得税的会计处理，正确的有( )。A.递延所得税资产发生额为300万元B.递延所得税负债余额为675万元C.递延所得税费用为93．75万元D.所得税费用为500万元
甲公司 2×19 年利润总额为 6 000 万元，适用的所得税税率为 15%。2×19 年 1 月 1日递延所得税资产（全部为交易性金融资产的公允价值变动）为 15 万元；递延所得税负债（全部为固定资产折旧）为 11.25 万元。根据税法规定自 2×20 年 1 月 1 日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为 25%。2×19 涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2×19 年 1 月 1 日甲公司购入当日发行的国债 300 万元，利率 4%，每年末付息，期限为 5 年，支付价款 297 万元，另支付手续费 3 万元，划分为以摊余成本计量的金融资产。当年末此债券公允价值为 320 万元。税法规定，购入国债取得的利息收入免税。（2）2×19 年 12 月 31 日，甲公司持有的交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元，该交易性金融资产是甲公司在 20×2 年 4 月 20 日，以 2 000 万元自股票市场购入的，20×2 年12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 1 900 万元。税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售或结算时一并计入应纳税所得额。（3）甲公司有一项固定资产，2×19 年末可收回金额为 450 万元。该固定资产是甲公司在20×2 年 6 月 30 日，以 500 万元的价格购入的，预计该固定资产使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。税法规定，该项固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为 5 年，净残值为 0。（4）2×19 年 12 月 10 日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被 A 银行起诉，要求甲公司承担连带责任 500 万元。至 12 月 31 日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲企业很可能需要承担担保支出 400 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（1） 计算 2×19 年甲公司应纳税所得额，以及当年可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的期末余额。（2）计算 2×19 年甲公司当年应确认的应交所得税、递延所得税资产以及递延所得税负债的金额。（3）编制 2×19 年甲公司确认应交所得税和递延所得税的会计分录。
A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
甲公司2×19年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2×19年度与所得税有关的经济业务如下：（1）2×18年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×19年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元。（3）2×19年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。（4）2×19年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为900万元，2×19年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值为1020万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）计算甲公司2×19年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。（3）计算甲公司2×19年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。
税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除历史成本后的差额应计入处置结算期间的应纳税所得额。
单选题B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2017年12月31日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为1 700万元。2018年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。A250B0C237.5D175
多选题甲公司于2×15年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年，转为投资性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，转换日，该房屋的公允价值为800万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定投资性房地产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×16年12月31日的公允价值为900万元。甲公司2×16年度实现的利润总额为8000万元，适用的所得税税率为15％，从2×17年开始，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A2×16年12月31日递延所得税负债余额为84.375万元B2×16年应交所得税为1179.375万元C2×16年确认递延所得税费用为34.375万元D2×16年所得税费用为1200万元
单选题甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度递延所得税费用是（）万元。A-35B20C-20D30
单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2016年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。A预计负债不确认暂时性差异的所得税影响B交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债
单选题甲公司2×16年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×16年度递延所得税费用是（）万元。A-35B20C-20D30
单选题A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下： (1)A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。 (2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。 (3)该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。 (4)该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。 (5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。A2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元B2010年递延所得税费用为84.375万元C2010年应交所得税为250万元D2010年所得税费用为250万元
单选题B公司所得税税率为25%。B公司于2017年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1700万元。则2017年12月31日应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A250B0C237.5D175
单选题甲公司2019年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）持有的以公允价值加量且其变动计入其他综合收益的金融公允价值上升200万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度递延所得税费用是（ ）。A－35万元B－20万元C15万元D30万元
单选题A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为900万元。2013年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为850万元。2014年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法.折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2013年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额假定不存在其他差异。下列有关A公司2013年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是（）。A2013年末“递延所得税负债”余额为84.375万元B2013年应确认的递延所得税费用为84.375万元C2013年应交所得税为250万元D2013年所得税费用为250万元
单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度递延所得税费用是（ ）。A-35万元B-20万元C15万元D30万元
多选题下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有（）。A企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额B企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限计算扣除C企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除D企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除
多选题甲公司于2017年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年，转为投资性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，转换日，该房屋的公允价值为800万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定投资性房地产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为900万元。甲公司2018年度实现的利润总额为8000万元，适用的所得税税率为15%，从2019年开始，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。A2018年12月31日递延所得税负债余额为84.375万元B2018年应交所得税为1179.375万元C2018年确认递延所得税费用为34.375万元D2018年所得税费用为1200万元
单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2016年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。A预计负债不确认暂时性差异的所得税影响B交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生可抵扣暂时性差异D对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债
多选题企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（ ）。A会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
多选题A公司适用的所得税税率为25%，企业初期递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1000万元。（1）2015年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为2000万元。（3）A公司2016年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。（4）A公司2016年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。不考虑其他因素，下列有关A公司2015年所得税的会计处理，正确的有（ ）。A递延所得税资产发生额为150万元B递延所得税负债余额为337.5万元C递延所得税费用为46.875万元D应交所得税为212.5万元