单选题甲公司2011年年初的所有者权益总额为2000万元，2011年亏损200万元，2012年亏损300万元，2013年到2015年的税前利润每年均为0，2016年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。公司董事会提出2016年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2011年至2016年不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2016年年末所有者权益总额为（ ）万元。A2300B2145C2225D2175
单选题
甲公司2011年年初的所有者权益总额为2000万元，2011年亏损200万元，2012年亏损300万元，2013年到2015年的税前利润每年均为0，2016年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。公司董事会提出2016年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2011年至2016年不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2016年年末所有者权益总额为（ ）万元。
A
2300
B
2145
C
2225
D
2175
参考解析
解析：
2016年年末所有者权益总额＝2000－（200＋300）×（1－25%）＋800－[800－（200＋300）]×25%－（200＋300）×25%（递延所得税资产转回）＝2225（万元）。
2016年年末所有者权益总额＝2000－（200＋300）×（1－25%）＋800－[800－（200＋300）]×25%－（200＋300）×25%（递延所得税资产转回）＝2225（万元）。
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问答题综合题：甲股份有限公司（以下简称"甲公司"为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。2012年度该公司发生如下与收入相关的业务（除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税）。（1）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 （2）甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票（无息票据），商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。 （3）甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于当年起每年年术分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。 （4）甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是多年的老客户了，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。 （5）2012年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%被使用。假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。 要求：（1）根据资料（1）和（2），分别简述甲公司的收入确认原则。 （2）根据资料（3）和（4），分别判断甲公司2012年度是否应确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其收入金额。 （3）根据资料（5），计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。
单选题2016年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2017年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2016年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为（ ）万元。A75B67.5C90D100
多选题甲公司从事土地开发与建设业务，2×17年1月20日，以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为2000万元，预计使用年限为50年。2×17年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×18年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元（含建设期间土地使用权的摊销）。该商业设施预计使用年限为20年，固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法进行摊销，预计净残值均为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2×18年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助。下列会计处理中正确的有（ ）。A商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货B商业设施2×18年12月31日作为固定资产列示，并按照5925万元计量C2×18年5月10日收到国家拨付的补助资金属于与资产相关的政府补助D土地使用权2×18年应摊销金额40万元
单选题20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20X3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。A52.5万元B55万元C57.5万元D60万元
问答题某企业设立销售部门，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策，并由财会部门负责开票。销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。货到付款的业务，由销售业务员负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财会部门。要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。
多选题对于盈利企业，下列各项潜在普通股中，具有稀释性的有（）。A发行的行权价格低于普通股平均价格的期权B签订的承诺以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议C发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证D持有的增量股每股收益大于当期基本每股收益的可转换公司债券
单选题甲公司出售一营业单位，实际收到价款600万元，款项已存入银行。该营业单位资产总额为1200万元（含可随时支用的现金及银行存款200万元，计划3个月内出售的股票投资100万元），负债总额为580万元，所有者权益总额为620万元。甲公司下列会计处理中正确的是（）。A处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为400万元B处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为300万元C处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为600万元D支付其他与投资活动有关的现金-400万元
多选题在中期财务报告中，企业应当提供的财务报表及比较财务报表包括（）。A本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表B本中期的利润表C年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表（其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表）D年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比中期末的现金流量表
单选题下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（）。A因采用新准则，对以交易为目的的股票投资的期末计价由成本与市价孰低改为公允价值计量B因采用新准则，将经营租出的办公楼作为以公允价值模式计量的投资性房地产核算C坏账准备计提比例的变更D所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
单选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为2000万元，增值税税额为340万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产(2009年初购入的生产用机器设备)用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值为2000万元，已累计计提折旧800万元，公允价值为1600万元;甲公司为该项应收账款计提了200万元坏账准备。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额为（ ）万元。A400B468C868D1140
多选题关于外币报表折算金额，下列说法正确的是（ ）。A在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币财务报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表B外币报表折算金额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本、资本公积、累计盈余公积及累计未分配利润后的余额C外币报表折算差额实质上是在所有者权益变动表中形成的D企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下的“其他综合收益”中列示
单选题甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×8年1月1日开工，至20×8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下： (1)20×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20×8年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。 (2)20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增后股票所得资金15000万元已存入银行。 已知：(P/A，6%，3)=26730;(P/S，6%，3)=0.8396。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司20×8年应予资本化的借款费用是（ ）A120.25万元B125.19万元C170.25万元D175.19万元
多选题甲企业2×16年一季度粮食储备量为5000千克，根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0．039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2×16年1月12日甲企业收到补贴存入银行。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有()。A甲企业的该项粮食补贴属于与收益相关的政府补助B甲企业的该项粮食补贴在1月1日应该确认为递延收益C甲企业的该粮食补贴在收到时计入营业外收入D甲企业的该粮食补贴在收到时确认为递延收益
单选题在计算速动比率时，要把一些项目从流动资产中剔除的原因不包括（）A可能存在部分存货已经损坏但尚未处理情况B部分存货可能属于安全库存C存在成本与合理市价相差悬殊的估价问题D存货可能采用不同的计价方法
单选题公司在日后期间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。AA公司以资本公积5000万元转增资本BB公司不再符合高新技术企业条件，适用的所得税税率由15%变更为25%C债务人发生火灾，C公司报告期资产负债表日存在的账款1000万元无法收回D法院对报告期发生的未决诉讼作出判决，D公司服从判决，支付赔偿款500万元
单选题甲公司2×13年3月1日开始自行研发一项新工艺，2×13年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2×13年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另发生其他费用25万元，假设开发阶段的支出有60％满足资本化条件。至2×13年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2×14年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2×14年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元，2×14年该无形资产共计摊销金额为25万元。则甲公司2×14年年末该项无形资产的计税基础为()万元。A142.5B0C132D120
多选题下列金融资产或金融负债的账面价值，应当在附注中披露的有（ ）。A持有至到期投资的账面价值B贷款和应收款项的账面价值C可供出售金融资产的账面价值D以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的账面价值E以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值
多选题甲供电公司与乙客户签订2年的供电合同，合同约定：甲公司自2×19年1月1日起每月向乙客户供电，并在月末收取电费。在合同签订时，甲公司向乙客户收取了一次入网费1200元，并预期能够取得2年的全部电费收入。乙客户第9个月未支付电费，但是甲公司经过评估认为仍很可能取得对价。根据当地相关法律规定，甲公司不能立即停止供电，需要先履行催交程序。乙客户经催告后，仍不缴费，则甲公司可自首次欠费后的第3个月（该年12月）起停止供电。10月份，客户仍未缴费，经评估甲公司认为不是很可能收回对价。下列关于甲公司收入确认的叙述正确的有（ ）。A9月份应继续确认供电收入，但需要考虑对应收账款计提坏账准备B10月份仍应继续确认供电收入，并对应收账款计提坏账准备C10月份，将尚未摊销的入网费一次确认收入D12月份，将尚未摊销的入网费一次确认为收入
单选题甲公司于2×17年1月1日投资500万元（包括10万元的相关税费）取得M公司有表决权股份的30％，能够对M公司施加重大影响，采用权益法核算对M公司的投资。2×17年1月1日M公司可辨认净资产公允价值为1800万元，所有者权益账面价值为1650万元，差额由一批存货产生，该批存货的公允价值为350万元，成本为200万元。截至2×17年年末，M公司上述存货已对外销售40％，M公司2×17年度实现净利润500万元，未分配现金股利。不考虑其他因素的影响，甲公司2×17年对该项投资应确认的投资收益金额为()万元。A150B132C105D0
单选题某民间非营利组织2016年年初“非限定性净资产”科目余额为100万元。2016年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——非限定性收入”5000万元、“会费收入——非限定性收入”1000万元、“提供服务收入——非限定性收入”2000万元、“政府补助收入——非限定性收入”800万元、“商品销售收入——非限定性收入”100万元、“投资收益——非限定性收入”80万元、“其他收入——非限定性收入”20万元。有关科目借方余额如下：“业务活动成本”7000万元、“管理费用”1000万元、“筹资费用”10万元、“其他费用”90万元。不考虑其他因素，2016年年末该民间非营利组织历年积存的非限定性净资产为（）万元。A2000B1000C1100D900
单选题交易性金融资产是不确认减值的，公允价值变动计入到公允价值变动损益中;可供出售金融资产账面价值为150万元，公允价值为90万元，预计持续下跌，所以是发生了减值的，本期应确认的减值的金额为150-90=60(万元)。(注意账面价值150万元中已经考虑了2011年确认的减值的金额，所以我们在计算本期减值的金额的时候就不用考虑之前已经确认的减值);对于持有至到期投资来说，期末未来现金流量现值是160万元，小于账面价值200万元，所以应计提减值的金额为200-160=40(万元)，所以综合下来应确认的减值的金额为60+40=100(万元)。 东方公司于2011年2月5日从股票二级市场上购入某企业的股票200万股，实际支付价款500万元，同时支付相关交易费用5万元，东方公司将其作为可供出售金融资产予以核算，2011年末该股票的公允价值为510万元，2012年末该股票的公允价值为400万元预计会继续下跌，则东方公司应确认的资产减值损失金额为（ ）。A0B100万元C95万元D105万元
多选题关于租赁，下列说法中正确的有（）。A承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁B承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额C融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁，其所有权最终一定转移D承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内