多选题针对“资料3”客户甲未予以回函情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序为（ ）。A重新测试相关的内部控制B审查相关合同、订单、销售发票等凭证C实施分析程序D向客户甲第三次寄发询证函
多选题
针对“资料3”客户甲未予以回函情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序为（ ）。
A
重新测试相关的内部控制
B
审查相关合同、订单、销售发票等凭证
C
实施分析程序
D
向客户甲第三次寄发询证函
参考解析
解析：
在无法从外部取得能够证实甲客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款真实性。
在无法从外部取得能够证实甲客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款真实性。
相关考题：
针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：A．查阅有关销售合同、发运凭证B．查阅有关销售发票C．检查预收账款明细表并加以复核D．核对预收账款明细账与总账余额的一致性
针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有：A．对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证B．回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时C．回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映D．该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题
针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：A．重新测试相关的内部控制B．审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证C．实施分析性复核程序D．向客户甲第三次寄发询证函
（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，是导致该公司综合毛利率大幅度增长原因的有（ ）。A.2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；B.2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降C.公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施
以下关于函证方式的选择说法不正确的是（ ）。A.采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠C.采用消极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函D.采用积极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员以下采取的审计程序恰当的是（ ）。A.重新计算税收变化对公司毛利率的影响B.询问相关技术人员，检查公司的生产工艺文件，C.详细分析该公司的各种产品毛利率变化情况D.检查公司期后销售退回数量与金额
（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，函证回函的金额与被审计单位账上金额不一致的原因，合理可能有（ ）。A.购销双方登记入账的时间不同B.询证函发时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款C.询证函发时，被审计单位已发出并做销售记录，但货物仍在途中D.客户对货物异议，拟准备退货
（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员对函证采用统计抽样的审计方法中，做法恰当的是（ ）。A.审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证B.审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户C.在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证D.函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址
审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果作出相应处理，包括( )。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符
共用题干（一）资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”中客户A的回函，审计人员应采取的措施有：A:直接确认甲公司虚构应收账款B:检查与客户A应收账款相关的凭证C:要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理D:向甲公司财务部门进行询问
（2011年）审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。针对“资料3”中客户A的回函，审计人员应采取的措施有( )。A.直接确认甲公司虚构应收账款B.检查与客户A应收账款相关的凭证C.要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理D.向甲公司财务部门进行询问
（2014)ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。 （4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。 审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。 （5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 （6）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求： （1）针对上述第（3）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （2）针对上述第（6）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。
注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证
在应收帐款积极性函证中审计人员未收到答复，有必要采取替代审计程序，下列替代程序中最无效的是（）。A、检查诸如贷运单等凭证B、通过对公开帐目付款的核对证明以后的客户付款C、再向客户发出回函请求D、获取管理当局承诺计价和未来能收到付款的书面证实
下列有关积极式函证的说法中，正确的有（）。A、如果未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序B、如果取得积极式询证函回函是必要程序，则替代程序不能提供所需要的审计证据C、如果在合理时间内未收到回函，应当再次向被询证者寄发询证函D、如果积极式函证未获取回函，应当确定对审计意见的影响
不定项题对“资料3”中的情况，审计人员的处理( )。A正确，回函的差异对这笔应收款项影响不大。B不正确，审计人员应再次发函确认。C正确，审计人员按照回函结果确认该笔款项的金额。D不正确，审计人员应调查不符事项，确定是否存在错报，并按照调查后的金额确认该笔款项的金额。
多选题注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。A对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证C积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整E审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证
多选题审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果做出相应处理，包括（ ）。A对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B对回函金额不符的，进一步查明原因C没有回函的，进行第二次函证D没有回函的，采用其他可替代的审计程序E对回函金额相符的，可以认定账实相符
单选题根据内部审计章程，被审计单位对待审计发现问题和建议应采取哪种态度？（）A针对审计发现的问题采取有效措施进行整改，不予关注审计建议B针对审计发现的问题采取有效措施进行整改，并结合实际落实审计建议，对违规违法问题，追究相关人员责任C针对审计发现的问题采取有效措施进行整改，不针对违规问题追究责任人D针对审计发现的问题采取部分有效措施进行整改，并结合实际落实部分审计建议
单选题在应收帐款积极性函证中审计人员未收到答复，有必要采取替代审计程序，下列替代程序中最无效的是（）。A检查诸如贷运单等凭证B通过对公开帐目付款的核对证明以后的客户付款C再向客户发出回函请求D获取管理当局承诺计价和未来能收到付款的书面证实
单选题针对应收账款存在认定实施函证程序时，如果最终注册会计师未收到积极式询证函回函，则拟实施的替代程序不包括（）。A检查期后收款记录B针对客户信息进行跟函C检查销售合同、销售发票和发货记录D检查被审计单位与客户之间的函电记录
问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）审计项目组针对甲公司与其母公司一笔可能存在的低估应收账款，特别设计采用列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司的该笔应收账款不存在低估错报的审计结论。 （2）审计项目组针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前年度回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询证单位办公地点，分别验证了其真实存在。 （3）审计项目组实施跟函时，由甲公司财务主管陪伴，注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。 （4）截止到2017年3月1日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。 （5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。 （6）审计项目组针对甲公司的丁客户采用邮寄方式发出询证函，并及时取回询证函。针对上述第（6）项，指出审计项目组针对邮寄方式获取的回函可以实施的审计程序。
问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）审计项目组针对甲公司与其母公司一笔可能存在的低估应收账款，特别设计采用列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司的该笔应收账款不存在低估错报的审计结论。 （2）审计项目组针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前年度回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询证单位办公地点，分别验证了其真实存在。 （3）审计项目组实施跟函时，由甲公司财务主管陪伴，注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。 （4）截止到2017年3月1日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。 （5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。 （6）审计项目组针对甲公司的丁客户采用邮寄方式发出询证函，并及时取回询证函。针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
不定项题针对“资料3”，审计人员由此可以作出的审计结论有：A客户甲不存在或已破产B被审计单位对客户甲的应收账款不存在C被审计单位对客户甲的应收账款为坏账D被审计单位对客户乙的应收账款记账错误