单选题

甲公司2X15年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，全部计入当期管理费用，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2X16年6月检查发现，会计人员将其摊销期限错误地估计为10年；2X15年所得税申报时已按相关成本费用的150％进行税前扣除。经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2X16年6月该公司的下列处理中，正确的是（）。

A 调增年初盈余公积6.25万元

B 调增所得税费用上年金额25万元

C 调减年初未分配利润56.25万元

D 调减年初无形资产150万元

解析： 2X15年会计错误做法使该项业务减少所得税费用的金额=（1200X150％+8000／10X6／12X150％）X25％=600（万元），会计正确做法应减少所得税费用的金额=（1200X150％+8000／8X6／12X150％）X25％=637．5（万元），所以应调减所得税费用上年金额=637．5-600=37．5（万元），选项B错误；2X15年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000／10X6／12=400（万元），会计正确做法应计入当期损益的摊销金额=8000／8X6／12=500（万元），所以该项业务应调整减少2X15年度净利润的金额=500-400-37．5=62．5（万元），故应调整减少2X16年年初盈余公积的金额=62．5X10％=6．25（万元），选项A错误；应调整减少2X16年年初未分配利润的金额=62．5X（1-10％）=56．25（万元），选项C正确；应调整增加2X15年度累计摊销的金额=500-400=100（万元），即调减年初无形资产100万元，选项D错误。