某企业“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。请问在计算应纳税所得额时应如何处理？
某企业“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。请问在计算应纳税所得额时应如何处理？
参考解析
解析：该企业不得在税前列支资本的利息，应当进行纳税调增，应对资本的利息全部调增应纳税所
得额＝500×6%＝30（万元）
得额＝500×6%＝30（万元）
相关考题：
一内资企业，注册资本2000万元，向银行贷款200万元，年利息10万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是( )A．以4.8%.的年利率向非金融机构借款的利息支出B．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出C．向关联企业贷款1200万元，年利息60万元D．向其他企业借款50万元，利息支出为3万元
甲企业在2011年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元同期银行贷款年利率为6%。企业当年准予扣除的财务费用是（90）万元。
某企业2008年“财务费用”账户列支40万元,其中: 6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建,当年支付利息12万元,该厂房于9月底竣工结算并交付使用:同期银行贷款年利率为6%。此项业务纳税调整增加额为( )万元. A. 12B. 9C. 3D. 0
某企业注册资本为3000万元,投资者先行投入1800万元,当年该企业向银行借款1500万元,支付借款利息90万元,针对利息支出而言,该企业进行企业所得税纳税申报时()。 A.应调增应纳税所得额72万元B.应调增应纳税所得额90万元C.不必进行纳税调整D.应调增应纳税所得额18万元
某生产企业在2015年发生财务费用300万元,其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。企业当年准予扣除的财务费用是90万元。() 此题为判断题(对，错)。
某生产企业在2009年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6％)。企业当年准予扣除的财务费用是( )万元。A．300B．180C．120D．90
某公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息（ ）万元。A.9B.15C.30D.39
某公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款年利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息（ ）万元。A.9B.15C.30D.39
某科技型中小企业（居民企业）2018年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2019年2月会计师事务所受托对该企业2018年度纳税情况进行审核，获得如下资料：（1）投资收益科目中包括转让国债收入25万元（其中含国债利息收入10万元），从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。（3）企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元（无法提供合理票据）；企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。（4）2018年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2018年1月1日，借款金额530万元，约定借款期1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。（5）企业2018年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业投资收益项目应调整的应纳税所得额；（2）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额；（3）计算该企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额；（4）计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额；（5）计算该企业应补缴的企业所得税。
某电器生产企业为增值税一般纳税人，接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。 要求：计算利息支出应调整的应纳税所得额。
某物业企业为增值税一般纳税人，2019年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：（1）该物业的保安和保洁人员均为劳务派遣人员，2019年支付给该劳务派遣企业20万元作为劳务派遣人员的劳务费，并计入该物业单位的工资薪金支出。（2）管理费用含业务招待费18万元，会议费2万元，符合规定的财产保险10万元。（3）财务费用5万元全部为银行手续费支出，且出具银行汇兑凭证，无发票。（4）计入成本、费用的实发工资220万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费2万元。（5）固定资产台账注明固定资产原值100万元，企业计提2019年折旧额为2．5万元，税法满足一次性扣除的条件，企业选择一次性扣除。（6）其他业务成本中企业为员工缴纳人身商业保险5万元，企业内营业机构之间支付租金7万元。（7）营业外支出中税务机关罚款1万元，并取得合法票据。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）根据问题（1）说明账务处理错误之处并说明应该如何处理。（2）计算该企业2019年度的会计利润总额。（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算三项经费应调整的应纳税所得额。（6）根据固定资产折旧测算结果计算应调整的应纳税所得额。（7）计算其他业务成本应调整的应纳税所得额。（8）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2019年度的应纳税所得额。（10）计算该企业2019年度的应缴纳的企业所得税税额。
位于市区的某服装生产企业为增值税一般纳税人，2018年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11.36万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2019年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题： （1）接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.6万元，直接计入了“资本公积”账户核算。 （2）以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司，该批服装公允价值300万元，成本220万元，已进行正确的会计处理。 （3）管理费用含业务招待费50万元，会议费30万元。 （4）销售费用含广告费20万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。 （5）财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2018年1月1日至2018年12月31日，借款年利率为6%，财务费用中含银行手续费8万元，且无法出示相关票据。 （6）计入成本、费用的实发工资240万元（其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元）。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。 （7）投资收益30万元，均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算，2018年被投资企业实现净利润100万元，该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查，被投资方尚未作出利润分配决策。 （8）营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元、通过民政部门向贫困地区捐赠自产服装一批6.28万元，该批服装成本5万元，同类产品售价8万元，增值税1.28万元。 （其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得选择分5年纳税） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）根据条件（1）说明账务处理错误之处并说明应该如何处理。 （2）计算该企业2018年度的会计利润总额。 （3）计算非货币性资产投资应调整的应纳税所得额。 （4）计算管理费用应调整的应纳税所得额。 （5）计算销售费用应调整的应纳税所得额。 （6）计算财务费用应调整的应纳税所得额。 （7）计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。 （8）计算投资收益应调整的应纳税所得额。 （9）计算自产服装对外捐赠应调整的应纳税所得额。 （10）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。 （11）计算该企业2018年度的应纳税所得额。 （12）计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。
某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年取得产品不含税销售收入6000万元，当年发生产品销售成本2600万元，销售费用1200万元，管理费用480万元，财务费用60万元，投资收益120万元；营业外支出150万元；销售税金160万元，其中含增值税120万元。 当年发生部分业务如下所示： （1）计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，拨缴职工工会经费25万元、发生职工福利费150万元、发生职工教育经费30万元。 （2）销售费用含当年发生的广告支出1050万元。 （3）管理费用中含当年发生的业务招待费25万元。 （4）营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，因管理不善造成的资产损失15万元，直接捐赠给扶贫帮扶对象5万元，支付税收滞纳金6万元。 （5）当年向境内关联方借款750万元，年利率7%（金融企业同期贷款利率为6%），实际支付利息52.5万元。关联企业在该企业的权益性投资为250万元，该企业不能证明此项交易符合独立原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 （6）当年撤回对境内某公司的股权投资取得85万元，其中原始投资成本50万元，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本的比例计算的部分为15万元。 （7）当年12月购入机器设备一台并投入使用，不含税价款为350万元，采用直线法进行摊销，预计使用年限为10年，净残值率为5%，企业选择一次性扣除。 （8）该企业分别在A、B两国设有分公司（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税，该企业选择分国抵免方法。 要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算企业的会计利润总额。 （2）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。 （3）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。 （4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。 （6）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。 （7）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。 （8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额，并说明理由。 （9）计算企业境内所得的应纳税所得额。 （10）计算企业境外所得在我国应补缴的企业所得税额。 （11）计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用40万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调整应纳税所得额多少万元？
某地税分局在对某生产企业2011年所得税汇算进行纳税辅导时，发现该企业注册资本500万元，发现全年财务费用借方发生额120万元，均为利息支出，有关情况如下 （1）年初两次向银行借款30万元，借款合同2份，其中一份是购买机器设备借款20万元，另一份是生产周转临时借款10万元，银行以8%的浮动利率计算利息； （2）本年度向甲公司借入50万元，期限半年，以12%利率支付，由于超过一周归还，按照合同规定支付罚息0.5万元。 （3）本年度向职工集资借款100万元，期限三个月，以12%利率支付付息。 假设不考虑其他因素，请计算该企业应补缴的企业所得税。
不定项题某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支。（2）管理费用中列支的业务招待费10万元。（3）财务费用中列支汇兑损失10万元。（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。2013年工资及三项费用应调整应纳税所得额为（）元。A0B0.72C5.08D5.8
多选题A企业财务费用中记载2016年共支付利息1200万元，其中有300万元是向银行借款的利息支出，还有500万元为向其他非关联企业借款的利息支出（非关联企业不是金融企业），已知：A企业权益性投资为1500万无，向非关联企业借款的利息支出年利率统一为10%，银行同期同类贷款年利率为4.8%，则下列关于A企业财务费用的说法正确的有（ ）。A支付银行贷款的利息300万元可以据实扣除B向非关联企业支付的借款利息500万元可以据实扣除C向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额260万元D向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额356万元
不定项题（三）甲企业为境内居民企业,主营电子产品,2019年发生如下生产经营业务(1)取得销售收入1000万元,与之相配比的销售成本为200万元。(2)接受某企业(增值税一般纳税人)赠送的原材料,取得的增值税专用发票上注明价款5万元。(3)管理费用30万元(其中含业务招待费10万元)、销售费用70万元(其中含广告费30万元、业务宣传费20万元)。(4)全年发生财务费用20万元,其中含向金融企业借款的利息支出6万元(借款金额100万元,借款年利率6%,借款期限一年),向非金融企业借款的利息支出14万元(借款金额200万元,借款年利率7%,借款期限一年)。(5)已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元,实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。4.下列关于该企业当年三项经费的税务处理,正确的是（ ）。A职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元B职工教育经费应调增应纳税所得额1.6万元C工会经费无须做纳税调整D准予扣除的三项经费合计为19.2万元
问答题居民企业甲公司主要从事空调销售业务，2018年度生产经营情况如下：（1）空调销售收入4500万元，其他业务收入300万元。（2）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。（3）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元（4）财务费用80万元，其中包括向非金融机构（非关联方）借款1年的利息支出50万元，年利率为10% （银行同期同类贷款年利率为6%）。（5）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，工商罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。（6）投资收益18万元，其中包括从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润17万元（该居民企业适用的企业所得税税率为15%)和国债利息收入1万元。已知：甲公司2018年度会计利润628万元，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（3）计算研究开发费用应调整的应纳税所得额；（4）计算利息支出应调整的应纳税所得额；（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额；（7）计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额；（8）计算甲公司2018年度应纳企业所得税税额；（9）计算甲公司2018年度应补缴或者退还的企业所得税税额。
问答题甲企业为增值税一般纳税人，2018年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2018年甲企业其他相关财务资料如下： （1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。 （2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 （3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。 （4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 （5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： （1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 （2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。 （3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。 （4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。 （5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。 （6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 （7）计算甲企业2018年度的应纳税所得额。[2013年真题改编]
单选题A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2014年度企业的生产经营情况如下： （1）取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元； （2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，营业税金及附加76.6万元； （3）销售费用800万元，其中广告费600万元； （4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用300万元； （5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付了本年的利息（银行同期同类贷款利率6%），汇兑损失20万元； （6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2013年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元； （7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元。 根据上述资料，回答下列问题：该企业2014年应纳税所得额为（）万元。A520B434.8C960.4D430
问答题某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2012年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元; (2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元; (3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元; (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票; (5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元; (6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元; (7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元; (8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元; (9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格，被处罚50万元。 (其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额380万元) 要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算企业2012年应缴纳的资源税; (2)计算企业2012年应缴纳的增值税; (3)计算企业2012年应缴纳的营业税; (4)计算企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加; (5)计算企业2012年实现的会计利润; (6)计算企业2012年广告费用应调整的应纳税所得额; (7)计算企业2012年业务招待费应调整的应纳税所得额; (8)计算企业2012年财务费用应调整的应纳税所得额; (9)计算企业2012年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额; (10)计算企业2012年营业外支出应调整的应纳税所得额; (11)计算企业2012年度企业所得税的应纳税所得额; (12)计算企业2012年度应缴纳的企业所得税。
单选题某居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A4B2.5C6D3.5
问答题某地税分局在对某生产企业2011年所得税汇算进行纳税辅导时，发现该企业注册资本500万元，发现全年财务费用借方发生额120万元，均为利息支出，有关情况如下 （1）年初两次向银行借款30万元，借款合同2份，其中一份是购买机器设备借款20万元，另一份是生产周转临时借款10万元，银行以8%的浮动利率计算利息； （2）本年度向甲公司借入50万元，期限半年，以12%利率支付，由于超过一周归还，按照合同规定支付罚息0.5万元。 （3）本年度向职工集资借款100万元，期限三个月，以12%利率支付付息。 假设不考虑其他因素，请计算该企业应补缴的企业所得税。
单选题某生产企业在2013年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6％)。企业当年准予扣除的财务费用是（）万元。A300B180C120D90
单选题某企业现向银行贷款2000万元，1年后付息120万元，则年利率为（）。A6%B8%C10%D24%