12、开源公司自2×19年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×19年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×20年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。开源公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。开源公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。开源公司2×20年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。A．0B．75C．69.38D．150
12、开源公司自2×19年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×19年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×20年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。开源公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。开源公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。开源公司2×20年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。
A．0
B．75
C．69.38
D．150
参考答案和解析
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甲公司当期发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。A．500B．600C．1500D．900
甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除(即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除)。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。A．105B．400C．450D．675
甲公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2008年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元；2009年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假定该项研发支出符合税法规定的加计扣除条件，摊销年限、方法与会计规定相同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。1、下列有关甲公司2008年度的会计处理，正确的有（ ）。A.因上述业务影响2008年度损益的金额为300万元B.因上述业务影响2008年度损益的金额为700万元C.因上述业务影响2008年度损益的金额为1050万元D.当期发生的研发支出不需要调整应纳税所得额E.当期发生的研发支出应调减应纳税所得额350万元
M公司2010年8月15日开始进行一项管理用无形资产的研究开发，2010年共发生有关支出150万元，2011年1月至4月发生有关支出200万元；2011年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出300万元，符合资本化条件后发生有关支出600万元，2011年12月5日，该项研发成功达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。假定不考虑所得税影响及其他费用，则M公司该项无形资产对2011年度损益的影响金额为( )万元。A．655B．505C．500D．207．5
甲公司自2020年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2020年度在研究开发过程中发生研究费用150万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为300万元；2021年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。则下列表述中正确的有（ ）。A.甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为150万元B.甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为350万元C.甲公司该无形资产的入账价值为300万元D.甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为270万元E.甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为450万元
甲公司自 2010 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 600 万元，2011 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为 25%。甲公司 2011 年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.0B.75C.69.38D.150
甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.0B.75C.69.38D.150
甲公司2×19年1月进行新专利技术研发，于2×19年7月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司该项新专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×19年度实现的利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项新专利技术2×19年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.确认所得税费用1000万元B.确认应交所得税1088.75万元C.2×19年12月31日可抵扣暂性差异为855万元D.确认递延所得税资产213.75万元
甲公司适用的所得税税率为25％，各年实现利润总额均为10 000万元。自2×19年1月1日起，甲公司自行研究开发一项新专利技术。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。 （1）2×19年度研发支出为1 500万元，其中费用化支出为500万元，资本化支出为1 000万元。至2×19年末尚未达到预定可使用状态。 （2）2×20年发生资本化支出1 400万元，2×20年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。 要求：分别做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。
华贸公司经董事会批准于2×12年1月1日开始研究开发一项专利技术，该项专利技术于2×12年年末达到预定可使用状态。其中，研究阶段发生的应付职工薪酬为50万元，计提专用设备折旧金额为50万元；开发阶段发生的符合资本化条件的支出为200万元，不符合资本化条件的支出为50万元。华贸公司2×12年年末确认该无形资产的入账价值为（ ）万元。A.200B.350C.250D.300
甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。A、190B、200C、285D、300
单选题长江公司自2014年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2014年发生相关研发支出70万元，其中，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；2015年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元，2015年7月1日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元（不含增值税）购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销。长江公司自行开发的该项无形资产在2015年应摊销的金额为（）万元。A12B6C12.4D15
单选题A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。 会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。20×1年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（）万元。A1012.5，84.38B900，84.38C1012.5，0D0，168.75
单选题甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。A1200B600C555D1000
单选题A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。 会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。假设20×2年A公司实现的利润总额是2000万元，不考虑其他因素，企业的应交所得税是（）万元。A500B468C468.13D568.13
单选题甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下： (1)自2010年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年发生相关研究费用100万元，符合资本化条件前发生的开发费用为40万元，符合资本化条件后发生的开发费用为60万元;2011年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用200万元，均符合资本化条件，2011年7月专利技术研发成功，达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。 (2)甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。甲公司采用直线法摊销该无形资产。税法的摊销年限与会计处理一样。 (3)该项专利权2012年12月31日预计可收回金额为200万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。该项无形资产在2012年12月31日确认的递延所得税资产为（ ）万元。A0B7.38C36.06D26.68
单选题甲公司为研发某项新技术2×16年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出200万元，甲公司研发形成的无形资产在2×16年达到预定用途并摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，甲公司2×16年12月31日该项无形资产的计税基础为（）万元。A190B285C200D300
单选题长江公司自2×15年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×15年发生相关研发支出70万元，其中，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；2×16年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元，2×16年7月1日该专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请该专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元（不含增值税）购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销，无残值。长江公司自行开发的该项无形资产在2×16年应摊销的金额为（）万元。A12B6C12.4D15
单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2019年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2019年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。A450B400C225D675
多选题甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2015年年末因上述业务正确的会计处理有（）。A无形资产的计税基础为731.25万元B形成可抵扣暂时性差异243.75万元C不确认递延所得税资产D当期应交所得税为1210.94万元E无形资产的账面价值等于计税基础
单选题甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，201 1年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。A0B75C69.38D150
单选题2018年年初长城公司开始自行研究开发一项新专利技术，2018年发生相关研究费用80万元，符合资本化条件前发生的开发费用为50万元，符合资本化条件后发生的开发费用为110万元；2019年年初至无形资产达到预定用途前发生符合资本化条件的开发支出180万元，2019年7月专利技术获得成功，达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出3万元。则该项自行开发无形资产的入账价值为（ ）。A290万元B298万元C295万元D293万元
单选题甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150％税前扣除，对于资本化部分允许按150％在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（）万元。A720B80C400D240
单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2015年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（均符合资本化条件），2015年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销，无残值。假定会计摊销方法、残值和摊销年限均符合税法的规定。2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A450B400C225D675
单选题A企业2019年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2019年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2020年末的计税基础为（ ）万元。A282B432C288D493.5
多选题甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为（ ）A甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为380万元B甲公司2009年末递延所得税资产余额为0C甲公司2009年末递延所得税资产发生额为95万元D甲公司2009年末应交所得税为1195万元E甲公司2009年所得税费用为1195万元
单选题甲公司自2019年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2019年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。A450B400C337.5D787.5
单选题2016年初长城公司开始自行研究开发一项新专利技术，2016年发生相关研究费用80万元，符合资本化条件前发生的开发费用为50万元，符合资本化条件后发生的开发费用为110万元；2017年年初至无形资产达到预定用途前发生符合资本化条件的开发支出180万元，2017年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出3万元。则该项自行开发无形资产的入账价值为（ ）。A290万元B298万元C295万元D293万元