26、会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，可以采用或有收费的方式收取非鉴证服务费用，且无需采取防范措施
26、会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，可以采用或有收费的方式收取非鉴证服务费用，且无需采取防范措施
参考答案和解析
向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响
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ABC会计师事务所拟承接A公司2009年度财务报表进行审计，在评价其是否有违反职业道德的情况时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，下列属于自我评价损害独立性的情形主要包括( )。A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．对鉴证业务采取或有收费的方式C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
注册会计师的职业行为应当符合本职业的良好声誉，下列关于职业行为的论述中，说法正确的是( )。A．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己和他人谋取利益，这属于对客户的责任B．会计师事务所在任何情况下都不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务C．会计师事务所在任何情况下都不得以或有收费形式为客户提供非鉴证服务D．除法律法规允许的情况外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务，这属于是对社会公众的责任
下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平的是( )。A．或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的B．非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关C．审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁D．或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ ）。A．会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务B．注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关C．会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许D．注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员
如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（ ）。A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员B.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作C.由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果D.由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
列对于收费，会计师事务所没有防范措施可以消除对独立性产生不利影响或将其降低至可接受水平的有（ ）。A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大
下列不属于会计师事务所层面的防范措施的是（ ）。A.向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作B.及时向所有合伙人和专业人员传达会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训C.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度D.与客户治理层讨论有关的职业道德问题
下列不属于会计师事务所层面的防范措施的是（ ）。A、向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作B、及时向所有合伙人和专业人员传达会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训C、制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度D、与客户治理层讨论有关的职业道德问题
会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）A、收费主要来源于某一鉴证客户B、对鉴证业务采取或有收费的方式C、对鉴证客户存在密切的经营关系D、可能与鉴证客户发生雇佣关系
对违反职业道德基本原则的具体业务层面防范措施有（）A、由未涉及非鉴证服务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议B、由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议C、向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性D、建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循
多选题下列防范措施属于具体业务层面的有（ ）。A向客户治理层讨论有关的职业道德问题B当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组C轮换鉴证业务项目组高级员工D请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务
多选题如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（ ）。A不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作C由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果D由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
单选题下列关于非涉税鉴证服务业务实施的表述，不正确的是()。A非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式B非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名C非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案D未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
单选题下列对于收费的描述中，会计师事务所有防范措施可以消除相关不利影响或将其降至可接受的低水平的是（ ）。A非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付C或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的
多选题会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）A收费主要来源于某一鉴证客户B对鉴证业务采取或有收费的方式C对鉴证客户存在密切的经营关系D可能与鉴证客户发生雇佣关系
判断题注册会计师经常面对的道德冲突，对遵循职业道德产生不利影响的因素中，自身利益导致不利影响的情形主要包括：鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；会计师事务所的收入过分依赖某一客户；鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；会计师事务所担心可能失去某一重要客户；鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。A对B错
多选题如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括（）A不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员B实施项目质量控制复核C由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
多选题如果一个实体在拟审计财务报表涵盖期间之内或之后成为审计客户，会计师事务所应当考虑采用下列（）措施来降低对独立性产生威胁。A不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员B由另一会计师事务所评价非鉴证服务的结果C由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作D由另一会计师事务所重新执行非鉴证服务
多选题在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有（）。A可能的收费金额区间B鉴证服务的性质C是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础D事项或交易对财务报表的影响
单选题下列关于收费的说法中，不正确的是（）。A如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响B如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平D会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的
多选题下列防范措施属于具体业务层面的有（）。A向客户治理层讨论有关的职业道德问题B当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组C轮换鉴证业务项目组高级员工D向审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询
单选题注册会计师不得向鉴证客户同时提供与鉴证业务不相容的服务。下列对不相容工作的表述不恰当的是（）。A会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务B会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的经理或其他关键管理职务，但可以独立董事C不相容工作是指同时执行会损害或可能损害事务所或注册会计师鉴证独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动D注册会计师不得向鉴证客户同时提供与鉴证业务不相容的服务
多选题会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，不得采取以下哪种收费方式：（）。A非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大B网络事务所参与大部分审计工作，非鉴证服务的或有收费由该网络事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大C非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断D对财务报表发表审计意见的会计师事务所向审计客户不得就非鉴证服务收取重大的或有收费
多选题下列关于收费的说法中，正确的有（）。A如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响B如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非签证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的
单选题下列有关说法中正确的是（ ）。A会计师事务所在提供审计服务时，可以采用或有收费方式收取审计费用，但必须要采取防范措施B会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，可以采用或有收费的方式收取非鉴证服务费用，且无需采取防范措施C如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务D注册会计师一定不得提供保护客户资金或其他资产的服务
多选题下列关于收费的说法中，正确的有（ ）。A如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响B如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平D会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的