单选题A公司、B公司和C公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，三者采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。（1）A公司于2016年1月2日以6000万元取得B公司30%的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18000万元（假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。B公司2016年实现净利润2300万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。（2）A公司于2016年7月2日以10000万元取得C公司80%的表决权股份，拟长期持有并能够对C公司进行控制，该项长期股权投资采用成本法核算。C公司2016年实现净利润2300万元，宣告并发放现金股利1000万元。不考虑其他因素，下列有关A公司对B公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是（ ）。A2016年12月31日的计税基础为6000万元B2016年12月31日的账面价值为6690万元C2016年12月31日确认的递延所得税资产为172.5万元D2016年12月31日不确认递延所得税资产
单选题
A公司、B公司和C公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，三者采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。（1）A公司于2016年1月2日以6000万元取得B公司30%的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18000万元（假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。B公司2016年实现净利润2300万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。（2）A公司于2016年7月2日以10000万元取得C公司80%的表决权股份，拟长期持有并能够对C公司进行控制，该项长期股权投资采用成本法核算。C公司2016年实现净利润2300万元，宣告并发放现金股利1000万元。不考虑其他因素，下列有关A公司对B公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是（ ）。
A
2016年12月31日的计税基础为6000万元
B
2016年12月31日的账面价值为6690万元
C
2016年12月31日确认的递延所得税资产为172.5万元
D
2016年12月31日不确认递延所得税资产
参考解析
解析：
AB两项，因该项长期股权投资的初始投资成本6000万元大于按照持股比例计算应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额5400万元，其初始投资成本无需调整。2016年末此资产：账面价值=6000+2300×30%=6690（万元），计税基础=6000万元；C项，因税法中没有权益法的概念，对于应享有被投资单位的净损益不影响长期股权投资的计税基础，2016年12月31日的计税基础仍为6000万元。如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
AB两项，因该项长期股权投资的初始投资成本6000万元大于按照持股比例计算应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额5400万元，其初始投资成本无需调整。2016年末此资产：账面价值=6000+2300×30%=6690（万元），计税基础=6000万元；C项，因税法中没有权益法的概念，对于应享有被投资单位的净损益不影响长期股权投资的计税基础，2016年12月31日的计税基础仍为6000万元。如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
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按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。A．居民企业适用税率为25%B．非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10%C．符合条件的小型微利企业适用税率为20%D．未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10%
甲公司于1995年1月1日对乙公司投资350万元，占乙公司有表决权股份的30%；乙公司1995年1月1日所有者权益总额为1000万元。按当时会计制度，采用成本法核算该项投资。1998年1月1日起按新的会计制度规定，投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上，应采用权益法核算。甲企业适用的所得税税率均为30%，乙企业适用的所得税税率均为20%。从1995年至1998年，乙公司实现净利润分别为：200万元，300万元和400万元：甲公司按成本法确认的投资收益分别为0万元，20万元和40万元。股权投资差额按5年摊销。甲公司2001年会计政策变更累积影响数为（ ）万元。A．210B．180C．164.25D．155.25
甲公司于2000年1月1日对乙公司投资350万元，占乙公司有表决权股份的30%；乙公司2000年1月1日所有者权益总额为1000万元。按当时会计制度，采用成本法核算该项投资。2003年1月1日起按新的会计制度规定，投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上，应采用权益法核算。甲企业适用的所得税税率均为30%，乙企业适用的所得税税率均为20%。从2000年至2003年，乙公司实现净利润分别为；200万元，300万元和 400万元；甲公司按成本法确认的投资收益分别为0万元，20万元和40万元。股权投资差额按5年摊销。所得税采用债务法核算，甲公司2006年会计政策变更累积影响数为( )万元。A．210B．180C．162.75D．155.25
根据我国《企业所得税法》的规定（ ）。A、居民企业所得税税率为25%，非居民企业所得税税率按相关规定为20%B、居民企业所得税税率为20%，非居民企业所得税税率为25%C、两类企业所得税税率均为20%D、两类企业所得税税率均为25%
甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×19年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。 要求：分别做出甲公司在2×19年末和2×20年末的所得税会计处理。
N公司和M公司为非同一控制下的企业，2009年12月31日，N公司被M公司吸收合并，丧失法人资格，M公司保留法人资格。两公司的会计年度均为日历年度，对会计要素的会计处理采用相同的会计政策。M公司以7340000元的价格购买N公司的全部股份；另支付与合并有关的直接费用60000元（其中法律费用20000元，手续费40000元），与合并有关的间接费用（登记费用）5000元。所得税税率为25%。合并前M公司和N公司资产、负债、所有者权益的账面价值和公允价值见下表。 根据上述资料，阐述企业合并的会计处理。 请按以下层次论述： （一）购买法和权益结合法的使用范围 （二）计算M公司合并成本和合并商誉
下列关于企业所得税税率的说法中，正确的有()。A.居民企业适用税率为25%，属于企业所得税的基本税率B.非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10%C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%
居民企业甲公司适用25%的企业所得税税率。2017年，甲公司取得符合条件的技术转让所得1200万元，根据企业所得税法律制度，甲公司该笔所得应缴纳的企业所得税税额为（ ）。A.87.5万元B.175万元C.300万元D.70万元
居民企业甲公司适用25%的企业所得税税率。2017年，甲公司取得符合条件的技术转让所得1200万元，根据企业所得税法律制度，甲公司该笔所得应缴纳的企业所得税税额为（ ）。A、87.5万元B、175万元C、300万元D、70万元
按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。A、居民企业适用税率是25%B、非居民企业来源于中国境内的所得适用税率均为10%C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得使用税率为10%
按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（）A、企业所得税的税率为18%B、企业所得税的税率为25%C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%D、符合条件的小型微利企业适用税率为20%
按照《企业所得税法》及其实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法正确的是（）A、居民企业适用税率为25%B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10%C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10%
甲公司2011年12月31日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。甲公司2013年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2012年所得税费用为（）万元。A、243.75B、297.50C、298.50D、250
按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。A、居民企业适用税率为25%B、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%
单选题A公司、B公司均为居民企业，适用的所得税税率均为25%，二者采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间的股息红利免税。A公司于2019年1月2日以6000万元取得B公司30%的表决权股份，拟长期持有并能够对B公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18000万元（假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。B公司2019年实现净利润2300万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。不考虑其他因素，下列有关A公司对B公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是（ ）。A2019年12月31日的计税基础为6000万元B2019年12月31日的账面价值为6690万元C2019年12月31日确认的递延所得税资产为172.5万元D2019年12月31日不确认递延所得税资产
单选题根据我国《企业所得税法》的规定()。A居民企业所得税税率为25%，非居民企业所得税税率为20%B居民企业所得税税率为20%，非居民企业所得税税率为25%C两类企业所得税税率均为20%D两类企业所得税税率均为25%
多选题下列关于企业所得税税率的说法中，正确的有（）。A居民企业适用税率为25%B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10%C符合条件的小型微利企业适用税率为20%D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%
问答题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2017年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项： （1）1月1日，甲公司以3800万元取得乙公司20%股权，并于取得当日向乙公司董事会派出一名代表，能够对乙公司的财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。 乙公司2017年实现净利润500万元，当年取得的作为可供出售金融资产核算的股票投资2017年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2017年度未发生内部交易。 甲公司计划于2018年出售对乙公司的股权投资，税法规定，我国境内设立的居民企业股息、红利免税。 （2）甲公司2017年发生研发支出2000万元，其中按照会计准则规定费用化的金额为800万元，资本化形成无形资产的金额为1200万元，该研发形成的无形资产于2017年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的150％予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 （3）甲公司2017年利润总额为5560万元。 其他有关资料： 本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 甲公司2017年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税资产或负债的暂时性差异。计算甲公司2017年应交所得税和所得税费用，编制甲公司2017年与应交所得税和递延所得税相关的会计分录。
单选题按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。A居民企业适用税率是25%B非居民企业来源于中国境内的所得适用税率均为10%C符合条件的小型微利企业适用税率为20%D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得使用税率为10%
单选题居民企业甲公司适用25%的企业所得税税率。2017年，甲公司取得符合条件的技术转让所得1200万元，根据企业所得税法律制度，甲公司该笔所得应缴纳的企业所得税税额应为（ ）。A875万元B175万元C300万元D70万元