问答题T公司是2009年3月成立的一家生产化工产品的企业，会计师事务所接受委托，对T公司2011年度的财务报表进行审计，A和B注册会计师对T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示以下情况： （1）2012年2月2日，A和B注册会计师第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况，由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产，产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50%。 （2）2012年2月8日，A和B注册会计师来到公司，途经T公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天我们要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工，注册会计师来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。 （3）T公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元（含货币资金3000万元）兼并另外一家化工厂，T公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2011年底开始进入并购程序。 （4）2011年10月底，T公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2011年11月完成，2011年报表由财务软件生成。 （5）注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，T公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2011年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年。 要求： （1）逐一针对上述各种情况，分别指出会对T公司产生何种影响，并简要说明理由。 （2）上述情况中，哪几种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报？对此，A和B注册会计师应当如何应对？ （3）上述情况中，哪种情况很可能意味着T公司存在特别风险？哪种情况存在经营风险？
问答题
T公司是2009年3月成立的一家生产化工产品的企业，会计师事务所接受委托，对T公司2011年度的财务报表进行审计，A和B注册会计师对T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示以下情况： （1）2012年2月2日，A和B注册会计师第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况，由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产，产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50%。 （2）2012年2月8日，A和B注册会计师来到公司，途经T公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天我们要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工，注册会计师来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。 （3）T公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元（含货币资金3000万元）兼并另外一家化工厂，T公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2011年底开始进入并购程序。 （4）2011年10月底，T公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2011年11月完成，2011年报表由财务软件生成。 （5）注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，T公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2011年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年。 要求： （1）逐一针对上述各种情况，分别指出会对T公司产生何种影响，并简要说明理由。 （2）上述情况中，哪几种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报？对此，A和B注册会计师应当如何应对？ （3）上述情况中，哪种情况很可能意味着T公司存在特别风险？哪种情况存在经营风险？
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A公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 要求：(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。 (2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些?
假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时，下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。A．B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告B．B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表，出具了保留意见的审阅报告C．A公司曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托D．A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计，两年均出具了否定意见的审计报告
ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师
下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（ ）。 A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表B.XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表D.XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
A 会计师事务所拟接受委托审计甲公司2012 年度财务报表（假设双方第一次接触拟合作），以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A 会计师事务所的前任的有（ ）。A.审计其2011 年年度财务报表的B 会计师事务所B.审计其2012 年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C 会计师事务所C.审计其2012 年中期财务报表的D 会计师事务所D.审阅其2011 年年度财务报表的E 会计师事务所
ABC会计师事务所拟承接以下客户2011年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：(1)A公司2011年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2011年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2010报表审计的K会计师事务所沟通。(2)B公司以招标的方式选聘2011年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。(3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。(4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。(5)E机构为一家公益组织，2011年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2011的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。(6)在承接F公司2011年度的财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。1 、针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
ABC会计师事务所审计了W公司2012年度财务报表。W公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表，在接受委托前，XYZ会计师事务所拟与ABC会计师事务所进行沟通，关于该沟通，下列说法中错误的是（ ）。A.该沟通是必要程序B.为了保证沟通的有效性，不能事先告知W公司管理层C.XYZ会计师事务所负有主动发起沟通的责任D.沟通的目的是确定是否接受委托
A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是（ ）。 A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
2012年2月3日，A会计师事务所拟承接X公司2011年度财务报表，获知：2010年度财务报表为B会计师事务所审计，并于2011年3月5日出具了审计报告且结束审计关系；C会计师事务所承接了2011年度的财务报表审计业务，但因为种种原因于2012年1月25日解除业务约定；D会计师事务所于2012年1月30日初步了解X公司及其环境后，没有接受委托。该情况下，属于A会计师事务所的前任注册会计师的有（ ）。A、D会计师事务所B、B会计师事务所C、C会计师事务所D、乙会计师事务所
A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2012年度财务报表(假设双方第一次接触拟合作)，以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A会计师事务所的前任的有（ ）。A、审计其2011年年度财务报表的B会计师事务所B、审计其2012年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所C、审计其2012年中期财务报表的D会计师事务所D、审阅其2011年年度财务报表的E会计师事务所
会计师事务所的下列情形中，违反注册会计师职业道德规范的有（）。A、事务所的主任会计师E是甲公司（上市公司）的独立董事B、事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表的同时，负责对其2007年度财务报表进行审计C、事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计D、事务所承接了对丙公司（上市公司）2007年度财务报表的审计业务的同时，又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。A、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D、如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
多选题A会计师事务所拟承接以下审计业务，在接受业务委托前，A会计师事务所应当与B会计师事务所进行沟通的有（ ）。A甲公司曾有意委托B会计师事务所审计其2019年度财务报表，B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托，甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度财务报表B乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2019年度财务报表，此前，B会计师事务所审计了乙公司2019年度财务报表，出具了无保留意见的审计报告CC会计师事务所审计了丙公司2018年度财务报表，出具了无法表示意见的审计报告，丙公司决定变更2019年的会计师事务所，聘请A会计师事务所D丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度财务报表，B会计师事务所审计了丁公司2019年期中财务报表，出具了无保留意见的审计报告
问答题A会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。20 1 3年12月，甲公司董事会会议决定变更会计师事务所，改由B会计师事务所审计其2013年度财务报表。要求：(1)假定在接受委托前，B会计师事务所从A会计师事务所得到的答复是有限的或未得到答复，B会计师事务所应当分别怎样进行处理?(2)假定接受委托后，B会计师事务所发现A事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B会计师事务所此时应如何应对?
问答题A公司委托ABC会计师事务所对其2012年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。要求：（1）ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？并简要说明理由。（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些？
单选题ABC会计师事务所审计了W公司2012年度财务报表。W公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表，在接受委托前，XYZ会计师事务所拟与ABC会计师事务所进行沟通，关于该沟通，下列说法中错误的是（ ）。A该沟通是必要程序B为了保证沟通的有效性，不能事先告知W公司管理层CXYZ会计师事务所负有主动发起沟通的责任D沟通的目的是确定是否接受委托
多选题戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2011年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ ）。A在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意B如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托C如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2011年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
多选题A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2012年度财务报表（假设双方第一次接触拟合作），以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A会计师事务所的前任的有（ ）。A审计其2011年年度财务报表的B会计师事务所B审计其2012年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所C审计其2012年中期财务报表的D会计师事务所D审阅其2011年年度财务报表的E会计师事务所
单选题ABC会计师事务所已与B公司签订合同，负责对B公司2012年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2013年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2012年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（）。AABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书BABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C改变原审计业务约定书的内容DB公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
单选题甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所（）。A分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复B在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复C挑选其中的一家，并对其询问作出答复D分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限
问答题万盛电子科技股份有限公司（以下简称万盛公司）的主营业务为电子产品的研发、生产和销售。万盛公司2013年度财务报表由中天会计师事务所审计。哲信会计师事务所于2015年初首次接受委托对万盛公司2014年度财务报表进行审计，指派注册会计师李军担任审计项目合伙人。要求：（1）针对万盛公司2014年度财务报表审计项目，简要说明哲信会计师事务所在接受委托前应向中天会计师事务所询问哪些内容。（2）假如哲信会计师事务接受万盛公司委托，说明在审计过程中，注册会计师李军应当直接与万盛公司治理层沟通哪些事项。
单选题ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是（ ）AABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定BABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益C在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价D沟通的目的是确定是否接受委托
单选题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。下列情形中，不属于“后任”的是（ ）。AY事务所正在考虑接受重新审计甲公司，2012财务报表，此前X事务所已经对甲公司2012财务报表出具了否定意见的审计报告，这里的Y事务所属于“后任”BX事务所2011之前审计甲公司财务报表的审计项目合伙人是A注册会计师，2012改为同一事物所的B注册会计师为项目合伙人，这里的B注册会计师属于“后任”CY会计师事务所已接受委托接替X会计师事务所审计甲公司2012财务报表，这里Y事务所属于“后任”DY事务所了解甲公司2012财务报表有关情况后不准备承接该审计业务，Y会计师事务所已经接受委托接替X会计师事务所审计甲公司2012财务报表，这里的Y事务所是“后任”，Y事务所不属于“后任”
单选题甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（）。A提请被审计单位告知前任注册会计师B要求被审计单位安排三方会谈C直接与前任注册会计师进行沟通D根据专业判断提请A公司调整上期报表
问答题A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？
问答题A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。如果需要沟通，沟通的内容有哪些？
单选题下列各情况中，不影响ABC会计师事务所独立性的是（ ）。AABC会计师事务所的办公用房系向客户租用的BABC会计师事务所接受委托对甲公司审计其2011年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审计CABC会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事DABC会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表
多选题下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的有（ ）。A会计师事务所X和会计师事务所Y分别负责B公司2010年度和2011年度的财务报表审计业务，则X和Y为前后任注册会计师B注册会计师甲和乙同属一家会计师事务所，2010年连续担任A公司关键审计合伙人已满5年的甲被乙代替，甲和乙为前后任注册会计师CN会计师事务所担任A公司2011年度财务报表审计业务并出具了审计报告，但A公司不满意审计结果，聘请M会计师事务所对财务报表进行了再次审计，则N和M为前后任会计师DZ会计师事务所2010年为C公司提供了会计咨询服务，U会计师事务所2011年接替Z事务所为C公司提供会计咨询服务，则Z和U为前后任注册会计师