ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人,审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下:(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。(2)A注册会计师在审计乙公司时发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表,管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为,上述情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。(3)丙公司2018年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。(4)丁公司2019年首次接受审计,A注册会计师拟在强调事项段中说明丁公司上期财务报表未经审计。(5)A注册会计师对戊公司2019年财务报表发表了无法表示意见,同时在关键审计事项部分提及形成无法表示意见的基础部分。要求:针对上述第(1)和(5)项,分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人,审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下:
(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。
(2)A注册会计师在审计乙公司时发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表,管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为,上述情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。
(3)丙公司2018年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
(4)丁公司2019年首次接受审计,A注册会计师拟在强调事项段中说明丁公司上期财务报表未经审计。
(5)A注册会计师对戊公司2019年财务报表发表了无法表示意见,同时在关键审计事项部分提及形成无法表示意见的基础部分。
要求:
针对上述第(1)和(5)项,分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。
(2)A注册会计师在审计乙公司时发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表,管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为,上述情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。
(3)丙公司2018年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
(4)丁公司2019年首次接受审计,A注册会计师拟在强调事项段中说明丁公司上期财务报表未经审计。
(5)A注册会计师对戊公司2019年财务报表发表了无法表示意见,同时在关键审计事项部分提及形成无法表示意见的基础部分。
要求:
针对上述第(1)和(5)项,分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
参考解析
解析:(1)不恰当。财务报表附注未作充分披露,应当发表保留或否定意见。
(2)不恰当。应当与治理层沟通;与治理层沟通后仍未得到更正,应当采取恰当措施,包括:①考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通;②在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定。
(3)恰当。
(4)不恰当。上期财务报表未经审计,应当在其他事项段中说明。
(5)不恰当。除非法律法规另有规定,当对财务报表发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分。
(2)不恰当。应当与治理层沟通;与治理层沟通后仍未得到更正,应当采取恰当措施,包括:①考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通;②在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定。
(3)恰当。
(4)不恰当。上期财务报表未经审计,应当在其他事项段中说明。
(5)不恰当。除非法律法规另有规定,当对财务报表发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分。
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(2017年)ABC 会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司 2016年度财务报表,委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。资料三:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘要如下:(1)A 注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排,为避免损害审计的有效性,沟通内容 不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度,A 注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。 要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
2012年4月,ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2012年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:在评估重大错报风险时,确定参加项目组讨论的人员包括:A注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员,对未参与讨论的项目组成员,由A注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求:指出审计项目组的处理是否存在不当之处,如存在不当之处,简要说明理由。
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上市公司 甲公司 和下属全资子公司 乙公司 是 ABC会计师事务所的常年审计客户, A注册会计师担任 甲公司 和 乙公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。( 1)根据复核计划,审计项目组经理复核了 甲公司 的审计工作底稿, A注册会计师复核了 甲公司 的财务报表和拟出具的审计报告,确信获取了充分、适当的审计证据。(2)在签署审计报告前 ,A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人 B注册会计师复核了 乙公司 的所有审计工作底稿,并就重大事项与其进行了讨论。要求:针对上述事项,指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(2015年)上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度,A 注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
下列选项中,关于后任注册会计师的说法不正确的是( )。A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告,提供二次审计意见的是后任注册会计师B.被审计单位更换了审计项目合伙人,前后两个项目合伙人来自同一家事务所,更换后的项目合伙人是后任注册会计师C.X会计师事务所审计了被审计单位2018年度财务报表,Y会计师事务所审计了被审计单位2019年度的财务报表,Y会计师事务所是后任注册会计师D.W会计师事务所正在审计被审计单位2019年度财务报表并准备解除业务约定,拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表,与前后任注册会计师相关的事项摘录如下:(1)XYZ会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表审计业务,但是未完成审计工作,ABC事务所接替其工作,A注册会计师认为XYZ会计师事务所是前任注册会计师。(2)乙公司2018年度财务报表由ABC会计师事务所老王担任项目合伙人,完成审计工作之后就退休了,ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2019年度财务报表审计项目合伙人,A注册会计师认为老王是其前任注册会计师。(3)在审计丙公司2019年度财务报表时,A注册会计师作为后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下主动与前任注册会计师进行了沟通。(4)接受委托前,与前任注册会计师沟通是为了确定是否接受委托,接受委托后,与前任注册会计师沟通是为了查阅相关底稿及询问有关事项,因此A注册会计师认为,无论是接受委托前还是接受委托后,都应当与前任注册会计师进行沟通。(5)A注册会计师认为,在允许查阅底稿之前,前任注册会计师一般可考虑向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。(6)在审计丁公司2019年度财务报表时,发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报,被审计单位拒绝告知前任注册会计师,A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度的财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。 根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定,B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。 B注册会计师在审计报告日前开始过实施下列程序完成了项目质量控制复核: 1)与项目合伙人讨论重大事项; 2)复核财务报表和拟出具的审计报告; 3)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。
(2017年)ABC 会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司 2016年度财务报表,委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1200 万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料五 :A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作,部分内容摘录如下:(3)A 注册会计师 未能在审计报告日前获取甲公司 2016年年度报告的最终版本,因此,未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。要求:针对资料五第(3)项,假定不考虑其他条件,指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(2017年)ABC 会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司 2016年度财务报表,委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1200 万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料五 :A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作,部分内容摘录如下:(1)甲公司 6 2016 年末的一项 重大未决诉讼在审计报告 日前终审结案,管理层根据判决结果 调整了 6 2016 年度财务报表。A 注册会计师 检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露,结果满意, 未再实施其他审计程序。要求:针对资料五第(1)项,假定不考虑其他条件,指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:(1)因无法获取充分、适当的审计证据,A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司 2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A 注册会计师未将审计工作底稿归档。(2)A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿。(3)在将丙公司 2016 年度财务报表审计工作底稿归档后,A 注册会计师知悉丙公司已于2017 年 4 月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁。要求:针对上述第(1)至第(3)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,甲公司为非上市实体,ABC会计师事务所委派A注册会计师担任2018年度甲集团公司财务报表审计的项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人,相关事项如下:(1)乙公司是甲集团公司的主要竞争对手,ABC会计师事务所首次接受其委托。考虑到A注册会计师的行业经验,在将相关情况告知甲集团公司并征得其同意后,ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙上市公司审计项目的项目合伙人。(2)审计报告日前,B注册会计师通过实施以下程序完成了项目质量控制复核:1)与A注册会计师讨论重大事项;2)复核甲公司的财务报表和拟出具的审计报告;3)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。(3)在归整审计档案时,A注册会计师要求审计项目组:删除商誉减值测试审计工作底稿的初稿,以及计划阶段评估重要性的工作底稿;同时,代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿,以及重新评估重要性的工作底稿。(4)丙公司是甲公司的重要业务客户,审计报告日后,由于欠款纠纷,甲公司向A注册会计师提出要求,拟索取审计项目组在现场工作期间获得的丙公司询证函回函,经由ABC会计师事务所合规部批准,A注册会计师将回函复印件提供给甲公司。(5)丁公司是甲公司的重要组成部分,组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2019年2月15日,集团项目组出具集团审计报告的日期为2019年3月15日,A注册会计师要求组成部分注册会计师的审计工作底稿保存至2029年2月15日。(6)根据ABC会计师事务所的质量控制制度规定,以两年为周期,每个周期内,应对每位项目合伙人的业务至少选取一项进行检查,考虑到A注册会计师的审计项目已被选取为外部监管机构的检查项目,故不再选取A注册会计师的审计项目进行内部检查。要求:针对第(1)至(6)项,逐项指出相关处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(2019年)ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年财务报表,委托A注册会计师担任项目合伙人,与首次承接审计业务相关的部分事项如下: (1)因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人,负责审计了甲公司2017年财务报表,A注册会计师认为前后任注册会计师为一人,无需在接受委托前进行沟通。 要求:对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)执行项目质量控制复核的范围为所有上市实体财务报表审计项目,其他项目由会计师事务所自行建立判断标准确定是否需要实施项目质量控制复核。 (2)会计师事务所对其质量控制制度和程序的遵守情况实施监控,每两年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。(3)会计师事务所参与审计业务的人员须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函。 (4)由于事务所内新招聘的审计助理经验较少,经主任会计师批准,借阅了过去3年审计工作底稿中与甲公司相关的部分。 (5)DEF和ABC两家事务所合并为XYZ会计师事务所,两家事务所可以根据自身的实际情况,自行制定质量控制制度。 (6)根据复核计划,审计项目组高级助理复核了审计工作底稿,A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告,确信获取了充分、适当的审计证据。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
[2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核[强制要求]。要求:针对上述事项,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项,请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日,A注册会计师完成审计业务,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题:ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由;简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
多选题甲公司2018年度财务报表由ABC会计师事务所负责审计,且出具了无保留意见的审计报告,2019年度财务报表甲公司改聘EFG会计师事务所进行审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人,在审计过程中,A注册会计师的下列做法恰当的有( )。A在甲公司口头授权的前提下,与ABC事务所进行沟通,要求查阅其工作底稿B为使得前任注册会计师可能会更愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会,A注册会计师在工作底稿的使用方面作出更高程度的限制性保证CA注册会计师必须要与ABC会计师事务所相关注册会计师就有关期初余额进行沟通D要考虑ABC事务所的独立性和专业胜任能力
单选题会计师事务所在委派2019年财务报表审计业务项目合伙人的过程中,不恰当的是( )。A甲公司是一家于2017年上市的公司,会计师事务所安排A注册会计师担任2019年审计项目合伙人,A注册会计师从2016年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告,在其后仍继续担任2017年和2018年的财务报表审计的项目合伙人B乙公司是一家保险公司,B注册会计师已经连续担任其2007~2018年的财务报表审计合伙人,由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院,B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人C丙公司是一家电力公司,上市前2014~2017年的财务报表审计合伙人是C注册会计师,丙公司于2018年上市,C注册会计师仍然继续担任丙公司2018年和2019年的财务报表审计项目合伙人D丁公司是一家上市公司,已经连续担任其2008~2018年的财务报表审计项目合伙人,事务所拟让D注册会计师继续担任2019年财务报表审计项目合伙人
问答题A会计师事务所承接了乙公司2018年度财务报表审计工作,委派甲注册会计师担任项目合伙人,甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿,审计报告日是2019年3月15日,2019年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核,并于2019年3月18日提交审计报告。同时A会计师事务与乙公司续签了2013度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2019年5月17日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料。请简要回答下列问题: (1)简要回答A会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确,并说明理由。 (2)简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确,并说明理由。 (3)审计工作底稿归档后,出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿? (4)审计工作底稿归档后,如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,注册会计师应当记录的事项有哪些? (5)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
问答题ABC会计师事务所拟承接以下客户2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形: (1)A公司2019年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚,A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2019年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2018年报表审计的K会计师事务所沟通。 (2)B公司以招标的方式选聘2019年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,即可与B公司签订审计业务约定书,无须另行通知。 (3)C公司为参与企业购并委托审计,在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 (4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2019年财务报表,现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成,承诺一旦如期完成,将安排项目合伙人去欧洲旅游。 (5)E机构为一家公益组织,2019年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制,现接受委托审计其2019年度财务报表,为此,双方另行签订了业务约定书。 (6)在承接F公司2019年度财务报表审计工作时,了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理,事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
单选题下列关于2019年度财务报表审计业务归档日期的说法中,错误的是( )。A注册会计师丁2020年2月28日完成了审计工作,并于2020年3月10日编写完成了对被审计单位2019年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿应当于2020年4月28日之前归档B注册会计师于2020年2月28日完成了对被审计单位2019年度财务报表的审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日,会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计,相关的审计工作底稿已于2020年5月1日归档C按照时间预算的规划审计项目组应于2020年3月1日至10日实施对被审计单位2019年度财务报表的审计工作。3月6日,因发现被审计单位存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务,此时,将已形成的审计工作底稿全部作废D注册会计师于2020年2月1日完成被审计单位2019年度财务报表审计、业务,2020年2月2日将相关工作底稿整理归档
问答题ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下: (4)在签署审计报告前,A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿,并就重大事项与其进行了讨论。 针对上述事项,指出ABC会计师事务所及审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表进行审计。2019年2月28日,A注册会计师签署审计报告,并于2019年4月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2019年4月15日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为,私下修改了部分审计工作底稿。2019年5月1日,甲公司财务舞弊丑闻被媒体披露,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求:根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制程序,回答下列问题: (1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。 (3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。[2009年原制度真题改编]
问答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下: (3)根据复核计划,审计项目组经理复核了审计工作底稿,A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告,确信获取了充分、适当的审计证据。 (5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序: 1、与项目合伙人讨论重大事项; 2、复核财务报表和拟出具的审计报告; 3、复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿; 4、评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。针对上述第(3)项,指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2019年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2018年1月1日起兼任乙公司的独立董事,任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司,审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2019年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。 (6)2019年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。