A房地产开发公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式，有关房地产的相关业务资料如下： （1）2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用，租期为2年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。 （2）2010年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为6 000万元。 （3）2010年12月31日，该写字楼的公允价值为6 600万元。 （4）2011年12月31日，该写字楼的公允价值为6 300万元。 （5）2012年1月1日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入，A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。 （6）2012年12月31日，该写字楼改良工程完工，共发生支出600万元，均以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给C公司。 （7）对于该项房地产，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。 税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 （8）各期租金均已按期收到；假定不考虑除所得税以外的其他税费；假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。 （1）编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录； （2）编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录； （3）编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。
A房地产开发公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式，有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用，租期为2年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。
（2）2010年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为6 000万元。
（3）2010年12月31日，该写字楼的公允价值为6 600万元。
（4）2011年12月31日，该写字楼的公允价值为6 300万元。
（5）2012年1月1日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入，A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。
（6）2012年12月31日，该写字楼改良工程完工，共发生支出600万元，均以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给C公司。
（7）对于该项房地产，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。
税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
（8）各期租金均已按期收到；假定不考虑除所得税以外的其他税费；假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。
（1）编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录；
（2）编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录；
（3）编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。
（1）2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用，租期为2年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。
（2）2010年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为6 000万元。
（3）2010年12月31日，该写字楼的公允价值为6 600万元。
（4）2011年12月31日，该写字楼的公允价值为6 300万元。
（5）2012年1月1日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入，A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。
（6）2012年12月31日，该写字楼改良工程完工，共发生支出600万元，均以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给C公司。
（7）对于该项房地产，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。
税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
（8）各期租金均已按期收到；假定不考虑除所得税以外的其他税费；假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。
（1）编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录；
（2）编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录；
（3）编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。
参考解析
解析：1.①2010年1月1日：
借：投资性房地产——成本 6 000
贷：开发产品 6 000（1分）
②2010年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动 600
贷：公允价值变动损益 600（1分）
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400（1分）
③2010年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6 600万元，计税基础＝6 000－6 000/30＝5 800（万元），应确认递延所得税负债：
借：所得税费用 200
贷：递延所得税负债 200（1分）
2.①2011年12月31日：
借：公允价值变动损益 300
贷：投资性房地产——公允价值变动 300（1分）
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400（1分）
②2011年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6 300万元，计税基础＝6 000－（6 000/30）×2＝5 600（万元），递延所得税负债期初余额为200万元，期末余额＝（6 300－5 600）×25%＝175（万元），应转回递延所得税负债25万元：
借：递延所得税负债 25
贷：所得税费用 25（1分）
3.①将投资性房地产转入改良：
借：投资性房地产——在建 6 300
贷：投资性房地产——成本 6 000
——公允价值变动 300（1分）
②发生改良支出：
借：投资性房地产——在建 600
贷：银行存款 600（1分）
③改良工程完工：
借：投资性房地产——成本 6 900
贷：投资性房地产——在建 6 900（1分）
借：投资性房地产——成本 6 000
贷：开发产品 6 000（1分）
②2010年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动 600
贷：公允价值变动损益 600（1分）
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400（1分）
③2010年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6 600万元，计税基础＝6 000－6 000/30＝5 800（万元），应确认递延所得税负债：
借：所得税费用 200
贷：递延所得税负债 200（1分）
2.①2011年12月31日：
借：公允价值变动损益 300
贷：投资性房地产——公允价值变动 300（1分）
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400（1分）
②2011年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6 300万元，计税基础＝6 000－（6 000/30）×2＝5 600（万元），递延所得税负债期初余额为200万元，期末余额＝（6 300－5 600）×25%＝175（万元），应转回递延所得税负债25万元：
借：递延所得税负债 25
贷：所得税费用 25（1分）
3.①将投资性房地产转入改良：
借：投资性房地产——在建 6 300
贷：投资性房地产——成本 6 000
——公允价值变动 300（1分）
②发生改良支出：
借：投资性房地产——在建 600
贷：银行存款 600（1分）
③改良工程完工：
借：投资性房地产——成本 6 900
贷：投资性房地产——在建 6 900（1分）
相关考题：
甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为( )万元。A．2025B．2250C．2700D．3000
下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ ） 。A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D．采用公允价值模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为成本模式计量
下列关于投资性房地产核算的表述中正确的是() A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式计量C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额计入资本公积D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
已采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，如果新取得的某项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则应当对该投资性房地产采用成本模式计量，待其公允价值能可靠取得时，再转为公允价值模式核算。 （ ）
下列各项投资性房地产业务中，应通过“其他综合收益”科目核算的是（ ）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产．转换当日公允价值小于其账面价值
下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（ ）。A.采用成本模式计量的土地使用权，期末应当计提土地使用权当期的摊销额B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更C.采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值D.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项投资性房地产转换当日的公允价值计量
甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为：子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量;子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量，按剩余15年期限分期摊销计入损益;子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量，并按房屋仍可使用年限10年计提折旧;子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中，正确的是()。A.将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的折旧或摊销年限B.对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量C.区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量D.子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定
关于投资性房地产的计量模式，下列说法正确的有（ ）。A．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C．采用公允价值模式计量的，小对投资性房地产计提折旧或进行摊销D．企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更
甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1 日，由于房地产交易市场逐渐成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5 000万元，已计提折旧2 000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5 800万元，甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为（ ）万元。A．2 025B．2 250C．2 700D．3 000
下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有：A.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件可转换为公允价值模式计量B.采用成本模式计量的投资性房地产，不需要确认减值损失C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，需要确认减值损失D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足条件后可以转换为成本模式E.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧
甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式对投资性房地产进行计量。2019年1月1日，由于甲公司所在房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元，已计提折旧300万元（与税法折旧相同），并于2018年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为700万元。2019年1月1日，甲公司由于该事项影响未分配利润金额是（ ）万元。A.0B.303.75C.286.875D.337.5
下列有关投资性房地产各项业务中，不应通过“其他综合收益”科目核算的有（ ）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值E.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量的，转换日公允价值大于账面价值
甲公司及其子公司对投资性房地产采用不同的会计政策，甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，子公司采用的会计政策具体为：子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量，子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量，按剩余15年期限分期摊销并计入损益，子公司丁出租的房屋采用成本模式计量，按照仍可使用年限10年计提折旧，子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性地产的会计处理中，正确的是（ ）。A.符合投资性房产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产折旧的年限B.子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或推销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定C.对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量D.区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量
下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（ ）。A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入
下列有关采用公允价值计量的投资性房地产的说法中，不正确的是（）。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产，房地产所在地有活跃的房地产交易市场B、企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计C、资产负债表日，应以投资性房地产的公允价值为基础，对其账面价值进行调整D、采用公允价值模式计量的投资性房地产，同样需要计提折旧或摊销
关于投资性房地产的后续计量，下列说法中错误的有（）。A、采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧B、采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧C、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式E、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
对下列各项会计政策， 我国现行企业会计准则不允许采用的是（）。A、 坏账损失的核算采用备抵法B、 交易性金融资产期末按戚本计价C、 所得税费用的核算采用资产负债表债务法D、 符合条件的投资性房地产可采用公允价值模式计量
下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有（）。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量E、已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
长江公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2012年1月1日，长江公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2012年1月1日，该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧300万元，公允价值为3200万元。假设2012年1月1日投资性房地产计税基础等于原账面价值，长江公司适用的所得税税率为25%，则长江公司的下列处理正确的是（）。A、投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式不属于会计政策变更B、确认资本公积375万元C、调整留存收益500万元D、调整留存收益375万元
单选题甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为：子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量；子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量，按剩余15年期限分期摊销计入损益；子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量，并按房屋仍可使用年限10年计提折旧；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中，正确的是（）。A将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的折旧或摊销年限B对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量C区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量D子公司的投资性房地产后续计最均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定
多选题下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（ ）。A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试B企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销C企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入D企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入
单选题甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策，具体资料如下：子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量；子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式进行后续计量，按剩余15年期限分期摊销计入损益；子公司丁对经营出租的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限10年计提折旧；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中，正确的是（ ）。A将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的折旧或摊销年限B对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量C区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量D子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定
多选题下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有（）。A采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件可转换为公允价值模式计量B采用成本模式计量的投资性房地产，不需要确认减值损失C采用公允价值模式计量的投资性房地产，需要确认减值损失D采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足条件后可以转换为成本模式
单选题甲公司及其子公司对投资性房地产采用不同的会计政策，具体如下：甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量；子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量，子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量；子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司对投资性房地产的会计处理中，正确的是（ ）。A符合投资性房产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产折旧的年限。B子公司对投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或推销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定。C对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量。D区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量。
多选题下列关于投资性房地产的说法中错误的有（ ）。A采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的不需要计提减值准备B采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入资本公积C房地产企业对其投资性房地产只能采用公允价值模式计量D房地产企业对其投资性房地产只能采用成本模式计量E房地产企业对其投资性房地产可以采用成本模式计量，也可以采用公允价值模式计量，但是只能采用一种模式计量
单选题甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年1月1日，该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2700万元，公允价值为3200万元。不考虑所得税影响。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。关于投资性房地产计量模式的变更，下列说法不正确的是（ ）A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式C非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更D已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
单选题下列有关投资性房地产业务中，通过“资本公积”科目核算的有（）。A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值C自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值