某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2015年的财务资料如下： （1）营业收入1500万元； （2）营业成本750万元； （3）管理费用320万元； （4）财务费用108万元； （5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元； （6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。 要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。 （1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。 （2）计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。
某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2015年的财务资料如下：
（1）营业收入1500万元；
（2）营业成本750万元；
（3）管理费用320万元；
（4）财务费用108万元；
（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；
（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
（2）计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。
（1）营业收入1500万元；
（2）营业成本750万元；
（3）管理费用320万元；
（4）财务费用108万元；
（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；
（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
（2）计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。
参考解析
解析：（1）利润总额＝（1500＋500）－（750＋320＋108＋300）＝522（万元）
公益性捐赠限额＝522×12%＝62.64（万元），而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。
（2）①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。
⑤应纳税所得额＝522－100＋10＝432（万元）
⑥2015年应纳企业所得税＝432×25%＝108（万元）
公益性捐赠限额＝522×12%＝62.64（万元），而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。
（2）①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。
⑤应纳税所得额＝522－100＋10＝432（万元）
⑥2015年应纳企业所得税＝432×25%＝108（万元）
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问答题E公司为一家上市公司，为了适应外部环境变化，拟对当前的财务政策进行评估和调整，董事会召开了专门会议，要求财务部对财务状况和经营成果进行分析，相关资料如下。资料一：公司有关的财务资料如下表所示。资料二：该公司所在行业相关指标平均值：资产负债率为40％，利息保障倍数（已获利息倍数）为3倍。资料三：2011年2月21日，公司根据2010年度股东大会决议，除分配现金股利外，还实施了股票股利分配方案，以2010年年末总股本为基础，每10股送3股，工商注册登记变更后公司总股本为7800万股，公司2011年7月1日发行新股4000万股。资料四：为增加公司流动性，董事陈某建议发行公司债券筹资10000万元，董事王某建议，改变之前的现金股利政策，公司以后不再发放现金股利。结合E公司目前偿债能力状况，分析董事陈某提出的建议是否合理并说明理由。
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