单选题2015年12月31日合并财务报表中应调整递延所得税资产金额为（ ）万元。A36B28.5C7.5D13.5
单选题
2015年12月31日合并财务报表中应调整递延所得税资产金额为（ ）万元。
A
36
B
28.5
C
7.5
D
13.5
参考解析
解析：
合并财务报表中W商品账面价值为70万元，计税基础＝50×2＝100（万元），递延所得税资产余额＝（计税基础－账面价值）×所得税税率＝（100－70）×25％＝7.5（万元）；个别财务报表中已确认递延所得税资产7.5万元，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为0。
合并财务报表中无形资产账面价值为361万元，计税基础为475万元，应确认递延所得税资产余额＝（475－361）×25％＝28.5（万元）；个别财务报表中未确认递延所得税资产，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为28.5万元。
对于应收账款，合并财务报表中不确认递延所得税资产；个别财务报表中已确认递延所得税资产＝60×25％＝15（万元），合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额＝0－15＝﹣15（万元）。
综上，合并财务报表中应调整金额＝0＋28.5－15＝13.5（万元）。
合并财务报表中W商品账面价值为70万元，计税基础＝50×2＝100（万元），递延所得税资产余额＝（计税基础－账面价值）×所得税税率＝（100－70）×25％＝7.5（万元）；个别财务报表中已确认递延所得税资产7.5万元，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为0。
合并财务报表中无形资产账面价值为361万元，计税基础为475万元，应确认递延所得税资产余额＝（475－361）×25％＝28.5（万元）；个别财务报表中未确认递延所得税资产，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为28.5万元。
对于应收账款，合并财务报表中不确认递延所得税资产；个别财务报表中已确认递延所得税资产＝60×25％＝15（万元），合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额＝0－15＝﹣15（万元）。
综上，合并财务报表中应调整金额＝0＋28.5－15＝13.5（万元）。
相关考题：
下列有关甲公司所得税确认的表述，正确的有（ ）。A.计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元B.固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元C.长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元D.应交所得税为114.5万元E.递延所得税费用为10万元
某企业2009年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2009年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。A. 100B. 110C. 90D. 70
下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，不正确的有( )。A．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元，应在个别财务报表中进行确认B．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元，应在合并财务报表中进行确认C．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用D．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用E．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额
下列各项中，有关递延所得税的计算不正确的是()。A. 所确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额不应折现B. 对于被购买方在企业合并之前已经确认的商誉和递延所得税项目， 购买方在分配企业合并成本， 汇总可辨认资产和负债时不应予以考虑C. 在按照规定确定了合并中应予确认的各项可辨认资产、负债的公允价值后， 其计税基础与账面价值不同形成暂时性差异的， 应当按照所得税会计准则的规定确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债D. 所确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额应折现
下列有关所得税处理的说法中，正确的有（ ）。A.企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产.负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产.负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等D.购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额
下列各项关于递延所得税的相关处理中,正确的有( )。A. 企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用B. 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益C. 合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的,应当确认相应的递延所得税,同时调整所得税费用,但特殊情况的除外D. 企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同,符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税,该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额,不影响所得税费用
A公司2016年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为40万元和50万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为50万元和40万元。A公司2016年应确认的所得税费用金额为（）万元。A、20B、25C、30D、50
甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。2014年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录不正确的是（）。A、合并资产负债表中应抵消累计计提的坏账准备20万元B、合并利润表中应抵消资产减值损失5万元C、合并利润表中应抵消所得税费用5万元D、合并资产负债表中应抵消递延所得税资产5万元
甲公司以银行存款1800万元为对价购入乙公司100%的净资产形成非同一控制下的企业合并，该企业合并为应税合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元，账面价值为900万元，则下表述中不正确的是（）。A、该项企业合并形成的商誉金额为600万元B、该项企业合并应确认递延所得税负债75万元C、该项企业合并商誉计税基础为600万元D、该项企业合并商誉不确认递延所得税负债
单选题甲公司以增发市场价值为1200万元的本企业普通股为对价购入乙公司100%的净资产形成非同一控制下的企业合并，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，则下表述中不正确的是（）。A该项企业合并形成的商誉金额为200万元B该项企业合并应确认递延所得税负债50万元C该项企业合并商誉计税基础为200万元D该项企业合并商誉不确认递延所得税负债
多选题母公司和子公司的所得税税率均为25%。2019年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中正确的是（ ）。A抵销未实现内部销售利润50万元B合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元C合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元D合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
多选题下列各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有（）A企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用B与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用C与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）D合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的，应当确认相应的递延所得税，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外E企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用
多选题关于所得税的列报，下列说法中正确的有（）。A递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示B在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示C应交所得税应当在利润表中单独列示D在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
多选题甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2012年12月甲公司出售一批产品给乙公司，成本为1000万元，售价为1500万元，乙公司购入后作为不需安装的固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，税法规定与会计相同。2013年末该固定资产的可收回金额是1200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，下列关于2013年末的相关处理中，正确的有（）。A乙公司应确认递延所得税资产37．5万元B合并报表角度固定资产的计税基础为1350万元C合并报表的调整抵消分录中应确认递延所得税资产75万元D合并资产负债表中“递延所得税资产”项目的列示金额是112．5万元
单选题甲公司以银行存款1800万元为对价购入乙公司100%的净资产形成非同一控制下的企业合并，该企业合并为应税合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元，账面价值为900万元，则下表述中不正确的是（）。A该项企业合并形成的商誉金额为600万元B该项企业合并应确认递延所得税负债75万元C该项企业合并商誉计税基础为600万元D该项企业合并商誉不确认递延所得税负债
单选题母公司和子公司的所得税税率均为25%。2017年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。A抵销未实现内部销售利润50万元B合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元C合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元D合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
单选题某企业2012年应交所得税为1000万元;递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元;递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，则该企业2012年应确认所得税费用的金额为( )万元。A1000B1100C900D700
单选题W公司2015年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。W公司2015年应确认的所得税费用金额为（）万元。A20B25C30D50
多选题下列有关所得税处理的说法中正确的有（）。A企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产.负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用B按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产.负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等D购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额
单选题某企业2013年8月1日取得一项交易性金融资产，成本为500万元，12月31日公允价值为580万元，所得税税率为25%，2013年年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）A应确认递延所得税负债20万元B应确认递延所得税资产20万元C应转回递延所得税资产20万元D应转回递延所得税负债20万元
多选题关于所得税的列报，下列说法中正确的有（ ）。A递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示B在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示C所得税费用应当在利润表中单独列示D在合并财务报表中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
多选题2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备400万元。该商誉系2017年7月1日甲公司从非关联方乙公司处购买A公司100%股权并吸收合并A公司形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，乙公司根据税法规定已经缴纳与转让A公司100%股权相关的所得税及其他税费，根据税法规定，甲公司购买A公司形成的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时允许税前扣除，适用的所得税税率为25%，该项合并为应税合并，则2019年甲公司因该商誉减值的会计处理中错误的有()。A甲公司不应确认递延所得税资产B甲公司应确认递延所得税资产100万元C甲公司应转回递延所得税资产100万元D甲公司应确认递延所得税资产625万元E甲公司该商誉发生减值应确认可抵扣暂时性差异400，但不能确认递延所得税资产