Y公司与U会计师事务所存在商业合作关系，该关系直到2×10年2月15日才能终止。20×9年8月，X公司成功收购Y公司，收购生效日为20×9年8月16日。为继续执行X公司20×9年度财务报表的审计业务，U会计师事务至少应当做到( )。A．在20×9年底以前终止与Y公司存在的商业合作关系B．存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员C．存在利益或关系的人员不得负责项目质量控制复核D．拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
Y公司与U会计师事务所存在商业合作关系，该关系直到2×10年2月15日才能终止。20×9年8月，X公司成功收购Y公司，收购生效日为20×9年8月16日。为继续执行X公司20×9年度财务报表的审计业务，U会计师事务至少应当做到( )。
A．在20×9年底以前终止与Y公司存在的商业合作关系
B．存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员
C．存在利益或关系的人员不得负责项目质量控制复核
D．拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
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第 18 题 在ABC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是（ ）。A．使用共同的名字、字号和标识B．定期交流客户资料、收费等信息C．拥有共同的经营战略和质量控制政策D．共同分担开发审计方法的成本
在连续4年担任x银行总行财务报表审计项目合伙人之后，u注册会计师继续接受u会计师事务所的委派，担任该客户20×2年度财务报表审计项目合伙人。其他相关情况如下： (1)20×2年1月1日，X银行兼并了Y公司的最大股东。为维护对x银行的独立性。U事务所决定在20×2年3月31日协议到期后终止向Y公司提供已为期5年的内部审计，并确保提供内部审计的职员不接触x银行审计业务。 (2)项目组成员B注册会计师的同学持有x银行发行的8000元债券。因即将赴非洲工作，该同学委托B代办与此相关的规定手续，并已按B的要求在委托书中特别注明B提供的是无偿代理。 (3)u事务所与V事务所共同设计了质量控制政策和程序，并实施统一的监控。v事务所的审计客户2银行是x银行的竞争者。考虑到V事务所与x银行独立，U事务所认为其与V事务所的合作关系不对其独立性产生不利影响。 (4)u事务所向x银行下属某分行申请借款20000万元，已获得批准。为避免对独立性产生不利影响，双方约定在完成x银行总行20×2年度财务报表审计后办理正式手续。 (5)u、V、w事务所共同出资印制了职业道德手册，并合作举办培训班。虽然x银行欠W事务所200万元咨询、服务费，但u事务所认为这不会对其独立性产生不利影响。 (6)X银行治理层决定20×3年首次申请公开发行股票。u会计师事务所拟指派A注册会计师继续担任X银行20×3年与20×4年度财务报表审计项目的合伙人。 要求： 逐一针对上述情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定，简要说明理由。
U会计师事务所对x公司20×2年度财务报表实施了审计后，于20×3年2月20日出具了无保留意见审计报告。相关情况如下： 资料一： 审计工作底稿显示，项目组在审计过程中发现x公司管理层为完成业绩指标，虚构了大量的销售交易。项目合伙人根据实施的审计程序和获取的审计证据，与x公司治理层进行了沟通，并提请x公司冲回高估的收入。在X公司管理层接受调整建议并在账项调整分录汇总表和重分类调整分录汇总表上签字认可后，注册会计师结束了外勤审计工作。但X公司在收到审计报告后并未按承诺调整财务报表。 资料二： x公司的供应商Y公司基于x公司20 X 2年度营业收入的增长率和审计报告的意见类型，于20×3年3月起调增了x公司的信用额度，但未能按约定时间收回x公司所欠的3月份以后的货款。20×3年6月初，x公司舞弊行为曝光后，Y公司以出具不实报告为由，对U事务所提起诉讼，要求U事务所承担连带赔偿责任。 要求：请逐个单独回答以下问题。 (1)如果除了起诉u会计师事务所外，Y公司拒绝追加诉讼当事人，法院应当采取何种措施? (2)在判断U会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时，法院一般考虑哪些构成条件。 (3)请指出认定利害关系人的条件，进而指出U会计师事务所在应诉时，应从哪个方面对Y公司的利害关系人身份提出质疑? (4)U会计师事务所在应诉时，以审计工作底稿表明项目组已按规定要求x公司纠正所发现的舞弊为由，要求免予承担民事责任，是否符合规定?简要说明原因。 (5)指出审计项目组在审计过程中是否完全遵循了审计准则?简要说明理由。进而指出审计项目组的行为是否存在过失或欺诈。 (6)如被认定存在过失并出具了不实报告，法院是否应支持Y公司提出的由u会计师事务所承担连带赔偿责任的诉讼请求?在满足哪些条件时u事务所应向Y公司支付民事赔偿款?
x会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市。DL公司委托x会计师事务所审计其2013年财务报表，x会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，x会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。(3)乙注册会计师曾作为关键审计合伙人审计了DL公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为关键审计合伙人审计其2013年度财务报表。(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给x会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。(5)为回报x会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。要求：(1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。(2)针对(1)～(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
项目组成员B注册会计师以前在X公司任职。如果B注册会计师的任职情况如( )所述，U会计师事务所必须将其调出项目组或对其参与审计的领域加以限制。A．20×9年7月底离职，此前担任X公司的技术员B．20×9年底之前是X公司总经理的专职秘书C．20×8年之前担任X公司采购部门负责人，后辞职参加CPA考试D．20×5年以前在X公司任出纳，20×6年起加入U会计师事务所
在ABC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展w公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是( )。A．使用共同的名字、字号和标识B．定期交流客户资料、收费等信息C．拥有共同的经营战略和质量控制政策D．共同分担开发审计方法的成本
ABC会计师事务所首次接受委托，承办X公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与X公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：(1)ABC会计师事务所承接X公司2010年度财务报表审计业务前，为了争取到该客户，向第三方支付业务介绍费。(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任X公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。(4)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供计算当期所得税费的服务。为此，双方另行签订了相关服务业务约定书。(5)前任注册会计师对X公司2009年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了2010年度财务报表中的相关错报。(6)ABC会计师事务所为增加收入，利用媒体进行专业服务营销，并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系，可代为办理工商年检、纳税申报等业务。要求：请分别针对上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求，并简要说明理由。
W、P会计师事务所都接受了甲公司2018年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止了审计业务，甲公司2018年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2019年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司2019年度财务报表由Y会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有（ ）。A.X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师B.W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师C.P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师D.S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括（ ）。A、这种商业关系对会计师事务所及审计客户均不重要B、这种经济利益对一个或几个投资者并不重大C、这种经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体D、这种商业关系对会计师事务所或审计客户不重要