问答题针对资料三（1）至（3）项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
问答题
针对资料三（1）至（3）项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
参考解析
解析：
相关考题：
注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：应收账款的相关认定审计目标审计程序存在（1）（2）权利（1）（2）完整性（1）（2）计价（1）（2）要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。（请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内）
针对资料一(1)至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下： (1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单； (2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等； (3)检查销售发票、发运单是否连续编号； (4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批； (5)对大额应收账款进行函证。 要求：针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
针对资料一(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于：营业收入、营业成本、应收账款、资产减值损失、存货、在建工程、固定资产、所得税和资本公积)的哪些认定相关。
HP化工股份有限公司(以下简称HP公司)为主要从事各种合成染料与有机化工产品的生产和销售的上市公司。HP公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。w注册会计师负责审计HP公司2013年度财务报告。资料：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的HP公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)由于2012年度利润指标未达到董事会制定的目标，HP公司于2013年2月更换了公司销售部门总经理。(2)HP公司2013年6月将一批货物以500万元的价格销售给了其子公司B公司，该批货物市场公允价值为500万元。(3)HP公司主要竞争对手于2012年投入大量的研发费用开发新的品种，并且新产品自2013年度上市以来市场销量一路攀升，对1iP公司产品的销售造成了重创，HP公司不得不调低其销售价格以争取市场份额。(4)HP公司于2012年7月开始研发一项无形资产，2012年度发生的研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为150万元，在2013年度发生的开发阶段的支出为350万元，在2013年度无形资产达到预定用途，HP公司将研发过程中发生的所有费用全部转入无形资产，作为其入账价值。(5)2013年末，由于HP公司生产过程排放的废气与污水中被指严重危害生态环境，因此受到周围居民的投诉，该事件已经上报至当地政府监管部门，监管部门拟对其做出长期停业整顿的处理，并视其改善情况确定进一步的措施。资料二：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的HP公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关HP公司的内部控制，部分内容摘录如下：(1)接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门乙职员，乙职员在其职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票一联交财务部门丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。资料四：w注册会计师对HP公司内部控制实施了测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)注册会计师询问了HP公司财会部门相关负责人，并检查应收账款对账单发现全年仅发出八份对账单，相关财务负责人解释：“由于公司财务核算准确，所以在认为有必要时才发出对账单以核实公司应收账款”。注册会计师要求再次发出对账单，经核实对方客户均无异议。(2)在抽样追踪2013年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。(3)注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和列报是否恰当。检查过程中没有发现异常。要求：(1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。(2)针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。(3)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入相应表格内。(4)针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司208年度财务报表。资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)由于207年销售业绩未达到董事会制定的目标，W公司于208年2月更换了公司负责销售的副总经理。(2)W公司主要产品的销售模式在208年发生了变化。208年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。208年初开始改为经销模式，即由经销商（大部分是原先的代理商）以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价13%)买断相关产品，W公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利（产品质量原因除外）。208年，W公司主要原材料价格平均上涨约5%，但主要产品建议零售价与上年基本相同。(3)W公司主要竞争对手于208年末纷纷推出降低促销活动。为了巩固市场份额，W公司于209年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%～20%不等。(4)208年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。(5)W公司于208年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在209年6月底前拆除。(6)208年初，W公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，W公司决定提前停用原系统。(7)208年末，W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下： 资料三：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下：(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。资料四：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)从w公司主营业务收入明细账中选取208年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。(2)在抽样追踪208年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。(3)检查了208年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与208年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分成品账面余额所致。 要求： (1)针对资料一(1)至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应的表格内。 (2)针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应的表格内。 (3)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入相应的表格内。 (4)针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。 (5)针对资料一(1)至(7)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效，指出资料三所列控制与资料一的第几个（或者哪几个）事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。 {图5}
1.Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：20×8年度X公司未经审计财务报表及相关账户记录反映：(1)A产品20×7年度和20×8年度的销售记录(2)A产品20×8年度收发存记录(3)与销售A产品相关的应收账款变动记录要求：(1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。(2)在要求(1)的基础上，如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入答题卷相应表格内。(3)假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。(4)假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。(5)针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。(6)假定X公司20×8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。(7)根据上述资料，假定不考虑其他因素，在审计X公司20×8年度财务报表时，如果对销售实施截止测试，Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径，并简要说明理由。
资料一： 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：要求：（1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。 （2）针对资料二第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。
A BC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。1 、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。2 、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。
甲公司主要从事家用电器的生产和销售，主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、空气净化器等。ABC会计师事务所首次承接甲公司的审计业务，委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。 资料一： 甲注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的相关情况，部分内容摘录如下： （1）甲公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长3%左右。2018年2月，甲公司董事会向管理层下达2018年度经营目标，其中要求2018年度营业收入较2017年度至少增长8%。2019年初，市场研究机构发布的报告显示，2018年家用电器行业营业收入增长率为4%。 （2）甲公司的财务总监于2018年3月份辞职，并带领数名会计人员集体跳槽到甲公司的竞争对手公司，甲公司的财务人员匮乏。由于人才紧张，甲公司财务总监目前由公司秘书暂时兼任。 （3）由于家电行业企业竞争激烈，甲公司的竞争对手加快了创新步伐抢占市场，对甲公司的销售造成较大冲击。为保持市场占有率，甲公司在2018下半年普遍降低了各类家用电器产品销售价格。 （4）F公司是甲公司的母公司，向甲公司提供部分原材料。2018年2月，甲公司向F公司预付购买钢板款项5000万元，截至2018年末F公司尚未交货。2019年1月31日，双方终止该采购合同，甲公司收回该预付款项5000万元。 （5）甲公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。X会计师事务所在审计甲公司2017年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到甲公司信息技术一般控制存在重大缺陷。甲公司根据X会计师事务所出具的管理建议书，在2018年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： （1）甲公司的销售交易相关的内部控制存在缺陷，A注册会计师在获取应收账款相关认定的审计证据时，拟更多地依赖细节测试，而非实质性分析程序。 （2）A注册会计师拟仅通过复核前任注册会计师的审计工作底稿获取有关固定资产期初余额的充分、适当的审计证据。 （3）因甲公司存货存放于外地，监盘成本较高，A注册会计师计划不对其执行监盘，直接实施替代审计程序。 （4）甲公司事务部经理于2018年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序，并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查，A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2018年度开展上述检查工作的结果，并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。 资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下： （1）A注册会计师评估认为甲公司的应付账款存在低估的风险，故将金额低于实际执行的重要性水平甚至为0的项目作为抽样总体，从中选取样本进行测试。 （2）某些重要的内部控制并不经常运行，比如针对月末结账流程的内部控制一月执行一次，据了解针对月末结账流程的控制无其他的补偿性控制，该项控制是针对月末结账相关认定的唯一控制。A注册会计师查阅相关资料后，将样本规模确定为2个。 （3）甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制运行的有效性。 资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作以及出具审计报告的相关事项，部分内容摘录如下： （1）A注册会计师以在执行审计工作时重点关注过的事项为起点选出最为重要的事项，从而构成关键审计事项。 （2）甲公司管理层将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为550万元，因超过重要性水平，A注册会计师将该项错报评价为重大错报。 （3）A注册会计师实施审计程序后，认为甲公司管理层使用持续经营假设具有重大不确定性，且未在财务报表中充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落，来提醒财务报表使用者关注。 要求： （1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、应收账款、存货、资产减值损失、预付账款）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。 （2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 （3）针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 （4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
（2013)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：要求：针对材料事项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。1 、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
（2017年）ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下：（3）甲公司应收账款会计每月末向排名前10位的企业客户寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。（4）甲公司的个人快递业务交易量巨大，单笔金额较小。因无法通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据，也无法有效实施实质性分析程序，A注册会计师拟在审计该类收入时全部依赖控制测试。要求：针对资料三第（3）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
甲公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。ABC 会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）在 2016 年实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的 2017 年销售收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 2017 年的平均销售增长率是 15%。（2）2017 年初，甲公司启用新的财务信息系统，并计划同时使用原系统 6 个月。由于同时运行两个系统的工作量很大，甲公司相关部门人员无法应对，2 个月后，甲公司决定提前停用原系统。（3）为完成公司销售目标，各部门齐心协力、献计献策，除了保住老客户外，还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户，对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。（4）2017 年末，甲公司的当地政府环境管理部门，根据收到的群众投诉和调查结果，可能对甲公司做出停业整顿 1 年的处理。（5）2017 年末，甲公司生产线的市价在当期大幅度下跌，跌幅明显高于因时间推移或正常使用而预计的下跌。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的相关内容，部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师对存货实施了监盘，结果满意，A 注册会计师得出了“已对存货的存在以及权利和义务认定获取了充分、适当的审计证据”的结论。（2）为避免存货被盗，甲公司要求看门人员每晚看一下各仓库门是否上锁，针对该项控制， A 注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。（3）某些重要的内部控制并不经常运行，比如针对月末结账流程的内部控制一月执行一次，据了解针对月末结账流程的控制无其他的补偿性控制，该项控制是针对月末结账相关认定的唯一控制。A 注册会计师查阅相关资料后，将样本规模确定为 2 个。（4）A 注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A 注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行货币单元抽样效率更高，将全部应收账款明细账户余额作为抽样总体。资料四：在内部控制审计中，有如下情况：（1）如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明。（2）在针对内部控制审计的过程中，注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师以书面形式与企业董事会和经理层沟通，并在审计报告中增加强调事项段予以描述。资料五：2017 年 12 月 28 日，甲公司与乙公司电话达成共识，承诺销售给乙公司商品 500 万元，成本为 350 万元，同日装运出库 10％的物品，发送给乙公司试用。2018 年 1 月 2 日正式与乙公司签订销售合同，并于同日将剩余相应数量的货物装运出库。会计部门于 2017 年 12 月末全部确认入账。要求：（1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、应收账款、资产减值损失、固定资产、营业成本等）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出风险应对的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五，结合资料二，假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理，请代 A 注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。
ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表，甲公司的主营业务为煤炭的开采与销售。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人。 资料一： （1）由于雾霾天气的严重影响，国家环保部门提高了煤炭燃烧排放的净化标准，甲公司的主要客户考虑到环保部门的新要求，决定采用新能源替代80%的煤炭，甲公司所在的行业销售形势受到普遍影响。 （2）甲公司于2017年开工建设的海上作业平台于2018年6月达到预定可使用状态，合计总成本为1200万，预计净残值为0，可使用年限为10年。2018年12月投产使用。甲公司当年无其他增加的固定资产。 （3）甲公司自2013年投资研发一项钻井技术，2018年5月研发测试成功，与之相关的费用合计1000万。但该项技术因不符合国家规定的安全标准，被有关生产部门勒令停用。 （4）2018年11月，由于长期滞销的煤炭自燃导致周围个人承包土地种植的大量玉米被烧毁，因承包人对此事尚未知情，甲公司没有提出相应的经济补偿方案。 （5）甲公司的主要客户X公司发生重大安全事故，导致近期无力偿还2018年度赊购货款。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： （1）因首次接受甲公司年度财务报表审计的委托，A注册会计师拟考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性。 （2）A注册会计师拟针对收入制定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，考虑到甲公司存在与收入有关的大额会计估计，相关的估计不确定性较高，于是确定了比较低的重要性水平。 （3）A注册会计师基于对原材料采购交易的相关控制的设计和执行获取的审计证据，认为相关控制设计合理并得以执行，因此拟采用实质性方案。 （4）针对应收账款余额的计价认定获取审计证据时，A注册会计师拟对应收账款账龄实施实质性分析程序，以确定应收账款的可收回性。 （5）对于需要系统化抽样的审计程序，A注册会计师拟将抽样的起点和间隔作为识别特征。 资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下： （1）在审计的过程中，A注册会计师发现某银行询证函回函经办人签字处有类似修改痕迹，鉴于甲公司重大错报风险评估水平不高，同时审计工作不涉及鉴定文件的真伪，A注册会计师未展开进一步调查。 （2）A注册会计师在对甲公司与付款交易相关的内部控制进行控制测试时，采用了统计抽样方法。抽样得出的样本偏差率低于设定的可容忍偏差率，于是A注册会计师得出了该控制运行有效的结论。 （3）在了解与货币资金相关的内部控制后，A注册会计师认为相关内部控制设计良好，并得到执行，因此拟对货币资金只执行控制测试，不再执行实质性程序。 （4）A注册会计师收到的一份应收账款回函显示存在2万元差异，甲公司管理层解释系销售返利金额尚未商定所致，因差异较小，A注册会计师将询问结果记录于审计工作底稿，未实施其他审计程序。 要求： （1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、应收账款、管理费用、信用减值损失、固定资产、无形资产、预计负债）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。（2）针对资料三第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出各项控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。（4）针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出各项实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，从事小型生产线的生产和销售，产品主要用于出口。2016年度甲公司税前利润为180万元。ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，确定财务报表整体的重要性为240万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司产品出口以美元定价，人民币对美元的汇率由2016年初的6.3：1升值至2016年11月1日的6.0：1，之后基本保持稳定。2016年下半年，受欧洲经济不景气的影响，收入减少，销售价格下降了10%。（2）由于原部件成本上升，甲公司从2015年下半年开始大量采购原部件，但是从2016年11月开始原部件价格大幅下降，产品价格也有一定幅度的下降。（3）甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2016年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入的确认条件；（2）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符；（3）检查房屋租赁合同，确认是否存在免租期约定及相应租金、租期等细节内容。要求：（1）针对资料一（1）至（3），结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否表明可能存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目（仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、管理费用、存货、其他应付款）的哪些认定相关。（2）针对资料一（1）至（3），结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
专业主管每月巡查内容包括：（）。A、针对《工作检查表》的内容进行逐项检查，对不符合项当场指出，并取得当事人的确认；B、针对品质主管发出的《纠正预防单》进行检查；C、针对《工作检查表》逐项判定（符合项A、不完善项B、不符合项X、不相关项N）；D、针对《工作检验表》内容进行逐项检查，对不符合项进行判定。
问答题A注册会计师负责对甲公司2019年财务报表进行审计。在审计过程中，A注册会计师对甲公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下： （1）每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用额度的还需要总经理审核或公司集体决策。 （2）每笔销售业务均由销售经理根据销售政策审核。 （3）仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。 （4）发运部门按照审核批准的销售单供货。 （5）负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。 （6）记账会计根据发运凭证、销售单和销售发票编制记账凭证并确认当期主营业务收入。 要求： （1）针对上述（1）至（6）项所列控制，请逐项指出是否与营业收入相关，如相关，指出主要与营业收入的什么认定相关。 （2）从所选出的与营业收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
问答题针对资料一（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
问答题注册会计师在对财务报表进行审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，注册会计师执行的销售与收款循环相关的审计程序摘录如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
问答题XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。（2）B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：（1）针对资料一（1）至（2）项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。（2）针对资料一（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。（3）针对资料二（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。表一内部控制事项交易／账户认定对照表 内部控制事项（资料一） 交易／账户 认定 （1） （2）