甲公司主要从事家用电器的生产和销售,主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、空气净化器等。ABC会计师事务所首次承接甲公司的审计业务,委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。  资料一:  甲注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的相关情况,部分内容摘录如下:  (1)甲公司上市后营业收入保持稳定增长,每年增长3%左右。2018年2月,甲公司董事会向管理层下达2018年度经营目标,其中要求2018年度营业收入较2017年度至少增长8%。2019年初,市场研究机构发布的报告显示,2018年家用电器行业营业收入增长率为4%。  (2)甲公司的财务总监于2018年3月份辞职,并带领数名会计人员集体跳槽到甲公司的竞争对手公司,甲公司的财务人员匮乏。由于人才紧张,甲公司财务总监目前由公司秘书暂时兼任。  (3)由于家电行业企业竞争激烈,甲公司的竞争对手加快了创新步伐抢占市场,对甲公司的销售造成较大冲击。为保持市场占有率,甲公司在2018下半年普遍降低了各类家用电器产品销售价格。  (4)F公司是甲公司的母公司,向甲公司提供部分原材料。2018年2月,甲公司向F公司预付购买钢板款项5000万元,截至2018年末F公司尚未交货。2019年1月31日,双方终止该采购合同,甲公司收回该预付款项5000万元。  (5)甲公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算,ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录,并在期末自动生成财务报表。X会计师事务所在审计甲公司2017年度财务报表时测试了该ERP系统,注意到甲公司信息技术一般控制存在重大缺陷。甲公司根据X会计师事务所出具的管理建议书,在2018年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进,并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。  资料二:  A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:  金额单位:万元资料三:  A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:  (1)甲公司的销售交易相关的内部控制存在缺陷,A注册会计师在获取应收账款相关认定的审计证据时,拟更多地依赖细节测试,而非实质性分析程序。  (2)A注册会计师拟仅通过复核前任注册会计师的审计工作底稿获取有关固定资产期初余额的充分、适当的审计证据。  (3)因甲公司存货存放于外地,监盘成本较高,A注册会计师计划不对其执行监盘,直接实施替代审计程序。  (4)甲公司事务部经理于2018年初调任内部审计部门经理,由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序,并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查,A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2018年度开展上述检查工作的结果,并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。  资料四:  A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:  (1)A注册会计师评估认为甲公司的应付账款存在低估的风险,故将金额低于实际执行的重要性水平甚至为0的项目作为抽样总体,从中选取样本进行测试。  (2)某些重要的内部控制并不经常运行,比如针对月末结账流程的内部控制一月执行一次,据了解针对月末结账流程的控制无其他的补偿性控制,该项控制是针对月末结账相关认定的唯一控制。A注册会计师查阅相关资料后,将样本规模确定为2个。  (3)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监,检查复核与批准记录,以测试该控制运行的有效性。  资料五:  A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作以及出具审计报告的相关事项,部分内容摘录如下:  (1)A注册会计师以在执行审计工作时重点关注过的事项为起点选出最为重要的事项,从而构成关键审计事项。  (2)甲公司管理层将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款,金额为550万元,因超过重要性水平,A注册会计师将该项错报评价为重大错报。  (3)A注册会计师实施审计程序后,认为甲公司管理层使用持续经营假设具有重大不确定性,且未在财务报表中充分披露,A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落,来提醒财务报表使用者关注。  要求:  (1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、存货、资产减值损失、预付账款)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。  (2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。  (3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (4)针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

甲公司主要从事家用电器的生产和销售,主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、空气净化器等。ABC会计师事务所首次承接甲公司的审计业务,委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
  资料一:
  甲注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的相关情况,部分内容摘录如下:
  (1)甲公司上市后营业收入保持稳定增长,每年增长3%左右。2018年2月,甲公司董事会向管理层下达2018年度经营目标,其中要求2018年度营业收入较2017年度至少增长8%。2019年初,市场研究机构发布的报告显示,2018年家用电器行业营业收入增长率为4%。
  (2)甲公司的财务总监于2018年3月份辞职,并带领数名会计人员集体跳槽到甲公司的竞争对手公司,甲公司的财务人员匮乏。由于人才紧张,甲公司财务总监目前由公司秘书暂时兼任。
  (3)由于家电行业企业竞争激烈,甲公司的竞争对手加快了创新步伐抢占市场,对甲公司的销售造成较大冲击。为保持市场占有率,甲公司在2018下半年普遍降低了各类家用电器产品销售价格。
  (4)F公司是甲公司的母公司,向甲公司提供部分原材料。2018年2月,甲公司向F公司预付购买钢板款项5000万元,截至2018年末F公司尚未交货。2019年1月31日,双方终止该采购合同,甲公司收回该预付款项5000万元。
  (5)甲公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算,ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录,并在期末自动生成财务报表。X会计师事务所在审计甲公司2017年度财务报表时测试了该ERP系统,注意到甲公司信息技术一般控制存在重大缺陷。甲公司根据X会计师事务所出具的管理建议书,在2018年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进,并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。
  资料二:
  A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
  金额单位:万元



资料三:
  A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
  (1)甲公司的销售交易相关的内部控制存在缺陷,A注册会计师在获取应收账款相关认定的审计证据时,拟更多地依赖细节测试,而非实质性分析程序。
  (2)A注册会计师拟仅通过复核前任注册会计师的审计工作底稿获取有关固定资产期初余额的充分、适当的审计证据。
  (3)因甲公司存货存放于外地,监盘成本较高,A注册会计师计划不对其执行监盘,直接实施替代审计程序。
  (4)甲公司事务部经理于2018年初调任内部审计部门经理,由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序,并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查,A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2018年度开展上述检查工作的结果,并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。
  资料四:
  A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:
  (1)A注册会计师评估认为甲公司的应付账款存在低估的风险,故将金额低于实际执行的重要性水平甚至为0的项目作为抽样总体,从中选取样本进行测试。
  (2)某些重要的内部控制并不经常运行,比如针对月末结账流程的内部控制一月执行一次,据了解针对月末结账流程的控制无其他的补偿性控制,该项控制是针对月末结账相关认定的唯一控制。A注册会计师查阅相关资料后,将样本规模确定为2个。
  (3)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监,检查复核与批准记录,以测试该控制运行的有效性。
  资料五:
  A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作以及出具审计报告的相关事项,部分内容摘录如下:
  (1)A注册会计师以在执行审计工作时重点关注过的事项为起点选出最为重要的事项,从而构成关键审计事项。
  (2)甲公司管理层将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款,金额为550万元,因超过重要性水平,A注册会计师将该项错报评价为重大错报。
  (3)A注册会计师实施审计程序后,认为甲公司管理层使用持续经营假设具有重大不确定性,且未在财务报表中充分披露,A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落,来提醒财务报表使用者关注。
  要求:
  (1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、存货、资产减值损失、预付账款)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。



  (2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。



  (3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。



 (4)针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。





参考解析

解析:(1)



(2)



(3)



(4)

相关考题:

下列选项中,甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。A.甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表,乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务B.甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书,但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定,此后,乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务,但尚未签定业务约定书C.ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表,甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜,但双方没有达成一致意见以至于没有签约,此后,乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务,但尚未签定业务约定书D.甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表,乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表

(2011年)上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010年 4 月 1 日,ABC 会计师事务所与甲公司 续签了 2010年度财务报表审计业务约定书。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(2)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2010年度财务报表审计项目合伙人。2010年 9 月 15 日,甲公司收购了 乙公司 80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 9 2009年年 1 1 月 月 1 1 日起担任乙公司的 独立董事,任期 5年。要求:针对上述(2)项,指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度,A 注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。 要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

上市公司甲公司从事房地产业务。ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表和内部控制,并委派A注册会计师作为本次审计项目的项目合伙人,B注册会计师为本次审计项目的质量控制复核人员。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。在审计的过程中遇到下列事项:(1)A注册会计师的父亲持有乙公司发行的价值2万元的股票,承接审计业务后得知甲公司拥有乙公司25%的股权。(2)B注册会计师于2013年至2016年在DEF会计师事务所曾担任甲公司的项目合伙人。2017年2月份跳槽到ABC会计师事务所担任甲公司2017年度财务报表审计业务的项目质量控制复核人。(3)B注册会计师的妻子通过房产中介按照市价从甲公司租入一间门市,用于服装销售,月租金3000元。(4)审计项目组成员C注册会计师于2018年5月份加入ABC会计师事务所,之前曾在甲公司担任会计一职。(5)XYZ公司接受甲公司委托,对其提供内部控制咨询和设计服务,不承担管理层的责任。(6)2018年2月份,甲公司聘请XYZ公司为其资本结构和融资安排提出指导性建议,甲公司的管理层自主决定是否采纳提出的建议。、要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。20×9年3月10日,ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告,20×9年3月12日,甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。在对甲公司20×8年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列事项:(1)A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表,A注册会计师不再参与甲公司审计业务,20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。(2)甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书,如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核,则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。(3)审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。(4)B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务,ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

甲公司为一家房地产上市公司,是ABC会计师事务所常年审计客户,2018年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2017年财务报表,在审计的过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。 (2)审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2017年初共同投资了一家餐饮企业,二人各持股50%。 (3)甲公司总经理D于2016年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司,离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2016年财务报表审计工作。 (4)审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房,甲公司得知该情况,以内部员工价销售给E一套房产,市场价值为260万。 (5)甲公司与ABC会计师事务所洽谈,除提供报表审计服务之外,另为其提供评估服务,报酬另付,以帮助其履行纳税申报义务。该评估结果不对财务报表产生直接影响。 (6)乙公司为甲公司的母公司,审计项目组成员F的妻子在乙公司担任副经理。 (1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

(2015年)上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度,A 注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

ABC 会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司 2016 年度财务报表,并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人,B 注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核合伙人。相关事项如下:(1)A 注册会计师由于事务繁忙,委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。(2)ABC 会计师事务所规定,所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核,其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。(3)A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。(4)在审计过程中,A 注册会计师委派其所在业务部的 C 注册会计师负责甲公司下属子公司丙公司的项目质量控制复核。要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为11分。)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年12月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2013年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所通过合作共享重要专业资源,但未使用同一品牌。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2008年度至2011年度财务报表审计项目合伙人,且甲公司在2012年初成功上市,A作为审计项目合伙人继续审计了2012年度财务报表。(2)XYZ会计师事务所的B注册会计师兼任甲公司总经理。(3)甲公司是巴西世界杯中国转播的赞助商,送给审计项目组10张观赛的贵宾票,并负责全程费用。(4)甲公司是上市公司丙公司的重要子公司。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员C的妻子因在丙公司担任公关部经理而获得丙公司股票期权。(5)2013年3月1日,ABC会计师事务所接受委托,为甲公司编制企业所得税纳税申报表,该表经甲公司财务总监签署后报出。(6)审计项目组成员D的表弟拥有甲公司100股股票。1 、针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

甲股份有限公司为ABC会计师事务所的审计客户,A注册会计师自2011年开始担任甲公司的关键审计合伙人,2013年因身体原因未担任甲公司2013年度财务报表审计的关键审计合伙人,2014年继续担任其关键审计合伙人。A注册会计师可以继续审计到( )。A.2015年B.2018年C.2016年D.2017年

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体,于2018年6月被甲公司收购,成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)A注册会计师自2016年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其妻子在甲公司2017年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股,在2018年度审计工作开始前卖出了这些股票。(2)B注册会计师自2013年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人,在乙公司被甲公司收购后,继续担任乙公司2018年度财务报表审计项目合伙人,并成为甲公司的关键审计合伙人。(3)在收购过程中,甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估,并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。(4)C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人,于2018年1月退休后担任甲公司董事。(5)丙公司是甲公司的重要子公司,因丙公司打算重新设计内部控制,特聘请XYZ公司为其制定内部审计政策。(6)甲公司管理层与ABC会计师事务所协商,如果在本次审计中出具无保留意见,将在约定的审计收费的基础上增加5%作为奖励。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项: (1)A注册会计师担任甲公司2013-2014年度财务报表审计的签字注册会计师,因故没有担任2015年度财务报表审计的签字注册会计师,2016年度晋升为合伙人,担任甲公司2016—2018年度财务报表审计项目合伙人。 (2)审计项目组成员的父亲购买了甲公司少量股票,在2018年6月将其出售,股票市值200元。 (3)甲公司因缺乏人手,向ABC会计师事务所借调一名审计助理协助甲公司履行纳税申报义务,管理层对纳税申报表承担责任,借调时间为一个月。 (4)ABC会计师事务所为甲公司提供招聘高级管理人员的服务,为其寻找候选人,聘用决策由甲公司作出。 (5)因甲公司与客户发生重大诉讼纠纷,该纠纷对甲公司财务报表具有重大影响。甲公司聘请A注册会计师担任辩护人。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:  (1)A注册会计师的妻子拥有乙公司1000股股票,承接审计业务后得知甲公司的财务经理也在乙公司拥有股票,且金额重大。  (2)2018年初,ABC会计师事务所与甲公司达成了合作协议,甲公司答应尽量为ABC会计师事务所向潜在客户宣传其为自身提供的审计、公司财务顾问等专业服务。  (3)B注册会计师原为ABC会计师事务所的高级合伙人,于2016年10月从事务所退休。2018年3月应甲公司之邀,担任财务部总监。  (4)ABC会计师事务所的审计项目组成员C注册会计师从某商业银行获取200万房贷,甲公司为其提供担保。  (5)甲公司聘请XYZ会计师事务所提供与财务会计系统相关的内部审计服务。  (6)甲公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2017年度审计费用200万元一直未支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意甲公司延期至2019年7月份支付。在此期间,甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。  要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

(2019年)ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年财务报表,委托A注册会计师担任项目合伙人,与首次承接审计业务相关的部分事项如下:  (1)因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人,负责审计了甲公司2017年财务报表,A注册会计师认为前后任注册会计师为一人,无需在接受委托前进行沟通。  要求:对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2019年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A注册会计师在2014年度至2018年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2017年度和2018年度甲公司审计报告。2019年A注册会计师担任甲公司审计项目的质量控制复核人。(2)B注册会计师是ABC会计师事务所的项目合伙人,负责甲公司以外的审计客户的审计项目,因B注册会计师有多名好友任职甲公司,ABC会计师事务所与B约定,若其能够向甲公司多推荐几项非鉴证服务,年末将其业绩评价为优秀。(3)审计项目组成员C因工作较忙,将自己的股票账户交给好友打理。在C不知情的情况下,其好友通过该账户代其购买了少量甲公司股票。(4)ABC会计师事务所在为甲公司提供财务报表审计业务的同时,提供行政事务性的服务以支持甲公司的秘书职能,但最终的决策均由甲公司的管理层作出。 (5)2019年甲公司面临一项大额诉讼,ABC会计师事务所提供人员在庭审过程中担任甲公司的专家证人。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。不利影响。

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项,请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

单选题会计师事务所在委派2019年财务报表审计业务项目合伙人的过程中,不恰当的是(  )。A甲公司是一家于2017年上市的公司,会计师事务所安排A注册会计师担任2019年审计项目合伙人,A注册会计师从2016年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告,在其后仍继续担任2017年和2018年的财务报表审计的项目合伙人B乙公司是一家保险公司,B注册会计师已经连续担任其2007~2018年的财务报表审计合伙人,由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院,B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人C丙公司是一家电力公司,上市前2014~2017年的财务报表审计合伙人是C注册会计师,丙公司于2018年上市,C注册会计师仍然继续担任丙公司2018年和2019年的财务报表审计项目合伙人D丁公司是一家上市公司,已经连续担任其2008~2018年的财务报表审计项目合伙人,事务所拟让D注册会计师继续担任2019年财务报表审计项目合伙人

问答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项: (1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市,A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 (2)2015年10月,审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师,B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票,于2015年12月卖出。 (3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳,2014年10月加入ABC会计师事务所,2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。 (4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 (5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 (6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

单选题ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司(属于公众利益实体)财务报表审计业务的关键审计合伙人,其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表,假如不考虑特殊情况,从()年度开始,ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。A2011B2012C2013D2014

问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2012年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:  (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。  (2)2012年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起兼任乙公司的独立董事,任期5年。  (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股l0元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。  (4)丙公司系甲公司的母公司,审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。  (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2012年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。  (6)2012年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。  要求:  针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。(根据2011年考题修订)

问答题ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)于2013年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务,ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计时,ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人,并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时,受到审计资源的限制,A注册会计师认为,自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师,非常熟悉甲公司情况,因此要求项目组不再了解甲公司及其环境,直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量,A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人,对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求:指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务(有限责任会计师事务所)所于2011年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务,ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2012年度财务报表审计时,ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人,并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时,受到审计资源的限制,A注册会计师认为,自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师,非常熟悉甲公司情况,因此要求项目组不再了解甲公司及其环境,直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量,A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人,对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求:  指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。

多选题ABC会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务,委派A注册会计师担任项目合伙人,A的妻子是甲公司后勤部的部长,由于A注册会计师已经连续三年作为项目合伙人审计甲公司,业务熟练,因此事务所决定不执行项目质量控制复核。你认为下面说法正确的有()。AABC会计师事务所承接的是鉴证业务B项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响CABC会计师事务所的决策是正确的DA注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人

问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务 所和ARC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股l0元,由于尚未出售该殷票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。 (6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:  (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。  (2)2019年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2018年1月1日起兼任乙公司的独立董事,任期5年。  (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。  (4)丙公司系甲公司的母公司,审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。  (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2019年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。  (6)2019年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。  要求:  针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2016年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2016年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2010年度至2014年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2016年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2015年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2016年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2016年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。 (6)2016年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

多选题ABC会计师事务所自2008年11月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形,以下陈述不恰当的有(  )。A老张最多能够负责审计完甲公司2012年财务报表BABC会计师事务所不能承接甲公司2012年财务报表审计CABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2012年财务报表,否则不能承接该业务D老张不能负责审计甲公司2012年财务报表

问答题上市公司甲公司系A会计师事务所的常年审计客户。2012年4月1日,A会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。X会计师事务所和A会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。A会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:  (1)A会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。  (2)2012年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。  (3)B注册会计师系A会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股l0元,由于尚未出售该股票,A会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。  (4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。  (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2012年2月10日离开甲公司,加入A会计师事务所。  (6)2012年2月25日,X会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。  要求:  针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。