问答题W会计师事务所接受委托对TY股份有限公司（TY股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤）2019年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的A注册会计师负责对TY公司的存货进行监盘。在观察TY公司的盘点过程后，A注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，A注册会计师应就以下问题作出何种专业判断： （1）对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘？ （2）可供选择的监盘程序包括哪些方式？在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么？ （3）对于将要抽查测试的存货项目，A注册会计师是否应当与TY公司进行沟通？如接受委托时TY公司存货的盘点已经完成，A注册会计师应实施何种程序？ （4）对于通过实施抽查程序发现的差异，A注册会计师应实施何种审计程序？ （5）存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠？
问答题
W会计师事务所接受委托对TY股份有限公司（TY股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤）2019年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的A注册会计师负责对TY公司的存货进行监盘。在观察TY公司的盘点过程后，A注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，A注册会计师应就以下问题作出何种专业判断： （1）对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘？ （2）可供选择的监盘程序包括哪些方式？在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么？ （3）对于将要抽查测试的存货项目，A注册会计师是否应当与TY公司进行沟通？如接受委托时TY公司存货的盘点已经完成，A注册会计师应实施何种程序？ （4）对于通过实施抽查程序发现的差异，A注册会计师应实施何种审计程序？ （5）存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠？
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A公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 要求：(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。 (2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些?
A会计师事务所对w股份有限公司的2006年财务报表进行年度审计。派山项目经理B进行审计。在审计过程中遇到下列问题，请代替B注册会计师做出正确的判断。实质性程序包括对各类交易、账户余额的细节测试以及实质性分析程序。( )A．正确B．错误
假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时，下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。A．B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告B．B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表，出具了保留意见的审阅报告C．A公司曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托D．A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计，两年均出具了否定意见的审计报告
A 会计师事务所拟接受委托审计甲公司2012 年度财务报表（假设双方第一次接触拟合作），以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A 会计师事务所的前任的有（ ）。A.审计其2011 年年度财务报表的B 会计师事务所B.审计其2012 年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C 会计师事务所C.审计其2012 年中期财务报表的D 会计师事务所D.审阅其2011 年年度财务报表的E 会计师事务所
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表，与前后任注册会计师相关的事项摘录如下：（1）XYZ会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表审计业务，但是未完成审计工作，ABC事务所接替其工作，A注册会计师认为XYZ会计师事务所是前任注册会计师。（2）乙公司2018年度财务报表由ABC会计师事务所老王担任项目合伙人，完成审计工作之后就退休了，ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2019年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师认为老王是其前任注册会计师。（3）在审计丙公司2019年度财务报表时，A注册会计师作为后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下主动与前任注册会计师进行了沟通。（4）接受委托前，与前任注册会计师沟通是为了确定是否接受委托，接受委托后，与前任注册会计师沟通是为了查阅相关底稿及询问有关事项，因此A注册会计师认为，无论是接受委托前还是接受委托后，都应当与前任注册会计师进行沟通。（5）A注册会计师认为，在允许查阅底稿之前，前任注册会计师一般可考虑向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。（6）在审计丁公司2019年度财务报表时，发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝告知前任注册会计师，A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所审计了W公司2012年度财务报表。W公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表，在接受委托前，XYZ会计师事务所拟与ABC会计师事务所进行沟通，关于该沟通，下列说法中错误的是（ ）。A.该沟通是必要程序B.为了保证沟通的有效性，不能事先告知W公司管理层C.XYZ会计师事务所负有主动发起沟通的责任D.沟通的目的是确定是否接受委托
W、P会计师事务所都接受了甲公司2018年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止了审计业务，甲公司2018年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2019年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司2019年度财务报表由Y会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有（ ）。A.X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师B.W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师C.P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师D.S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是（ ）。 A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
多选题A会计师事务所拟承接以下审计业务，在接受业务委托前，A会计师事务所应当与B会计师事务所进行沟通的有（ ）。A甲公司曾有意委托B会计师事务所审计其2019年度财务报表，B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托，甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度财务报表B乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2019年度财务报表，此前，B会计师事务所审计了乙公司2019年度财务报表，出具了无保留意见的审计报告CC会计师事务所审计了丙公司2018年度财务报表，出具了无法表示意见的审计报告，丙公司决定变更2019年的会计师事务所，聘请A会计师事务所D丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度财务报表，B会计师事务所审计了丁公司2019年期中财务报表，出具了无保留意见的审计报告
问答题W会计师事务所接受委托对TY股份有限公司（TY股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤）2012年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的A注册会计师负责对TY公司的存货进行监盘。在观察TY公司的盘点过程后，A注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，A注册会计师应就以下问题作出何种专业判断： （1）对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘? （2）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么? （3）对于将要抽查测试的存货项目，A注册会计师是否应当与TY公司进行沟通?如接受委托时TY公司存货的盘点已经完成，A注册会计师应实施何种程序? （4）对于通过实施抽查程序发现的差异，A注册会计师应实施何种审计程序? （5）存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠?
多选题A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2019年度财务报表（假设双方第一次接触拟合作），以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A会计师事务所的前任的有（ ）。A审计其2018年年度财务报表的B会计师事务所B审计其2019年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所C审计其2019年中期财务报表的D会计师事务所D审阅其2018年年度财务报表的E会计师事务所
单选题ABC会计师事务所审计了W公司2012年度财务报表。W公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表，在接受委托前，XYZ会计师事务所拟与ABC会计师事务所进行沟通，关于该沟通，下列说法中错误的是（ ）。A该沟通是必要程序B为了保证沟通的有效性，不能事先告知W公司管理层CXYZ会计师事务所负有主动发起沟通的责任D沟通的目的是确定是否接受委托
问答题万盛电子科技股份有限公司（以下简称万盛公司）的主营业务为电子产品的研发、生产和销售。万盛公司2013年度财务报表由中天会计师事务所审计。哲信会计师事务所于2015年初首次接受委托对万盛公司2014年度财务报表进行审计，指派注册会计师李军担任审计项目合伙人。要求：（1）针对万盛公司2014年度财务报表审计项目，简要说明哲信会计师事务所在接受委托前应向中天会计师事务所询问哪些内容。（2）假如哲信会计师事务接受万盛公司委托，说明在审计过程中，注册会计师李军应当直接与万盛公司治理层沟通哪些事项。
单选题ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是（ ）AABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定BABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益C在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价D沟通的目的是确定是否接受委托
单选题下列情形中，不违反注册会计师职业道德守则的是（ ）。A事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事B事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2019年度财务报表的同时，负责对其2019年度财务报表进行审计C事务所的注册会计师F为丙公司（上市公司）代编2019年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2019年度财务报表进行审计D事务所承接了丁公司（上市公司）2019年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2020年度预测性财务信息的审核业务
单选题XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，不正确的是（ ）。A对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法
问答题ABC会计师事务所接受委托，由A和C注册会计师于2020年3月1日对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2019年度财务报表进行审计。此前甲公司的财务报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲公司2018年度财务报表进行审计时，认为甲公司2018年末的库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲公司将该库存商品予以转销，但甲公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2019年3月20日出具了保留意见的审计报告。 要求： （1）请说明ABC会计师事务所A和C注册会计师对甲公司2019年度财务报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理？如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应执行的审计程序是什么？ （2）若A和C注册会计师经审计后认为，除2018年末的库存商品确实应予转销外，无其他重大问题，而甲公司在2019年报表中仍拒绝调整，请指出注册会计师应发表的审计意见类型，并说明原因。
问答题ABC会计师事务所拟承接以下客户2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形： （1）A公司2019年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2019年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2018年报表审计的K会计师事务所沟通。 （2）B公司以招标的方式选聘2019年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。 （3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 （4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2019年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。 （5）E机构为一家公益组织，2019年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2019年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）在承接F公司2019年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
单选题下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（ ）。A甲注册会计师代A公司编制了2012年度财务报表，2013年1月20日甲注册会计师接受A公司委托对其2012年度财务报表进行审计B乙会计师事务所80％的收费来源于B股份有限公司C丙会计师事务所审计C股份有限公司2012年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，推介审计客户的股份D丁注册会计师的哥哥为审计客户D股份有限公司的独立董事
多选题戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2018年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ ）。A在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意B如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托C如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2018年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
单选题下列各情况中，不影响ABC会计师事务所独立性的是（ ）。AABC会计师事务所的办公用房系向客户租用的BABC会计师事务所接受委托对甲公司审计其2019年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审计CABC会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事DABC会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表
问答题A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？
问答题A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。如果需要沟通，沟通的内容有哪些？
单选题下列各情况中，不影响ABC会计师事务所独立性的是（ ）。AABC会计师事务所的办公用房系向客户租用的BABC会计师事务所接受委托对甲公司审计其2011年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审计CABC会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事DABC会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表
单选题下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（ ）。A甲注册会计师代A公司编制了2019年度财务报表，2020年1月20日甲注册会计师接受A公司委托对其2019年度财务报表进行审计B乙会计师事务所80%的收费来源于B股份有限公司C丙会计师事务所审计C股份有限公司2019年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，推介审计客户的股份D丁注册会计师的哥哥为审计客户D股份有限公司的独立董事
多选题ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2019年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有（ ）。A征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通B如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑是否提供第二次意见C在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性D向甲注册会计师提供第二次意见的副本