单选题甲公司于2×16年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元。至2×16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2×16年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。A50B0C500D450
单选题
甲公司于2×16年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元。至2×16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2×16年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。
A
50
B
0
C
500
D
450
参考解析
解析：
由于该项政府补助不属于免税项目，税法规定收到时应计入当期应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时允许抵扣。2×16年12月31日，递延收益的计税基础=500-500=0。
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甲企业2×19年1月1日，收到政府拨付的一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1500万元。不考虑其他因素，总额法核算政府补助时，下列说法中正确的有（ ）。A.甲企业收到的该项补偿属于与资产相关的政府补助B.甲企业收到的该项补助属于与收益相关的政府补助C.甲企业收到的该项补偿在2×19年确认的其他收益金额为300万元D.甲企业收到的该项补偿应在2×19年1月1日确认为递延收益1500万元
2×18年甲公司发生了如下业务： （1）1月20日，收到增值税出口退税款项200万元； （2）拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴1 600万元； （3）6月20日，取得国家对公司进行技改项目的支持资金3 000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。假定上述政府补助在2×18年以前均未予以确认，甲公司采用总额法核算政府补助，且对与资产相关的政府补助采用直线法分摊。不考虑其他因素，下列关于政府补助的会计处理，不正确的有（ ）。 A.当期应计入当期损益的政府补助是1800万元B.当期取得与资产相关的政府补助3000万元C.当期取得与收益相关的政府补助1800万元D.当期应计入资本公积的金额为200万元
关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（ ）。A.在总额法核算下，与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B.递延收益只能用来核算与资产相关的政府补助C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，取得时直接计入留存收益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本
甲公司2020年1月遭受重大自然灾害，并于2020年3月收到政府对自然灾害的补偿资金200万元，假定甲公司采用总额法核算政府补助。下列有关说法正确的有（ ）。A.该政府补助属于与资产相关的政府补助B.该政府补助属于与收益相关的政府补助C.甲公司应当将收到的200万元直接计入当期损益D.甲公司应当将收到的200万元计入递延收益
甲公司2015年自财政部门取得以下款项：（1）2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元；（2）6月20日，取得国家对公司进行技改项目的支持资金3000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2400万元。假定上述政府补助在2015年以前均未予确认，不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（）。Ⅰ．当期应计入损益的政府补助是1860万元Ⅱ．当期取得与收益相关的政府补助是260万元Ⅲ．当期取得与资产相关的政府补助是3000万元Ⅳ．当期应计入资本公积的政府补助是4000万元A、Ⅰ、ⅡB、Ⅰ、ⅢC、Ⅱ、ⅢD、Ⅱ、Ⅳ
甲公司2×18年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升600万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与关联方担保事项相关的预计负债500万元，根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升800万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）收到与资产相关的政府补助1000万元，至2×18年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25％；假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，假设不考虑其他因素，甲公司2×18年度递延所得税费用为（ ）万元。A.-225B.100C.-100D.-25
总额法核算下，下列关于企业取得的政府补助表述中正确的有（ ）。A.与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助B.企业取得与资产相关的政府补助自相关资产达到预定可使用状态、开始折旧或摊销时起，在该资产使用寿命内平均分配C.企业取得与资产相关的政府补助自相关资产达到预定可使用状态、开始折旧时起，在该资产使用寿命内采用与资产计提折旧一致的方法分配D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为当期损益
2×20年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）3月1日，收到增值税出口退税款100万元。（2）4月2日，销售自行开发生产的软件产品，按13%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，实际收到50万元退回的增值税税款。（3）7月31日，以2000万元的拍卖价取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为60年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司400万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（4）因经营亏损，于12月31日收到80万元财政补助，其中50万元用于补贴甲公司本期亏损，30万元用于补贴上年度亏损。根据上述资料，假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（ ）。A.收到增值税出口退税款属于与收益相关的政府补助B.收到即征即退的增值税应确认为与收益相关的政府补助C.收到政府用于补偿企业投资固定资产的款项应作为与资产相关的政府补助D.收到政府对经营亏损的补贴不属于政府补助
甲公司于2017年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2017年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。A、2000B、0C、1800D、200
甲公司2016年自财政部门取得以下款项：（1）2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元；（2）6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；（3）10月2日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至2016年12月31日已发生研究支出1600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2400万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2016年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（）。A、当期应计入损益的政府补助是1860万元B、当期取得与收益相关的政府补助是260万元C、当期取得与资产相关的政府补助是3000万元D、当期应计入资本公积的政府补助是4000万元
关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（）。A、与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态、开始折旧或摊销时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B、与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算C、与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益D、与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关资产成本
多选题下列关于与资产相关的政府补助的确认，说法正确的有（）A企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益B企业取得与资产相关的政府补助，用于补偿企业已发生的成本或费用的，应当直接确认为当期损益C企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）D企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）
单选题甲公司于2018年12月1日收到与资产相关的政府补助1000万元（采用总额法核算）。至2018年12月31日相关资产尚未达到可使用状态。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2018年12月31日递延收益的计税基础为（ ）万元。A100B0C1000D900
多选题下列各项关于政府补助的处理，说法不正确的有（ ）。A与资产相关的政府补助，于收到时全额确认为当期收益B与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益采用合理、系统的方法分摊，并转入当期损益C企业取得的政府补助为非货币性资产的（不包括以名义金额计量的情况），应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益D以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益
多选题甲公司2017年自财政部门取得以下款项： （1）2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元； （2）6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0； （3）10月2日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至2017年12月31日已发生研究支出1600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2400万元。 假定甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（）。A当期应计入损益的政府补助是1860万元B当期取得与收益相关的政府补助是260万元C当期取得与资产相关的政府补助是3000万元D当期应计入资本公积的政府补助是4000万元
多选题甲公司2×18年自财政部门取得以下款项：（1）2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元；（2）6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；（3）10月2日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至2×18年12月31日已发生研究支出1600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2400万元。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，下列关于甲公司2×18年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（ ）。A当期应计入损益的政府补助是1860万元B当期取得与收益相关的政府补助是260万元C当期取得与资产相关的政府补助是3000万元D当期应计入资本公积的政府补助是4000万元
单选题甲公司于2017年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2017年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。A2000B0C1800D200
多选题下列关于企业取得的政府补助表述正确的有（）。A与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助B企业取得与资产相关的政府补助自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配C企业取得与资产相关的政府补助自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内采用与资产计提折旧一致的方法分配D企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为当期损益
多选题甲公司2×16年自财政部门取得以下款项： （1）2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元； （2）6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0； （3）10月2日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至2×16年12月31日已发生研究支出1600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2400万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×16年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（）。A当期应计入损益的政府补助是1860万元B当期取得与收益相关的政府补助是260万元C当期取得与资产相关的政府补助是3000万元D当期应计入资本公积的政府补助是4000万元
多选题2013年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得税200万元;(2)6月30日，甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿;(3)8月1日，甲公司收到增值税出口退税200万元;(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资800万元。假设：甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理B收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助C收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理D甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元
单选题2×16年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税款1200万元；（2）6月30日，甲公司以16000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋（属于非日常经营活动），该房屋的预计使用年限为50年，预计净残值为零。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司4000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的资本性投资1000万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。假定对与资产相关的政府补助采用总额法核算，甲公司2×16年度因政府补助影响当期损益的金额是（）万元。A1200B1240C1800D6800
单选题甲公司于2015年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2015年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目。2015年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。A200B0C2000D1800
多选题关于与资产相关的政府补助的会计核算，下列表述中正确的有（）。A与资产相关的政府补助，在收到时一般应当确认为递延收益B与资产相关的政府补助对应的递延收益，应在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益C与资产相关的政府补助对应的递延收益，其分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”D对于与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，尚未分配的递延收益余额不需要一次性结转
单选题20×1年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税240万元。（2）6月30日，甲公司以3000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司800万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（3）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧，取得固定资产的预计净残值为0。甲公司采用总额法对于资产相关的政府补助进行核算并采用直线法分摊，不考虑其他因素。甲公司当年因上述交易或事项而确认的与政府补助相关的收益的金额为（）。A1040万元B8万元C248万元D240万元
多选题下列各项中，不考虑其他相关因素，说法正确的有（ ）。A企业取得政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助B企业取得的财政貼息庙于与收益相关的政府补助C企业取得综合补助款项应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助D对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助