问答题

甲上市公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，2019年至2021年发生的部分经济业务如下：(1) 2019 年①2月1日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为210万元，增值税税额为33.6万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额为1万元。当日工程物资全部领用，款项以银行转账方式支付。②3月12日，领用一批自产产品用于生产线工程建设，该批产品成本为100万元，公允价值为150万元。③6月29日，生产线完工并达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线使用年限为5年，预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。④8月1日，甲公司自乙公司处受让一宗土地使用权，取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为500万元，已用银行存款支付。甲公司预计该宗土地使用权使用寿命为40年，无残值，采用直线法摊销。甲公司准备在该宗土地上建造一幢厂房。⑤8月3日，外购用于建造厂房的工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款为4000万元，增值税税额为640万元，款项尚未支付，当日工程开工建造并全部领用该批物资。⑥11月4日，厂房建造工程领用本公司外购原材料一批，该批原材料购人时的价款为300万元，增值税税额为48万元（已抵扣）。⑦12月31日，生产线的公允价值为210万元，预计处置费用为5万元，预计未来现金流量的现值为200万元。甲公司预计该生产线尚可使用4年，预计净残值为零，并改按双倍余额递减法计提折旧。(2) 2020 年①3月1日，厂房建造工程领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为500万元，公允价值为600万元。②6月30日，以银行存款支付丙公司厂房工程建设款（假定厂房部分出包，由丙公司建造），取得增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为200万元。当日厂房完工，达到预定可使用状态。甲公司预计该厂房使用年限为20年，预计净残值为314. 58万元，采用年限平均法计提折旧。③9月20日，生产线某组成部分损坏，甲公司对生产线进行更新改造，领用本公司外购原材料一批，成本为20万元，市场售价为25万元。被替换部分的账面价值为12万元，已作为原材料人库。④10月31日，生产线更新改造完成投人使用，甲公司预计该生产线尚可使用5年，预计净残值为6. 12万元，采用年限平均法计提折旧。⑤12月31日，甲公司与丁公司签订租赁协议，自2021年1月1日起将上述自建厂房租赁给丁公司，租赁期3年，年租金为100万元（不含增值税，税率为10%)，甲公司已预收110万元租金（含税，纳税义务发生），存人银行。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。(3) 2021 年①1月31日，甲公司将生产线对外出售，取得出售价款100万元，增值税税额为16万元，支付清理费用2万元。②6月30日，厂房的可收回金额为6080万元，甲公司预计净残值为零，折旧方法与使用年限保持不变。③12月31日，甲公司将投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量，厂房当日的公允价值为6120万元。其他资料：甲公司按净利润的10%计提盈余公积，除投资性房地产转换业务考虑所得税（适用税率25%)以外，其他业务均不考虑所得税及其他因素的影响。要求：(1)计算建造生产线的入账金额，并编制相关会计分录。(2)计算2019年12月31日生产线应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(3)编制与生产线更新改造相关的会计分录，并计算2020年12月31日生产线的账面价值。(4)编制处置生产线相关的会计分录。(5)编制与取得土地使用权及建造厂房相关的会计分录。(6)编制与投资性房地产相关的会计分录。

解析：