单选题某企业2012年度应纳税所得额为200万元，己在全年预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。A5万元B10万元C15万元D23万元
单选题
某企业2012年度应纳税所得额为200万元，己在全年预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
A
5万元
B
10万元
C
15万元
D
23万元
参考解析
解析：
该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25％=75（万元），境外已纳税款扣除限额=（200+100）×25％×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额=100×20％=20（万元），可全额扣除。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-40=15（万元）。
该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25％=75（万元），境外已纳税款扣除限额=（200+100）×25％×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额=100×20％=20（万元），可全额扣除。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-40=15（万元）。
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