20×8年11月5日，甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为1160000元，因甲公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，20×9年9月10日，与乙公司协商进行债务重组，双方达成的债务重组协议如下：乙公司同意甲公司用其固定资产（生产设备）抵偿该账款，20×9年9月20日，抵债设备已转让完毕，其中，抵债设备的账面原价为1000000元，累计折旧为300000元，公允价值为750000元。假定乙公司已对该项债权计提坏账准备10000元，乙公司在接受抵债资产时，乙公司员工自行安装设备发生的人工成本为5000元。不考虑其他相关税费和设备运输过程中的费用和其他因素。
20×8年11月5日，甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为1160000元，因甲公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，20×9年9月10日，与乙公司协商进行债务重组，双方达成的债务重组协议如下：乙公司同意甲公司用其固定资产（生产设备）抵偿该账款，20×9年9月20日，抵债设备已转让完毕，其中，抵债设备的账面原价为1000000元，累计折旧为300000元，公允价值为750000元。
假定乙公司已对该项债权计提坏账准备10000元，乙公司在接受抵债资产时，乙公司员工自行安装设备发生的人工成本为5000元。不考虑其他相关税费和设备运输过程中的费用和其他因素。
假定乙公司已对该项债权计提坏账准备10000元，乙公司在接受抵债资产时，乙公司员工自行安装设备发生的人工成本为5000元。不考虑其他相关税费和设备运输过程中的费用和其他因素。
参考解析
解析：（1）债务人甲公司的会计处理如下：
①计算：
重组债务应付账款的账面价值与抵债设备公允价值之间的差额=1160000-750000=410000（元），差额410000元为债务重组利得，计入营业外收入。
抵债设备公允价值与账面价值之间的差额=750000-（1000000-300000）=50000（元），差额50000元，为资产转让收益，计入资产处置损益。
②会计分录：
将固定资产净值转入固定资产清理：
借：固定资产清理——××设备 700000
累计折旧——××设备 300000
贷：固定资产——××设备 1000000
结转债务重组利得及转让资产损益：
借：应付账款——乙公司 1160000
贷：固定资产清理——××设备 750000
营业外收入——债务重组利得 410000
借：固定资产清理——××设备 50000
贷：资产处置损益 50000
（2）债权人乙公司的会计处理如下：
①计算：
重组债权应收账款的账面余额与受让设备的公允价值之间的差额=1160000-750000=410000（元），差额410000元扣除计提的减值准备10000元后的余额为400000元，作为债务重组损失，计入营业外支出。
②会计分录：
结转债务重组损失：
借：在建工程——在安装设备 750000
坏账准备 10000
营业外支出——债务重组损失 400000
贷：应收账款——甲公司 1160000
支付安装成本：
借：在建工程——在安装设备 5000
贷：银行存款 5000
安装完毕达到可使用状态：
借：固定资产——××设备 755000
贷：在建工程——在安装设备 755000
①计算：
重组债务应付账款的账面价值与抵债设备公允价值之间的差额=1160000-750000=410000（元），差额410000元为债务重组利得，计入营业外收入。
抵债设备公允价值与账面价值之间的差额=750000-（1000000-300000）=50000（元），差额50000元，为资产转让收益，计入资产处置损益。
②会计分录：
将固定资产净值转入固定资产清理：
借：固定资产清理——××设备 700000
累计折旧——××设备 300000
贷：固定资产——××设备 1000000
结转债务重组利得及转让资产损益：
借：应付账款——乙公司 1160000
贷：固定资产清理——××设备 750000
营业外收入——债务重组利得 410000
借：固定资产清理——××设备 50000
贷：资产处置损益 50000
（2）债权人乙公司的会计处理如下：
①计算：
重组债权应收账款的账面余额与受让设备的公允价值之间的差额=1160000-750000=410000（元），差额410000元扣除计提的减值准备10000元后的余额为400000元，作为债务重组损失，计入营业外支出。
②会计分录：
结转债务重组损失：
借：在建工程——在安装设备 750000
坏账准备 10000
营业外支出——债务重组损失 400000
贷：应收账款——甲公司 1160000
支付安装成本：
借：在建工程——在安装设备 5000
贷：银行存款 5000
安装完毕达到可使用状态：
借：固定资产——××设备 755000
贷：在建工程——在安装设备 755000
相关考题：
甲公司由于财务困难无法偿付所欠乙公司购货款600000元。经双方协商，甲公司以银行存款60000元和一台设备清偿该项债务。甲公司用以偿债设备的原价为650000元，已计提折旧350000元，公允价值400000元。乙公司对重组应收账款按其余额的10%计提坏账准备。假定不考虑其他因素，则乙公司从甲公司取得该设备的入账价值为( )元。A．300000B．400000C．480000D．540000
甲公司为上市公司，于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率为17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至20×7年 12月31日，甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。20×7年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以现金偿付甲公司100万元债务。(2)乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务，A产品账面成本为500万元，公允价值为580万元，公允价值与计税价格相同，增值税税率为17%。产品已于20×7年12月 31日运抵甲公司，甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额。(3)乙公司以200万股普通股偿还债务，每股面值为1元，活跃市场上的每股市价为3元。甲公司因此持有乙公司5%的股权份额，并拟长期持有，双方已于20×7年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还，并从 20×8年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从20×8年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率 4%计算利息。乙公司20×8年实现利润总额220万元，20×9年实现利润总额150万元。乙公司于每年年末支付利息。假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列有关乙公司债务重组的会计处理中，正确的有( )。A．应先以支付的现金、转让的A产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与重组后债务的公允价值进行比较，计算债务重组利得B．以转让A产品偿还债务的，抵债金额为500万元C．以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为600万元D．重组后债务的公允价值为848万元E．以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，乙公司应确认的预计负债金额为8.48万元
甲股份有限公司因现金流转发生困难，经与乙股份有限公司协商进行债务重组。重组协议规定如下：甲公司以现金50万元和一台设备偿还所欠乙公司债务450万元。该设备的原价为360万元；已计提折旧120万元，公允价值为330万元；假设不考虑发生的相关税费。在该债务重组中，甲公司应确认的债券重组收益为( )万元。A．40B．70C．160D．120
甲公司应付A公司账款80 元，甲公司与A公司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为100万元，已提折旧22万元，其公允价值为75万元，甲公司该项债务重组利得为( )万元。A．53B．5C．2D．25
2008年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为1000 000元（含税价）。2008年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为800 000元，增值税税率为17%，产品成本为500 000元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项债务重组损失为（ ）元。A．200 000B．300 000C．164 000D．64 000
甲公司为上市公司，于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至20×7年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。20 ×7年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以现金偿付甲公司100万元债务。（2）乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务，A产品账面成本为500万元，公允价值为580万元，公允价值与计税价格相同，增值税税率为17%。产品已于20×7年12月31日运抵甲公司，甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额。（3）乙公司以200万股普通股偿还债务，每股面值为1元，活跃市场上的每股市价为3元。甲公司因此持有乙公司5%的股权份额，并拟长期持有，双方已于20×7年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还，并从20×8年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从20×8年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4%计算利息。乙公司20×8年实现利润总额220万元，20×9年实现利润总额150万元。乙公司于每年年末支付利息。假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 29～31 题。第 29 题 下列有关乙公司债务重组的会计处理中，正确的有（ ）。A．应先以支付的现金、转让的A产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与重组后债务的公允价值进行比较，计算债务重组利得B．以转让A产品偿还债务的，抵债金额为500万元C．以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为600万元D．重组后债务的公允价值为848万元E．以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，乙公司应确认的预计负债金额为8.48万元
甲公司应收乙公司销货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为（ ）元。A．900B．1000C．8100D．8800
甲股份有限公司于2007年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6 000 000元（含增值税）。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收账款计提了坏账准备300 000元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：（1）乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为800 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格（公允价值）为1 000 000元，增值税率为17%。设备账面原价为2 000 000元，已提折旧为500 000元，公允价值为1 600 000元。甲公司收到的产品作为商品人账，设备作为固定资产人账。（2）甲公司同意免除抵债后另外50%债务的20%，并将剩余债务延期至2009年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果乙公司2008年开始盈利，则2009年按年利率10%计算利息，如果乙公司2008年没有盈利，则200.9年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。（3）假定乙公司2008年没有盈利。要求：（1）编制甲公司债务重组的有关会计分录。（2）编制乙公司债务重组的有关会计分录。
甲公司应收乙公司货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还货款，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿全部债务，甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为7800元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为（ ）元。A.3300B.1000C.8100D.8800
2019年11月5日，甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为452万元。2020年9月10日，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。当日，该债权的公允价值为420万元，甲公司用于抵债的商品市价（不含增值税）为180万元，抵债设备的公允价值为150万元，用于抵债的债券投资市价为47.1万元。抵债资产于2020年9月20日转让完毕，甲公司发生设备运输费用1.3万元，乙公司发生设备安装费用3万元。乙公司以摊余成本计量该项债权。2020年9月20日，乙公司对该债权己计提坏账准备38万元，债券投资市价为42万元。乙公司将受让的商品、设备和债券投资分别作为库存商品、固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司以摊余成本计量该项债务。2020年9月20日，甲公司用于抵债的商品成本为140万元；抵债设备的账面原价为300万元，累计折旧为80万元，已计提减值准备36万元；甲公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额为30万元，票面利率与实际利率一致，按年付息。当日，该项债务的账面价值仍为452万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%，经税务机关核定，该项交易中商品和设备的计税价格分别为180万元和150万元。不考虑其他相关税费。要求：（1）根据以上资料作出乙公司有关债务重组和按照设备的相关会计分录。（2）根据以上资料作出甲公司有关债务重组的相关会计分录。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%，有关债务重组资料如下： （1）2×19年11月5日，甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为1170万元。乙公司以摊余成本计量该项债权，甲公司以摊余成本计量该项债务。 （2）2×20年9月10日，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。甲公司用于抵债的资料如下： ①库存商品：成本为350万元；不含税市价为450万元（等于计税价格）； ②固定资产：原价为750万元，累计折旧为200万元，已计提减值准备90万元；不含税公允价值为375万元（等于计税价格）； ③债权投资：账面价值总额为75万元；市价为117.75万元。票面利率与实际利率一致，按年付息；当日，该项债务的账面价值仍为1170万元。 抵债资产于2×20年9月20日转让完毕，甲公司发生设备运输费用3.25万元。 （3）乙公司将受让的商品、设备和债券投资分别作为低值易耗品、固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，乙公司发生设备安装费用7.5万元。 2×20年9月20日，乙公司对该债权已计提坏账准备95万元，债券投资市价为105万元。当日，该债权的公允价值为1050万元（一定等于收到资产的含税的公允价值＝450×1.13＋375×1.13＋117.75）。 要求：分别编制债权人和债务人的分录。
20×7年2月10日，乙公司销售一批材料给甲公司，应收账款100 000元，合同约定6个月后结清款项，6个月后，由于甲公司发生财务困难，无法支付货款，与乙公司协商进行债务重组，经双方协议，乙公司同意甲公司将该债务转为甲公司的股份，乙公司对该项应收账款计提了坏账准备5 000元，假定转股后甲公司注册资本为5 000 000元，净资产的公允价值为7 600 000元，抵债股权占甲公司注册资本的1%，假定相关手续已办理完毕，不考虑相关税费。
20×9年1月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款1 300 000元（包括应收取的增值税税额）。至20×9年12月31日，乙公司对该应收账款计提的坏账准备为18 000元。由于甲公司发生财务困难，无法偿还债务，与乙公司协商进行债务重组。2×10年1月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议如下：（1）甲公司以材料一批偿还部分债务。该批材料的账面价值为280 000元（未提取跌价准备），公允价值为300 000元，适用的增值税税率为16%。假定材料同日送抵乙公司，甲公司开出增值税专用发票，乙公司将该批材料作为原材料验收入库。（2）将250 000元的债务转为甲公司的股份，其中50 000元为股份面值。假定股份转让手续同日办理完毕，乙公司将其作为长期股权投资核算。（3）乙公司同意减免甲公司所负全部债务扣除实物抵债和股权抵债后剩余债务的40%，其余债务的偿还期延长至2×10年6月30日。要求：编制甲公司和乙公司上述业务的会计分录。
甲公司应收乙公司账款的账面余额为585万元，由于乙公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知甲公司已对该应收账款提取坏账准备80万元，债务重组内容为：乙公司以500万元现金偿还债务，双方债务结清。甲公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（ ）万元。A.5B.85C.100D.145
单选题20×1年6月，甲公司应付乙公司账款900万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以银行存款偿还200万元的债务，其余债务以设备.无形资产（专利权，免征增值税）抵偿。用以偿债设备的账面原价为250万元，已提折旧20万元，已提减值准备10万元，公允价值为260万元；无形资产账面原价为300万元，已摊销150万元，公允价值为200万元。甲公司适用的增值税税率为17%。甲公司该项债务重组的净损益为（）。A195.8万元B240万元C285.8万元D330万元
单选题甲公司应收乙公司销货款31600元（已计提坏账准备3160元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，甲公司支付材料运杂费40元。该批原材料不含增值税的公允价值为24000元，可抵扣的增值税进项税额为4080元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为（）元。A360B400C3240D3520
单选题2007年1月，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价为150万元。2008年5月乙公司发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司以自产产品偿还债务。该产品的不含税的市场价为100万，乙公司的账面成本为70万元。甲公司对应收的债权已计提了坏账准备20万元，当月乙公司向甲公司开具了增值税专用发票并将产品发至甲公司。假定不考虑其它税费，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。A3B10C13D30
单选题2008年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为1000000元(含税价)。2008年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为800000元，增值税税率为17%，产品成本为500000元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备，则甲公司该项债务重组损失为元。A200000B300000C164000D64000
单选题甲公司应收乙公司货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为7800元。甲公司在债务重组日应确认债务重组损失为()元。A0B3300C9400D11100
多选题甲公司应收乙公司账款余额为234万元，由于乙公司到期无力支付款项，双方进行债务重组。2015年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产（厂房）用于抵偿债务。乙公司固定资产账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司为该项应收账款已计提了20万元的坏账准备，假设不考虑其他税费等因素影响。甲公司和乙公司有关债务重组会计处理表述正确的有()。A乙公司债务重组利得为54万元B乙公司债务重组利得为74万元C乙公司处置非流动资产利得40万元D甲公司债务重组损失为54万元E甲公司冲减信用减值损失为10万元
问答题乙公司于2008年1月1日向甲公司购入一批材料，价值400000元（包括应支付的增值税），按购销合同约定，乙公司应于2008年10月31日前支付货款，但至2009年1月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2009年2月3日乙公司与甲公司协商，以一台设备偿还债务，甲公司同意。该设备的账面原值为350000元，已提折旧50000元，公允价值为360000元（假定企业转让该设备不需要交增值税及其他税费），抵债设备已于2009年3月10日运抵甲公司。假如不考虑该债务重组的相关税费。要求：编制乙公司有关债务重组的会计分录。
单选题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。至债务重组日，乙公司已针对该项债权计提了120万元的坏账准备。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为350万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值（计税价格）为350万元。乙公司对该项债务重组应确认的营业外支出为（）万元。A150B70C0D-29.5
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1000万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为700万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值（计税价格）为700万元。乙公司另行向甲公司支付了增值税税额119万元。甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（）万元。A400B300C281D181
单选题2015年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为130万元。2015年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100万元，增值税税率为17%，产品成本为90万元。乙公司为转让的产品已计提了存货跌价准备2万元，甲公司为该债权计提了坏账准备10万元。假定不考虑其他税费。乙公司因该项债务重组影响利润总额的金额为（）万元。A13B12C25D23
单选题甲公司应付乙公司账款90万元。但由于发生严重财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议；甲公司以一台设备抵偿债务，该设备的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。甲公司该项债务重组的净损益为( )A10万元B15万元C20万元D25万元
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。至债务重组日，乙公司已针对该项债权计提了120万元的坏账准备。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为350万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值（计税价格）为350万元。乙公司对该项债务重组应确认的债务重组损失为（）万元。A150B70C0D-29.5
单选题2017年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为130万元。2017年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100万元，增值税税率为17%，产品成本为90万元。乙公司为转让的产品已计提了存货跌价准备2万元，甲公司为该债权计提了坏账准备10万元。假定不考虑其他税费。乙公司该项债务重组影响的利润总额为（ ）万元。A13B12C25D23