ABC公司是一家商业企业,目前正在对2020年的现金管理和应收账款管理进行规划,有关资料如下: 资料一:ABC公司2019年年末的资产负债表如下(为简化计算,假设资产负债表各项目的期末余额可代表其全年平均余额): 资料二:2019年的信用政策是40天内全额付款,赊销额平均占销售额的75%,其余部分为立即付现购买,根据赊销额计算的应收账款周转期为45天(假设一年为360天,下同)。2019年的购货成本平均占销售额的60%。 资料三:ABC公司拟将2020年的信用政策改为50天内全额付款。改变信用政策后,预期年销售额可增加20%,赊销比例提高到90%,其余部分为立即付现购买。根据赊销额计算的应收账款周转期预计将延长到60天。 资料四:ABC公司的销货成本全部为变动成本,变动成本率为70%,除销货成本以外的其他成本费用均为固定成本。预计改变信用政策不会影响存货周转率、变动成本率以及应付账款周转期,固定成本由目前的每年200万元增加到380万元。 资料五:ABC公司对应收账款及存货投资要求的必要收益率为8.9597%。 要求: (1)根据资料一,计算ABC公司2019年年末的营运资金。 (2)根据资料一、资料二和资料三,计算当前及改变信用政策后的销售收入与赊销收入。 (3)根据资料一和资料二,计算当前的应付账款周转期。 (4)根据资料三和资料四,计算改变信用政策后的存货周转期、经营周期与现金周转期。 (5)根据前述计算结果以及资料三和资料四,计算改变信用政策后的收益增加额。 (6)根据前述计算结果以及资料一、资料二、资料三和资料五,计算改变信用政策后应收账款与存货占用资金的应计利息增加额。 (7)根据前述计算结果,计算改变信用政策后的税前损益增加额,并为ABC公司做出是否改变信用政策的决策。

ABC公司是一家商业企业,目前正在对2020年的现金管理和应收账款管理进行规划,有关资料如下:
资料一:ABC公司2019年年末的资产负债表如下(为简化计算,假设资产负债表各项目的期末余额可代表其全年平均余额):

资料二:2019年的信用政策是40天内全额付款,赊销额平均占销售额的75%,其余部分为立即付现购买,根据赊销额计算的应收账款周转期为45天(假设一年为360天,下同)。
2019年的购货成本平均占销售额的60%。

资料三:ABC公司拟将2020年的信用政策改为50天内全额付款。改变信用政策后,预期年销售额可增加20%,赊销比例提高到90%,其余部分为立即付现购买。
根据赊销额计算的应收账款周转期预计将延长到60天。

资料四:ABC公司的销货成本全部为变动成本,变动成本率为70%,除销货成本以外的其他成本费用均为固定成本。
预计改变信用政策不会影响存货周转率、变动成本率以及应付账款周转期,固定成本由目前的每年200万元增加到380万元。

资料五:ABC公司对应收账款及存货投资要求的必要收益率为8.9597%。

要求:
(1)根据资料一,计算ABC公司2019年年末的营运资金。

(2)根据资料一、资料二和资料三,计算当前及改变信用政策后的销售收入与赊销收入。

(3)根据资料一和资料二,计算当前的应付账款周转期。

(4)根据资料三和资料四,计算改变信用政策后的存货周转期、经营周期与现金周转期。

(5)根据前述计算结果以及资料三和资料四,计算改变信用政策后的收益增加额。

(6)根据前述计算结果以及资料一、资料二、资料三和资料五,计算改变信用政策后应收账款与存货占用资金的应计利息增加额。

(7)根据前述计算结果,计算改变信用政策后的税前损益增加额,并为ABC公司做出是否改变信用政策的决策。


参考解析

解析:(1)
2019年年末的营运资金=(200+450+560)-(300+400)=510(万元)

(2)当前应收账款周转期=450/(当前赊销收入/360)=45,
解得:当前赊销收入=3600(万元)
当前销售收入=3600/75%=4800(万元)
改变信用政策后的销售收入=4800×(1+20%)=5760(万元)
改变信用政策后的赊销收入=5760×90%=5184(万元)

(3)
当前全年购货成本=4800×60%=2880(万元)
当前应付账款周转期=400/(2880/360)=50(天)

(4)
改变信用政策后销货成本=5760×70%=4032(万元)
由于改变信用政策预计不会影响存货周转率和变动成本率,即存货平均余额将与销售收入同比增长,
则:改变信用政策后存货平均余额=560×(1+20%)=672(万元)

改变信用政策后的存货周转期=672/(4032/360)=60(天)
改变信用政策后的经营周期=60+60=120(天)
由于改变信用政策预计不会影响应付账款周转期,
则:改变信用政策后的现金周转期=120-50=70(天)

(5)
改变信用政策后的收益增加额=(5760-4800)×(1-70%)-(380-200)=108(万元)

(6)
应收账款占用资金的增加额=(5184/360×60-450)×70%=289.8(万元)
存货占用资金(存货平均余额)的增加额=560×20%=112(万元)
应计利息的增加额=(289.8+112)×8.9597%=36(万元)

(7)
改变信用政策后的税前损益增加额=108-36=72(万元)>0
由于改变信用政策使税前损益增加,因此ABC公司应当改变信用政策。

相关考题:

注册会计师在对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于()。 A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈

ABC公司的应收账款周转率是( )。A.0.79B.0.91C.2.29D.1.7

C注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制,以下表达不正确的是( )。A.该公司应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况,对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新B.该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账,单位发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后做出会计处理C.该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理D.该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,财务部门应当负责应收账款的催收,对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

甲企业2003年12月31日的有关资料如下: (1) 科目余额表(单位:元): 科目名称 借方余额 贷方余额 现金 10000 银行存款 57000 应收票据 60000 应收账款 80000 预付账款 30000 坏账准备 5000 原材料 70000 低值易耗品 10000 分期收款发出商品 90000 材料成本差异 55000 库存商品 100000 待摊费用 1000 固定资产 800000 累计折旧 300000 在建工程 40000 无形资产 150000 短期借款 10000 应付账款 70000 预收账款 10000 应付工资 4000 应交税金 1300 预提费用 1000 长期借款 80000 实收资本 500000 盈余公积 200000 未分配利润 200000 (2)债权债务明细科目余额: 应收账款明细资料如下: 应收账款——A公司 借方余额100000元 应收账款——B公司 贷方余额20000元 预付账款明细资料如下: 预付账款——C公司 借方余额20000元 预付账款——D公司 贷方余额50000元 应付账款明细资料如下: 应付账款——E公司 贷方余额100000元 应付账款——F公司 借方余额30000元 预收账款明细资料如下: 预收账款——G公司 贷方余额40000元 预收账款——H公司 借方余额30000元 (3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下: #1从工商银行借入30000元(本利和),期限从2002年6月1日至2004年6月1日。 #2从建设银行借入50000元(本利和),期限从2003年8月1日至2005年8月1日。要求:编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。

营运资本管理活动包括:()。A.现金管理B.应付账款管理C.有价证券管理D.应收账款管理E.存货管理

( )管理既可以利用内部银行进行,也可以利用政府代理避免坏账损失。 A现金管理B债务管理C存货管理D应收账款管理

注册会计师在对预付账款进行审计时发现,预付ABC公司的款项长期挂账,注册会计师证实,ABC公司于2012年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是()。 A.将预付账款调整为应收账款B.将预付账款调整为其他应收款C.将预付账款调整为营业外支出D.全额计提坏账准备

()主要是对公司的流动资产与流动负债的管理,主要内容有现金管理,应收账款管理和存货管理

资料,一、环宇公司2014年10月31日各账户的期末余额及相关资料如下表补充资料:(1)应收账款有关明细账期末余额情况为:应收账款——A公司借方余额110 720.00元,应收账款- -B公司贷方余额24000.00元;(2)应付账款有关明细账期未余额情况为:应付账款——C公司 贷方余额99 000.00元,应付账款——D公司借方余额26 000.00元;(3)预收账款有关明细账期末余额情况为:预收账款——E公司贷方余额30 000.00元,预收账款——F公司借方余额6000.00元。要求:请根据上述资料,计算环宇公司2014年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数二、请根据以上内容匹配资产负债表相关项目应填列的信息:6.应收账款()7.预收款项()8.负债合计()9.未分配利润()10.所有者权益合计()

立信股份有限公司2008年12月31日的有关资料如下:(1)科目余额表:(2)债权债务明细科目余额:应收账款明细资料如下:应收账款———A公司借方余额100000元应收账款———B公司贷方余额20000元预付账款明细资料如下:预付账款———C公司借方余额10000元预付账款———D公司贷方余额30000元应付账款明细资料如下:应付账款———E公司贷方余额75000元应付账款———F公司借方余额30000元预收账款明细资料如下:预收账款———G公司贷方余额40000元预收账款———H公司借方余额30000元(3)长期借款共两笔,金额及期限如下:①从工商银行借入30000元,期限从2006年6月1日至2009年6月1日。②从建设银行借入70000元,期限从2007年8月1日至2010年8月1日。要求:编制立信股份有限公司2008年12月31日的资产负债表。

甲企业2007年12月31日的有关资料如下:科目余额表 单位:元科目名称 借方余额 贷方余额债权债务明细科目余额:应收账款明细资料如下:应收账款——A公司 借方余额 320000元应收账款——B公司 贷方余额 80000元预付账款明细资料如下:预付账款——C公司 借方余额 60000元预付账款——D公司 贷方余额 160000元应付账款明细资料如下:应付账款——E公司 贷方余额 280000元应付账款——F公司 借方余额 100000元预收账款明细资料如下:预收账款——G公司 贷方余额 140000元预收账款——H公司 借方余额 80000元该企业长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下:(1)从商业银行借入400000元(本利和),期限从2006年6月1日至2008午6月1日。(2)从建设银行借入600000元(本利和),期限从2007年8月1日至2009年8月1日。要求:编制甲企业2007年12月31日的资产负债表。

2009年4月,某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下:审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算,并与应收账款总账和报表进行了核对。 审计人员使用的审计取证方法有:A、检查B、(重新)计算C、观察D、分析

(一)资料2018年1月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:(1)销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准(2)货物发出后,由销售人员负责催收货款(3)出纳员期末向客户寄送应收账款对账单,并针对不符事项进行调查(4)发生销售退回或折让需要编制汇款通知书2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:(1)向有关人员询问销售与收款业务情况(2)观察销售与收款业务执行情况(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票(4)对营业收入实施截止测试3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解,发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时,发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明,仅欠甲公司150万元,而非原函证金额180万元。(二)针上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”,为查明该笔应收账款是否真实存在,审计人员可实施的审计程序有( )A.向债务单位函证该笔应收账款B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D.要求被审计单位全额计提坏账准备

共用题干(一)资料2011年3月,某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账,对逾期一年以上的货款,由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查,审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到,甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平,但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料3”中,甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是:A:少计应收账款B:多计应付账款C:少计营业成本D:多计营业收入

2009年4月,某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下:审计人员对应收账款进行了函证,根据回函内容,编制了应收账款函证汇总分析表。要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料”中,审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于( )A.实物证据B.口头证据C.亲历证据D.环境证据

营运资本投资管理的主要内容不包括()。A:应收票据管理B:应收账款管理C:现金管理D:存货管理

营运资本投资管理的主要内容是()。A:现金管理B:营运资本管理C:存货管理D:应收账款管理

某公司2014年12月的试算平衡表如下:补充资料:(1)长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。(2)应收账款有关明细账期末余额情况为:应收账款——A公司贷方余额5800应收账款——B公司借方余额27000(3)应付账款有关明细账期末余额情况为:应付账款——C公司贷方余额32500应付账款——D公司借方余额8400(4)预收账款有关明细账期末余额情况为:预收账款——E公司贷方余额4500要求:请根据上述资料,计算该公司2014年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。(1)应收账款()元;(2)存货()元;(3)流动资产合计()元;(4)预收款项()元;(5)流动负债合计()元。

某内部审计师在对公司的应收账款进行审计时发现,公司近三年来的应收账款占总资产的比例逐渐增大,而应收账款的周转率呈现下降的趋势,那么造成这种变化的原因不可能是:()A、公司的坏账准备被少计B、虚假销售导致应收账款虚增C、无效的赊销和收款程序D、赊销的销售退回被高估

某注册会计师正在对ABC公司的应付账款项目进行审计。根据需要,该注册会计师决定对ABC公司下列四个明细账户中的两个进行函证:  应付账款年末余额     本年度进货总额  A公司          22,650元              46,100元  B公司           —                 1,980,000元  C公司          65,000元               75,000元  D公司         190,000元             2,123,000元假定上述四家均为ABC公司的购货人,上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额,该注册会计师应选择哪两家公司进行函证?为什么?

营运资本管理活动包括:( )。A、现金管理B、应付账款管理C、有价证券管理D、应收账款管理E、存货管理

企业()的目标,就是要在资产的流动性和盈利能力之间作出决策,以获取最大的长期利益。A、现金管理B、存货管理C、应收账款管理D、应付账款管理

单选题注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序,下列各方面中,通常难以获取有效审计证据的是()。A应收账款的存在性B应收账款的可收回性C应收账款金额的准确性D应收账款是否归属于甲公司

单选题注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是( )。A没有过失B普通过失C重大过失D欺诈

多选题营运资本管理活动包括:( )。A现金管理B应付账款管理C有价证券管理D应收账款管理E存货管理

单选题某内部审计师在对公司的应收账款进行审计时发现,公司近三年来的应收账款占总资产的比例逐渐增大,而应收账款的周转率呈现下降的趋势,那么造成这种变化的原因不可能是:()A公司的坏账准备被少计B虚假销售导致应收账款虚增C无效的赊销和收款程序D赊销的销售退回被高估

单选题A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在对应收账款实施函证程序时,针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是(  )。A应收账款的存在性B应收账款的可变现净值C应收账款金额的准确性D应收账款是否归属于甲公司