多选题甲公司适用的所得税税率为25%，2019年度的财务报告于2020年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2019年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，未确认相关预计负债。2020年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有（ ）。A应作为资产负债表日后调整事项处理B甲公司2019年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元C资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元D资产负债表日应确认预计负债11500万元
多选题
甲公司适用的所得税税率为25%，2019年度的财务报告于2020年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2019年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，未确认相关预计负债。2020年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有（ ）。
A
应作为资产负债表日后调整事项处理
B
甲公司2019年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元
C
资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元
D
资产负债表日应确认预计负债11500万元
参考解析
解析：
ABD三项，此项应作为资产负债表日后调整事项处理，应确认2019年度预计负债＝11500×60%＝6900（万元）；C项，因企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额，所以预计负债的账面价值与计税基础相等，不确认递延所得税资产。
ABD三项，此项应作为资产负债表日后调整事项处理，应确认2019年度预计负债＝11500×60%＝6900（万元）；C项，因企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额，所以预计负债的账面价值与计税基础相等，不确认递延所得税资产。
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20×6年甲公司为乙公司的500万元债务提供担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至20×6年12月31日，法院尚未做出判决，假设甲公司没有对此确认预计负债，20×7年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院做出判决，甲公司承担担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，回答下面问题。调整应交所得税的正确分录()。A.借：应交税费——应交所得税875000贷：递延所得税资产875000B.借：递延所得税资产875000贷：以前年度损益调整——所得税费用875000C.借：应交税费——应交所得税875000贷：以前年度损益调整——所得税费用875000D.借：以前年度损益调整——所得税费用875000贷：应交税费——应交所得税875000本事项属于甲公司的资产负债表日后调整事项()。A.正确B.错误调整损益和支付赔款的正确分录有哪些()。A.借：以前年度损益调整——管理费用3500000贷：其他应付款3500000B.借：以前年度损益调整——营业外支出3500000贷：其他应付款3500000C.借：其他应付款3500000贷：银行存款3500000D.借：其他应收款3500000贷：银行存款3500000
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。A.135B.150C.180D.200
多选题甲公司适用的所得税税率为25%，2015年度的财务报告于2016年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2015年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款60%的本息提供担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，未确认相关预计负债。2016年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有（）。A应作为资产负债表日后调整事项处理B甲公司2015年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元C资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元D资产负债表日不应确认递延所得税资产E甲公司2015年12月31日资产负债表中因为该事项应确认预计负债的金额为11500万元
单选题甲公司2020年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大前期差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（ ）万元。A540B405C450D600
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月1日向乙公司销售一批产品，开具增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额160万元，款项尚未收取。至12月13曰甲公司得知乙公司发生严重财务困难，款项很难全额收回，甲公司按预期信用损失法对应收账款计提50%坏账准备。2019年1月31日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的10%。甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月19日。税法规定实际发生坏账损失时可以税前扣除，甲公司适用所得税税率为25%。则下列会计处理中正确的是（ ）。A借：信用减值损失 464 贷：坏账准备 464B借：所得税费用 116 贷：应交税费一应交所得税 116C借：以前年度损益调整 348 递延所得税资产 116 贷：坏账准备 464D借：应交税费一应交所得税 116 贷：递延所得税负债 116
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2019年12月8日向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为20%。至2019年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2019年度财务报告批准报出前发生退货50万件。甲公司2019年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A800B309C75D200
单选题甲公司2019年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2020年2月20日，甲公司获悉乙公司于2020年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为15%，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，2019年度财务报告于2020年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2019年12月31日未分配利润的金额为（ ）万元。A80B12C61.2D54
单选题甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元（不含增值税），乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2019年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2019年度财务报告于2020年3月31日经董事会批准报出；至2020年3月31日止，2019年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2019年度利润总额的影响为（ ）元。A19500B25500C24000D30000
多选题甲公司2019年度涉及所得税的有关交易或事项如下。甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2019年度实现的利润总额为10000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。A2019年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C2019年度应交所得税为2350万元D2019年度应交所得税为2450万元
单选题2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“盈余公积”项目期末余额调整减少的金额为（ ）万元。A200B15C17D135
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年度财务报告于2020年3月31日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2020年3月25日，甲公司于2019年10月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为600万元，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2019年的所得税汇算清缴于2020年3月20日完成。不考虑其他因素，2019年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（ ）万元。A140B300C100D0
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2019年度未分配利润增加（ ）万元。A30B270C400D360
单选题2013年甲公司为其子公司乙公司的3000万元债务提供80%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80%，甲公司已执行。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。甲公司所得税汇算清缴于2014年4月10日完成，所得税税率为25%，此事项对甲公司2013年利润总额的影响为）。A0B－1800万元C－600万元D－2400万元
单选题2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。A7.5B67.5C10D90
单选题甲公司为上市公司，与或有事项有关的业务如下： (1)甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款100万元于20×8年9月到期。该借款系乙公司于20×5年9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息和为118万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至20×8年12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。 (2)20×9年6月15日法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50%，共计59万元，乙公司和甲公司服从该判决,款项尚未支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。甲公司20×9年6月15日应作的会计分录正确的是（ ）A借：预计负债——未决诉讼50、贷：其他应付款50B借：营业外支出59、贷：其他应付款59C借：以前年度损益调整9、贷：其他应付款9D借：其他应收款4.72、贷：营业外收入4.72
多选题甲公司2019年度财务报告于2020年3月31日批准报出，2020年2月10日，因被担保人（甲公司的子公司）财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司为子公司提供债务担保，2019年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是甲公司在2019年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。A银行要求履行债务担保责任属于资产负债表日后调整事项B对于债务担保事项，应在2019年12月31日资产负债表中确认预计负债300万元C该事项减少2019年营业利润300万元D该事项增加2019年营业外支出300万元
单选题2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额为（ ）万元。A17B153C200D18
多选题甲公司适用的所得税税率为25%，2017年度财务报告于2018年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2017年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2018年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不允许税前扣除。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有（ ）。A应作为资产负债表日后调整事项处理B甲公司2017年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元C资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元D资产负债表日不应确认递延所得税资产
单选题甲公司2019年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为452万元，销售成本为350万元，截止2019年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2020年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月30日，2019年度所得税汇算清缴日为2020年5月30日，所得税适用税率为25%。甲公司对此项退货业务不正确的处理是（ ）。A作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B冲减2019年度的收入、成本等项目C递延所得税资产减少5.65万元，应交所得税减少12.5万元D递延所得税资产增加6.7万元
多选题2019年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2020年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2020年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（ ）。A2019年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响C该日后调整事项不需要调整对所得税的影响D2020年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目
单选题甲公司2019年财务报表于2020年4月30日批准报出，2019年的所得税汇算清缴于2020年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司2020年发生下列经济业务：2020年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2019年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2019年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为（ ）。A追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目的金额B确认2020年递延收益720万元C确认2020年应交所得税720万元D确认2020年其他收益720万元
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2018年的财务报告于2019年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2019年4月8日，甲公司于2018年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为160万元，成本为800万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2018年的所得税汇算清缴于2019年3月20日完成。不考虑其他因素，2018年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（ ）万元。A50B12.5C200D0
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年的财务报告于2020年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2020年4月8日，甲公司于2019年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为800万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2019年的所得税汇算清缴于2020年3月20日完成。不考虑其他因素，2019年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（ ）万元。A50B12.5C200D0
单选题甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。A135B150C180D200
单选题甲公司适用的所得税率为25%，2020年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2018年6月购买取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧100万元，2019年应计提折旧200万元（假设均与税法折旧规定相同）。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为（ ）万元。A202.5B180C200D270
单选题甲公司2018年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为464万元，销售成本为350万元，截止2018年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2019年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2018年财务报告批准报出日为2019年4月30日，2018年度所得税汇算清缴日为2019年5月30日，所得税适用税率为25%。甲公司对此项退货业务不正确的处理是（ ）。A作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B冲减2018年度的收入、成本等项目C递延所得税资产减少5.8万元，应交所得税减少12.5万元D递延所得税资产增加6.7万元
多选题甲公司适用的所得税税率为25%，2016年度的财务报告于2017年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2016年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，未确认相关预计负债。2017年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有（ ）。A应作为资产负债表日后调整事项处理B甲公司2016年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元C资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元D资产负债表日应确认预计负债11500万元