多选题A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5．32％，A公司适用的所得税税率为25％。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式，该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件，则（）。A如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为250万元B如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万元C如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为39.9万元D如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为25万元
多选题
A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5．32％，A公司适用的所得税税率为25％。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式，该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件，则（）。
A
如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为250万元
B
如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万元
C
如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为39.9万元
D
如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为25万元
参考解析
解析：
如果企业采用非股权支付方式，则使用一般性税务处理方法：确认合并所得=500-0=500（万元）
合并事项产生的所得税纳税义务=500×25％=125（万元）
如果企业采用股权支付方式，则可以采用特殊性税务处理方法：
由于全部采用股权支付形式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。
可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
可以由A公司弥补的亏损限额=3000×5．32％=159．6（万元）
由于B公司的亏损只有100万元
弥补亏损可节约的税收=100×25％=25（万元）。
相关考题：
下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是( )。A．以非货币性资产交换方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础B．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，错误的有( )。A．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元，应在个别报表中进行确认B．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元，应在合并报表中进行确认C．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用D．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用E．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额
甲公司2015年1月1日对同一集团内乙公司进行吸收合并，支付合并对价为银行存款80万元以及账面价值200万元、公允价值250万元的无形资产。合并日，乙公司资产的账面价值为2100万元，公允价值为2200万元，其差额是由乙公司一项固定资产公允价值与账面价值不一致所致;负债的账面价值为1800万元，等于公允价值。不考虑其他因素，下列表述不正确的有( )。A、甲公司应确认无形资产处置损益50万元B、甲公司吸收合并业务取得净资产的入账价值为400万元C、甲公司吸收合并业务影响所有者权益的金额为20万元D、甲公司吸收合并业务影响当期损益的金额为70万元
根据《企业所得税法》的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( )。A．外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D．自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础
甲企业2004年11月接受无形资产捐赠，该无形资产的公允价值为250万元。2004年甲公司实现税前利润1 500万元，所得税税率33%，按照税法规定，接受捐赠的资产价值应调增应纳税所得额。假设该无形资产计税价格等于公允价值，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司由于接受捐赠计入资本公积的金额为( )万元。A．250B．187.5C．167.5D．82.5
在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
下列关于无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
下列关于资产的计税基础说法正确的是（ ）。 A.甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元B.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元C.甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元D.甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元
根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是（ ）。A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D.无形资产的摊销年限不得高于10年
A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为800万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为150万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期困债利率为5.32%，A公司适用的所得税税率为25%。如果企业采用股权支付方式，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。下列说法中正确的有()。A.如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为200万元B.如果企业采用非股权支付方式，合并事项不产生所得税纳税义务C.如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为37.5万元D.如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为39.9万元
在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（）。A、外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B、通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C、通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D、通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
以下各项中，不符合税法规定关于无形资产计税基础的是（）。A、外购的无形资产，以购买价款减去相关税费支出为计税基础B、外购的无形资产，以购买价款加上支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
2012年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定A公司和B公司适用的所得税税率均为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。A、0，800B、150，825C、150，800D、25，775
单选题下列各项中，关于资产的计税基础说法正确的是（）。A固定资产因计提折旧会产生其账面价值与计税基础不一致B无形资产因计提摊销会产生其账面价值与计税基础不一致C其他债权投资因期末公允价值变动会产生其账面价值与计税基础不一致D内部研发无形资产不会产生暂时性差异
多选题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购人乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（ ）。A甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认B甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认C甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计人所得税费用D甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
多选题2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（ ）。[2012年真题]A甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元B乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元C乙公司应确认资产转让所得250万元D乙公司暂不确认资产转让所得E甲公司应确认股权转让所得2500万元
单选题2012年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定A公司和B公司适用的所得税税率均为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。A0，800B150，825C150，800D25，775
单选题20×8年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产.负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）。A0，800万元B150万元，825万元C150万元，800万元D25万元，775万元
问答题甲公司拟吸收合并乙公司,除了一项无形资产外,乙公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致,该无形资产的计税基础为0,公允价值为800万元,法律规定其使用年限为10年,采用直线法摊销。乙公司未弥补的亏损为240万元,净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年末,国家发行的最长期国债利率为4.85%,甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司可以采用股权支付或非股权支付方式,该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件,如果选择股权支付,则可以对该合并业务采用特殊性税务处理的方法。要求:通过计算分析甲公司应该采用哪种支付方式。
问答题甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。 （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求： 计算固定资产、无形资产的处置损益。
多选题A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5．32％，A公司适用的所得税税率为25％。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式，该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件，则()。A如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为250万元B如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万元C如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为39.9万元D如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为25万元
多选题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）。A甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认B甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认C甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用D甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
多选题甲公司与乙公司均为A公司的子公司。2013年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，其差额为一项无形资产，该项无形资产的账面价值为500万元，公允价值为700万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假设甲公司与乙公司所采用的会计政策、会计期间一致，2013年度甲公司与乙公司之间未发生内部交易，不考虑其他因素的影响。则下列说法中，不正确的有（）。A甲公司在编制合并财务报表时，应以乙公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整B甲公司在编制合并财务报表时，应对乙公司的个别财务报表进行调整，使乙公司的个别财务报表反映为在购买日的公允价值C甲公司在编制合并财务报表时，应将乙公司的无形资产调整为公允价值，借记“无形资产”科目，贷记“资本公积”科目D甲公司在编制合并财务报表时，应调增乙公司个别报表中无形资产的价值为160万元
多选题2016年9月，A公司以400万元的银行存款以及公允价值为80万元的股权购买B公司的部分经营性资产，A公司购买B公司该部分经营性资产的账面价值为380万元，计税基础440万元，公允价值480万元。有关该业务的税务处理，下列表述不正确的有（ ）。AA公司购买该经营性资产后，应确定计税基础为380万元BA公司购买该经营性资产后，应确定计税基础为440万元CB公司应确认资产转让所得32万元DB公司应确认资产转让所得40万元
多选题甲公司为上市公司，2016年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（ ）。A甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认B甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认C甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用D甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用