多选题下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）A在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”B在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”C在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”D在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”
多选题
下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）
A
在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”
B
在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”
C
在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”
D
在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”
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单选题下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（ ）。A企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产D企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
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问答题甲注册会计师负责对A公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，甲注册会计师决定采用概率比例规模（PPS）抽样方法实施抽样。A公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。甲注册会计师确定的可接受误受风险为5％。其他相关事项如下： （1）在确定样本规模后，甲注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，甲注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 （2）甲注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，甲注册会计师将其视为l个样本项目。 （3）假设甲注册会计师选出l50个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。甲注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5％的情况下，泊松分布的MFx分别为：MFo=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30。 要求： （1）简要说明甲注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。 （2）针对上述（1）至（2）项，分别指出甲注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 （3）在不考虑上述（1）至（2）项的情况下，针对上述第（3）项，计算总体错报的上限。
问答题ABC会计师事务所承接甲公司2019年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，ABC会计师事务所在制定总体审计策略和具体审计计划时，做出下列判断： （1）由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同。 （2）制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。 （3）因对甲公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。 （4）因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。 （5）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。 要求：请简要回答上述事项是否存在不当之处，如存在请简要说明理由。
多选题下列与控制测试有关的表述中，恰当的有（）。A如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
多选题在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。A相关领域的重大错报风险B对甲公司内部审计工作的总体评估C对拟利用的内部审计工作的评价D是否需要在审计报告中提及内部审计工作
单选题下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（ ）。A注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B会计师事务所推介审计客户的股份将产生外在压力导致的不利影响C注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
单选题在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是（ ）。A获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据B考虑是否需要调整会计估计公式C被审计单位的未来财务政策是否恰当D评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，如有必要，是否已作出适当调整或披露
单选题甲公司2013年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现甲公司2013年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能的措施不包括（ ）。A告知甲公司管理层B告知B会计师事务所C要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所.B会计师事务所和甲公司管理层D在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定
单选题关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C对内部控制的有效性发表意见D按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
问答题京华公司是一家集种猪繁育、生猪养殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一体的企业。ABC会计师事务所负责审计京华公司2013年度财务报表，委派注册会计师林琳担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）京华公司拥有4家子公司，分别生产不同的深加工肉制品。京华公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但京华公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的京华公司2013年度财务报表显示，已按计划实现收入。（2）京华公司因一项海外投资决策失误于2012年发生巨额亏损，导致银行借款申请展期，按协议约定，如2013年度不能扭亏为盈，京华公司将以一条主要生产线偿还借款。（3）在以前年度审计中，注册会计师林琳未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。要求：（1）针对事项（1）和（2），分析京华公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。（2）针对事项（3），分析注册会计师林琳未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
多选题以下事项中，属于审计报告“管理层对财务报表的责任段”内容的有（ ）。A按照企业会计准则的规定编制财务报表，确保财务报表合法性和公允性B按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映C设计、执行和维护必要的内部控制，以使与财务报表相关的内部控制不存在重大缺陷D设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
单选题在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。A将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发B注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式C注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证D注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所
单选题在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是（ ）。A内部审计的独立性B内部审计人员的专业胜任能力C内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注D内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
问答题A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： （1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 （2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。 （3）甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。针对上述第（1）和（2）项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。
单选题下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（ ）。A控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D控制测试旨在确定控制是否得到执行
单选题下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是（）。A自动控制比较容易被绕过B自动控制能够有效处理大流量交易及数据C自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取
单选题会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（ ）。A持有审计客户的股票卖空权B持有审计客户的股票认购权C授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品D投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合
单选题针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（）。A对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施B如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施C如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函D如果注册会计师跟函时需有被审汁单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
问答题东洲会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2013年度财务报表。2013年11月，注册会计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算。 资料一：通过对齐天公司内部控制的了解，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况： （1）齐天公司主要生产和销售电视机。 （2）齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。 （3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 资料二：通过对齐天公司与存货相关的内部控制进行测试，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况： （1）齐天公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录； （2）齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录； （3）齐天公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进行会计记录； （4）齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映； （5）齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； （6）齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。 资料三：2013年12月27日，齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下： （1）齐天公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门； （2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点； （3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货； （4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签； （5）由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别，故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点，库存数直接根据M公司的记录确定。 资料四：根据齐天公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下： （1）对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准； （2）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录； （3）对M公司代管的W材料，采取向M公司函证的方式确认； （4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。针对资料四，请指出注册会计师王婧和王琳编制的监盘计划是否恰当？若不恰当，请予以更正。
多选题下列有关比较信息和其他信息的说法不正确的有（）。A如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告的引言段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计C如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，需要修改其他信息并且管理层拒绝作出修改，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，拟拒绝提交审计报告并说明理由D如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见审计报告，并且不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可以在审计报告中增加其他报告责任段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告
多选题下列关于分析程序的说法中，正确的有（ ）。A分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动B当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当C在对内部控制的了解中，注册会计师也会运用分析程序D对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
多选题下列各项中，应当列入书面声明的有（）。A管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员C所有交易均已记录并反映在财务报表中D被审计单位将及时足额支付审计费用