问答题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2019年度所得税汇算清缴于2020年3月20日完成；2019年度财务报告批准报出日为2020年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2019年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2020年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2020年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2019年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2019年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2019年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2019年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2019年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2019年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2019年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2020年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2019年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2020年2月10日向丁公司发货。甲公司因2020年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2020年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2020年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2019年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提盈余公积。⑥不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（3）分别判断资料（3）和资料（4）中甲公司发生的事项是否属于2019年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。
问答题
甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2019年度所得税汇算清缴于2020年3月20日完成；2019年度财务报告批准报出日为2020年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2019年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2020年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2020年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2019年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2019年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2019年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2019年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2019年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2019年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2019年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2020年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2019年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2020年2月10日向丁公司发货。甲公司因2020年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2020年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2020年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2019年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提盈余公积。⑥不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（3）分别判断资料（3）和资料（4）中甲公司发生的事项是否属于2019年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。
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个人取得下列各项所得，无需办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的有（ ）。A.年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的B.年度汇算清缴补税金额不超过400元的C.2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的D.2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的E.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的
甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2018年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2019年度取得境内应纳税所得额为1000万元，来自B国的税后所得为200万元，已在B国缴纳企业所得税40万元，没有来自A国的所得。甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为（ ）万元。A.310B.267C.250D.257
税务师2019年4月在对某企业2018年度的税务检查中，发现2018年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2018年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2018年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。、请作出相关调整分录。
甲公司2018年发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年末应做的会计处理是（ ）。A.调增递延所得税资产账面价值1500万元B.调减递延所得税资产账面价值1500万元C.调减递延所得税资产账面价值2000万元D.调减递延所得税资产账面价值500万元
甲公司2019年度计算应纳税所得额时的调整项包括超过计税标准的业务招待费25万元和取得国库券利息收入5万元两项；2019年度支付给债权人的利息为20万元（假设全部在税前列支）。适用的所得税税率为25%，2019年度应交所得税为30万元。假定不考虑其他因素，2019年甲公司已获利息倍数为（ ）。A.4.75 B.5.75 C.5.25 D.6.00
（2019年）甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有（ ）。A.应收账款增加100万元B.递延所得税资产增加25万元C.应交所得税增加25万元D.所得税费用增加25万元
甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有（ ）。A.应收账款增加100万元B.递延所得税资产增加25万元C.应交所得税增加25万元D.所得税费用增加25万元
甲公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年末应做的会计处理是（ ）。A.调增递延所得税资产账面价值1500万元B.调减递延所得税资产账面价值1500万元C.调减递延所得税资产账面价值2000万元D.调减递延所得税资产账面价值500万元
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有()。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万
甲公司2019年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2019年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A.42.5B.70C.30D.45
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司调减了2X 18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有()。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万
甲公司适用的所得税税率为25％。2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为（ ）万元。A.50B.60C.35D.20
（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其 2×18年年度财务报表批准报出日为 2×19年 4月 15日。 2×19年 2月 10日，甲公司调减了 2×18年计提的坏账准备 100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司 2×18年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万
境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额100万元，境外分公司应纳税所得额160万元，在境外已缴纳企业所得税30万元。2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25 B.35 C.55 D.65
甲公司2019年财务报表于2020年4月30日批准报出，2019年的所得税汇算清缴于2020年5月31日完成，适用的所得税税率为25%。甲公司2020年发生下列经济业务：2020年4月20日，收到当地税务部门返还其2019年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2019年年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为（ ）。A.追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目的金额B.确认2020年递延收益720万元C.确认2020年应交所得税720万元D.确认2020年其他收益720万元
务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中，发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2019年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。 （1）请作出相关调整分录。
多选题甲公司2019年度利润总额为1300万元，当年因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有（）。A甲公司2019年度净利润为1150万元B甲公司2019年度应交所得税为500万元C因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用D转回递延所得税负债会减少所得税费用
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年度财务报告于2020年3月31日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2020年3月25日，甲公司于2019年10月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为600万元，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2019年的所得税汇算清缴于2020年3月20日完成。不考虑其他因素，2019年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（ ）万元。A140B300C100D0
单选题B公司所得税税率为25%，2019年度财务报告于2020年3月10日批准报出，2019年所得税汇算清缴在2020年4月10日完成。2020年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2019年12月发出且已确认收入为1000万元，销项税额为130万元，结转销售成本为800万元，货款未收到。B公司不正确的会计处理是（ ）。A属于资产负债表日后调整事项B冲减2019年度的营业收入1000万元C冲减2019年度的营业成本800万元D冲减2019年度的递延所得税资产50万元
单选题某企业2018年巳预缴当年企业所得税190000元，2019年2月进行所得税汇算清缴时，确认2018年全年应纳税所得额为840000元。已知，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2019年汇算清缴所得税应作的会汁分录为（ ）。A借：所得税费用 20000贷：应交税费一应交所得税20000B借：以前年度损益调整 20000贷：应交税费一应交所得税 20000C借：应交税费_应交所得税20000贷：以前年度损益调整 20000D借：所得税费用 210000贷：应交税费一应交所得税210000
单选题甲公司2019年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2019年度利润表中“所得税费用”为（）万元。A2250B1500C3000D0
单选题甲公司2019年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为452万元，销售成本为350万元，截止2019年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2020年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月30日，2019年度所得税汇算清缴日为2020年5月30日，所得税适用税率为25%。甲公司对此项退货业务不正确的处理是（ ）。A作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B冲减2019年度的收入、成本等项目C递延所得税资产减少5.65万元，应交所得税减少12.5万元D递延所得税资产增加6.7万元
单选题B公司所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出，2018年所得税汇算清缴在2019年4月10日完成。2019年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2018年12月发出且已确认收入为1000万元，销项税额为160万元，结转销售成本为800万元，货款未收到。B公司不正确的会计处理是（ ）。A属于资产负债表日后调整事项B冲减2018年度的营业收入1000万元C冲减2018年度的营业成本800万元D冲减2018年度的递延所得税资产50万元
多选题2019年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2020年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2020年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（ ）。A2019年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响C该日后调整事项不需要调整对所得税的影响D2020年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目
单选题甲公司2019年财务报表于2020年4月30日批准报出，2019年的所得税汇算清缴于2020年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司2020年发生下列经济业务：2020年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2019年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2019年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为（ ）。A追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目的金额B确认2020年递延收益720万元C确认2020年应交所得税720万元D确认2020年其他收益720万元
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2018年的财务报告于2019年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2019年4月8日，甲公司于2018年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为160万元，成本为800万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2018年的所得税汇算清缴于2019年3月20日完成。不考虑其他因素，2018年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（ ）万元。A50B12.5C200D0
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年的财务报告于2020年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2020年4月8日，甲公司于2019年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为800万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2019年的所得税汇算清缴于2020年3月20日完成。不考虑其他因素，2019年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（ ）万元。A50B12.5C200D0